赴內(nèi)地高校調(diào)研財務相關(guān) 問題的匯報

1、基本建設(shè)項目的會計核算,2015年4月,內(nèi)容,第一講：并帳（第一次并賬） 第二講： 日常業(yè)務第三講：基本建設(shè) 會計科目(2011年建設(shè)單位) 核算內(nèi)容 基本建設(shè)資金的沖轉(zhuǎn)第四講 ：相關(guān)會計制度,第一講 并賬（第一次并賬）,依據(jù)資產(chǎn)負債表注意1、已實行國庫集中制度 財政補助收入已計入大帳中 2、未實行國庫集中制度 以前年度財政補助收入的確定,,,實行國庫集中

2、支付制度,借： 在建工程 532，541，720.94 銀行存款 279，231.44 應收賬款 197，165.99 貸： 應付賬款 1，456，322.37 非流動資產(chǎn)基金 –在建工程 531,561,796,結(jié)算往來款項,收到應收賬款 借: 銀行存款 貸: 應收賬款支付欠款 借:應付賬款 貸:非流動資產(chǎn)基金 –在建

3、工程,未實行國庫集中支付制度,借： 在建工程 532，541，720.94 銀行存款 279231.44+3708745.08 應收賬款 197165.99 貸： 應付賬款 1456322.37 非流動資產(chǎn)基金 531561796+3708745.08,第二講 日常業(yè)務（大帳）,收到財撥基本建設(shè)款（授權(quán)支付） 借：零余額用款額度 貸：一般

4、公共預算支付基本建設(shè)款 借：教育事業(yè)費支出---基本建設(shè)支出 ----其他資本性支出 貸: 零余額用款額度 (授權(quán)支付) 一般公共預算 (直接支付）,財撥基本建設(shè)款,同時 借：在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金,基建借款核算,收到借款 借：銀行存款 10，000，000 貸：長期借款 10，0

5、00，000支付工程款 借:其他應收款----基建借款 5，000，000 貸：銀行存款 5，000，000,基建借款核算,同時：借：在建工程 5，000，000 貸：非流動資產(chǎn)基金 5，000，000 收到預算安排還本資金借：長期借款 10，000，000 貸：一般公共預算 10，000，000 （或）事業(yè)收入,基建借款核算,同時

6、借：教育事業(yè)費支出---基本建設(shè)支出 ----其他資本性支出 10，000，000 貸: 其他應收款----基建借款 10，000，000,,第三講 基本建設(shè),會計科目表---資金占用類科目：,101建筑安裝工程投資102設(shè)備投資103待攤投資104其他投資111交付使用資產(chǎn)121應收生產(chǎn)單位投資借款,會計科目表---資金占用類科目：,201固定資產(chǎn)202累計折舊

7、203固定資產(chǎn)清理211器材采購212采購保管費 213庫存設(shè)備214庫存材料,會計科目表---資金占用類科目,218材料成本差異219委托加工器材231限額存款232銀行存款233現(xiàn)金241預付備料款 242預付工程款,會計科目表---資金占用類科目,251應收有償調(diào)出器材及工程款252其他應收款 253應收票據(jù)261撥付所屬投資借款271待處理財產(chǎn)損失 281有價證券,會計科目表---資金來源類科目,

8、301基建撥款302聯(lián)營撥款303企業(yè)債券資金304基建投資借款305上級撥入投資借款306其他借款311待沖基建支出,會計科目表---資金來源類科目,321上級撥入資金331應付器材款332應付工程款 341應付工資342應付福利費 351應付有償調(diào)入器材及工程款352其他應付款,會計科目表---資金來源類科目,353應付票據(jù)361應交稅金362應交基建包干節(jié)余363應交基建收入364其他應交款 40

9、1留成收入,第101號 建筑安裝工程投資,本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款。 本科目應設(shè)置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”兩個明細科目，并按單項工程和單位工程進行明細核算。有預收下年預算撥款的建設(shè)單位，用預收下年度預算撥款完成的建筑安裝工程投資，應單獨進行明細核算。,建筑安裝工程投資 -建筑工程包括：,（

10、１）各種房屋（如廠房、倉庫、辦公室、住宅、商店、學校、俱樂部、食堂、車庫、招待所等）和建筑物（如煙囪、水塔、水池等），包括列入房屋工程預算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預算內(nèi)的各種管道（如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導線的敷設(shè)工程。（２）設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦爐、蒸氣爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。,建筑安裝工程投資

11、-建筑工程包括：,（３）為施工而進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。（４）礦井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程（不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費用進行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程），以及鐵路、公路、橋梁等工程。（５）水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。（６）防空、地下建筑等特殊工程。,建筑安裝工程投資 -安裝工程包括：,（１

12、）生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和醫(yī)療、實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。（２）為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行工作（投料試運行工作不包括在內(nèi)）。,建筑安裝工程投資---會計分錄,（1）根據(jù) “工程價款結(jié)算帳單”承付的工程價款及相關(guān)手續(xù)。 借： 建筑安裝工程投資

13、 貸：應付工程款 （2）將預付的備料款和工程款扣減應付工程款， 借：應付工程款 貸：預付備料款 、 預付工程款 或合并為：借： 建筑安裝工程投資 貸：預付備料款、 預付工程款、 應付工程款注：施工企業(yè)列入“工程價款結(jié)算帳單”隨同工程價款一并結(jié)算的臨時設(shè)施包干費和施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應

14、分別計入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。,建筑安裝工程投資---會計分錄,（3）建設(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項支出，借： 建筑安裝工程投資 貸： “庫存材料”、“銀行存款”、 “應付工資”、 “基建投資借款”注：發(fā)生需要分攤的施工管理費，可在本科目下設(shè)置“施工管理費”明細科目進行核算，月終再分攤計入核算對象,建筑安裝工程投資---會計分錄,（4）工程竣工，辦妥竣工驗收

15、交接手續(xù)交付使用單位時 借：交付使用資產(chǎn) 貸： 建筑安裝工程投資 （5）經(jīng)批準的報廢工程 借：待攤投資 貸： 建筑安裝工程投資（6）建設(shè)單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記“應收有償調(diào)出器材及工程款”科目，貸記本科目。,第１０２號科目　設(shè)備投資,１、本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備的實

16、際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。(1) 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機、發(fā)電機、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機泵、機床等。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內(nèi)。,第１０２號科目　設(shè)備投資,(2)不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定

17、位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機、汽車、機車、飛機、船舶及生產(chǎn)上流動使用的空壓機、泵等。(3)工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。,第１０２號科目　設(shè)備投資,２、按照有關(guān)規(guī)定，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個條件，才能作為“正式開始安裝”，計算基本建設(shè)實際支出：（１）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；（２）安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)

18、具備；（３）設(shè)備已經(jīng)運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進行安裝。,設(shè)備投資---會計分錄,1、需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫交付安裝時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證， 借：設(shè)備投資 貸 ：庫存設(shè)備2、年終時，應對領(lǐng)用出庫的設(shè)備進行清查，凡不符合上述三個條件的設(shè)備，應辦理假退庫手續(xù)， 借 ：設(shè)備投資（紅字） 貸： 庫存設(shè)備（紅

19、字） 下年度開始時，再用藍字重作同樣的分錄，登記入帳。,設(shè)備投資---會計分錄,3、不需要安裝的設(shè)備和工具、器具 （1）到達建設(shè)單位倉庫（或指定地點），并經(jīng)驗收合格，根據(jù)設(shè)備入庫憑證，按照設(shè)備的實際成本， 借：設(shè)備投資 貸：器材采購 （2）直接交付使用單位時，視同入庫： 借：設(shè)備投資

20、 貸：器材采購 并同時辦理出庫手續(xù)， 借：交付使用資產(chǎn) 貸：設(shè)備投資4、需要安裝的設(shè)備、工具、器具安裝完畢，驗收合格，辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位 ： 借：交付使用資產(chǎn)

21、 貸：設(shè)備投資 注：用基建投資借款完成的，應同時 借：應收生產(chǎn)單位投資借款 貸：待沖基建支出,設(shè)備投資,３、本科目應設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個明細科目，

22、并按單項工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的設(shè)備投資，應單獨進行明細核算。,第１０３號科目　待攤投資,１、本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的、按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。２、本科目應設(shè)置以下明細科目：（１）建設(shè)單位管理費：核算經(jīng)批準單獨設(shè)置管理機構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工

23、具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。,第１０３號科目　待攤投資,（２）土地征用及遷移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。非行政事業(yè)單位建設(shè)項目通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無形資產(chǎn)在“其他投資”

24、科目核算，不在本科目核算。（３）勘察設(shè)計費：核算自行或委托勘察設(shè)計單位進行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計所發(fā)生的各項費用。,第１０３號科目　待攤投資,（４）研究試驗費：核算為本建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料進行必要的研究試驗，按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進行試驗所發(fā)生的費用。（５）可行性研究費：核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費用。為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應在“其他投資”科目中核算，不在本科目核算。

25、,第１０３號科目　待攤投資,（６）臨時設(shè)施費：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時設(shè)施實際支出。臨時設(shè)施費的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養(yǎng)護費、維修費。（７）設(shè)備檢驗費：核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進口成套設(shè)備檢驗費。建設(shè)單位對進口成套設(shè)備自行組織檢驗所發(fā)生的費用，應列入采購保管費，不在本科目核算。,第１０３號科目　待攤投資,（８）延期付款利息：核

26、算按規(guī)定對進口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。（９）負荷聯(lián)合試車費：核算單項工程（車間）在交工驗收以前進行的負荷聯(lián)合試車虧損（即全部試車費減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額）。單機試運或系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運所發(fā)生的費用，應在“建筑安裝工程投資”科目核算，不在本科目核算。（１０）包干節(jié)余：核算實行基本建設(shè)投資包干責任制的建設(shè)單位實現(xiàn)的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)價值的包干節(jié)余。,第１０３號科目　待攤投資,（１１）壞帳損失：（１

27、２）借款利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。 A、 在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費， 借：待攤費用， 貸：基建投資借款、其他借款 （ 建設(shè)期的借款利息，應按規(guī)定全部分攤計入交付使用資產(chǎn)價值。）,第１０３號科目　待攤投資,B、建設(shè)項目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算， 借：應收生產(chǎn)單位投資借款

28、 貸：基建投資借款 接到生產(chǎn)單位償還借款通知時， 借：基建投資借款 貸：應收生產(chǎn)單位投資借款 C、 建設(shè)單位支用的借款未按規(guī)定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應由建設(shè)單位留成收入支付，不在本科目核算。,第１０３號科目　待攤投資,D、建設(shè)單位實現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應沖減待攤投資，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（１３）合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)

29、測費：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費和工程質(zhì)量監(jiān)測費。（14）企業(yè)債券利息：（15）土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計算應交納的土地使用稅， 借：待攤費用 貸：應交稅金,第１０３號科目　待攤投資,（16）匯兌損益：（17）報廢工程損失：核算由于自然災害、管理不善、設(shè)計方案變更等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。 A、經(jīng)批準的

30、報廢工程損失， 借：待攤費用 貸：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資” B、報廢工程回收的設(shè)備材料估價入帳， 借：庫存設(shè)備、庫存材料 貸：待攤費用（18）耕地占用稅：,第１０３號科目　待攤投資,（19）固定資產(chǎn)損失：核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準轉(zhuǎn)帳的固定資產(chǎn)的盤虧減盤盈后的凈損失。固定資產(chǎn)清理

31、后的凈損失， 借:待攤費用 貸: 固定資產(chǎn)清理盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時， 借:待攤費用 貸: 待處理財產(chǎn)損失 盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時， 借: 待處理財產(chǎn)損失 貸:待攤費用。,第１０３號科目　待攤投資

32、,(20)設(shè)備盤虧及毀損：核算建設(shè)單位發(fā)生的設(shè)備盤虧減盤盈后的凈損失和設(shè)備毀損。 發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損，應先通過“待處理財產(chǎn)損失”科目核算， 待報經(jīng)批準后，盤虧及毀損的設(shè)備， 借:待攤費用 貸: 待處理財產(chǎn)損失 盤盈設(shè)備，借: 待處理財產(chǎn)損失

33、 貸:待攤費用,第１０３號科目　待攤投資,(21)其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)費、外國技術(shù)人員費、編外人員生產(chǎn)費、停緩建維護費、商業(yè)網(wǎng)點費、供電貼費和發(fā)生的器材非常損失等。,待攤投資---會計分錄,建設(shè)單位發(fā)生上述各種費用性支出， 借:待攤費用 貸: 銀行存款(基建投資借款等科目)上述各種待攤投資，應在工程竣工交付

34、時，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進行分攤， 借:交付使用資產(chǎn) 貸:待攤費用 。,待攤投資---其他說明事項,1、“建設(shè)單位管理費”實行總額控制，1000萬元以下項目×1.5%。一般包括：①不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、工資附加費 ②勞保支出③辦公費④差旅費、交通費⑤施工現(xiàn)場津貼⑥業(yè)務招待費（不超過可以開支的建設(shè)單位管理費的10%）⑦竣工驗收費⑧其他,待攤投資---其他說明事項,2、開

35、工建設(shè)前繳納的各種規(guī)費列入“待攤投資”科目核算。 3、需要分攤“待攤投資”的對象具體包括： ①房屋、建筑物等固定資產(chǎn) ②生產(chǎn)設(shè)備和動力設(shè)備固定資產(chǎn),第104號 其他投資,本科目核算除建安工程投資和設(shè)備投資以外，構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的其他各種投資，并能單獨形成交付使用資產(chǎn)價值的各種其他投資支出。,第104號 其他投資,主要包括以下內(nèi)容： 1、房屋購置。即為購置在建設(shè)期間辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成

36、房屋； 2、辦公生活用具、器具購置。即新建單位的購置支出； 3、可行性研究的固定資產(chǎn)購置。即購置的固定資產(chǎn),第104號 其他投資,4、無形資產(chǎn)。即今后要通過折舊形式收回其價值；一般有： a.非行政事業(yè)單位通過出讓方式購置的土地使用權(quán) b.購置專利權(quán)、專用技術(shù) c.產(chǎn)權(quán)不歸本單位，但有使用權(quán)的統(tǒng)建住房,第104號 其他投資,5、遞延資產(chǎn)（不計入固定資產(chǎn)，流動資產(chǎn)價值的各項遞延費用）：

37、 a.職工培訓費； b.樣品、樣機購置（項目交工驗收前）； c. 非常損失（自然災害等意外事故以及預防、善后支出）。,其他投資---會計分錄,發(fā)生上述各項投資支出， 借：其他投資 貸：銀行存款（基建投資借款）,其他投資---明細科目,房屋購置 辦公生活用家具器具購置可行性研究固定資產(chǎn)購置無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn),第111號 交付使用資產(chǎn),一、交付使用資產(chǎn)是指建設(shè)單位已經(jīng)完成購

38、置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項資產(chǎn)，包括： 固定資產(chǎn)； 為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家俱等流動資產(chǎn)；無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實際成本（不分攤待攤投資）。,第111號 交付使用資產(chǎn),二、核算程序：編制竣工決策 → 辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù) → 計算已竣工工程各項交付使用資產(chǎn)的實際成本（費用支出歸集）。,第111號 交付使用資產(chǎn),三、具體方法： 1、計算待攤投資的分攤率（有的單

39、項工程無須分攤則不計算）； 2、計算應分攤的待攤投資（分別計入各單項工程內(nèi)）；3、計算各項交付使用資產(chǎn)的實際成本。（注意：無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本，按取得或發(fā)生時的實際成本計算，不分攤待攤投資。）,第111號 交付使用資產(chǎn),4按單項工程和資產(chǎn)類別編制“交付使用資產(chǎn)明細表”，表中數(shù)字、從帳上取得（這將作為竣工決算的附件和辦理資產(chǎn)驗收交接手續(xù)的依據(jù)）。,交付使用資產(chǎn)---會計分錄,記帳 借：交付使用資產(chǎn)

40、 貸：建安工程投資 設(shè)備投資 待攤投資 其他投資 注意：使用投資借款建設(shè)的項目，還應同時作分錄： 借：應收生產(chǎn)單位投資借款 貸：待沖基建支出,交付使用資產(chǎn)---成本核算,一、房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本包括：1、建筑工

41、程成本2、應分攤的待攤投資,交付使用資產(chǎn)---成本核算,二、動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：1、需要安裝設(shè)備的采購成本（購入價）；2、安裝工程成本3、設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本；4、應分攤的待攤投資。,交付使用資產(chǎn)---成本核算,三、運輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、家俱等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不分攤待攤投資。 四、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本。一般按取得或發(fā)生時的實際成本計算，不分

42、攤待攤投資。,交付使用資產(chǎn)---成本核算,注意事項：“交付使用資產(chǎn)”科目應按交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的類別和名稱進行明細核算。不能籠統(tǒng)地放在一塊，因為竣工交付出去后，生產(chǎn)單位要分別登記固定資產(chǎn)、存貨等會計帳簿，即要交代清楚項目建設(shè)究竟形成了什么樣的資產(chǎn)。,第242號 預付工程款,本科目是應收類科目，按承包工程的施工企業(yè)分別設(shè)置明細帳核算。甲供材料價款以及預付的工程進度款，也可以統(tǒng)一設(shè)置“預付工程款”科目進行

43、明細核算。,預付工程款---會計分錄,分錄： 借：預付工程款 貸：銀行存款 基建投資借款 （月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時，從應付工程款中扣回的預付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目）。,第２５２號科目　其他應收款,１、本科目核算建設(shè)單位除預付備料款、預付工程款、預付大型設(shè)備款以外的各種應收及暫付款項，包括應收取的各種賠款、罰金和存出保證金

44、，以及其他各種應收、暫付款項。2、本科目應按單位和個人進行明細核算。,其他應收款---會計分錄,應向有關(guān)單位或個人收取的各種應收、暫付款項， 借： 其他應收款 貸： 有關(guān)科目。收回的應收、暫付款項，或有關(guān)單位、個人報銷暫付款項時， 借： 有關(guān)科目， 貸： 其他應收款,第301號 基建撥款,一、本科目核算建設(shè)單位各項基本建設(shè)撥款

45、。包括：1、中央和地方財政的預算撥款；2、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款等；3、其他單位、團體或個人無償捐贈，用以基本建設(shè)的資金和物資，也在本科目核算。,第301號 基建撥款,二、常用的明細科目有：1、以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項基本建設(shè)撥款；2、本年預算撥款：核算本年內(nèi)由地方預算撥入的基本建設(shè)撥款；,第301號 基建撥款,3、本年自籌資金撥款；核算本年內(nèi)自籌的基建資金撥款；4、本年其他撥款：核算本年內(nèi)

46、除以上各項撥款外的其他各種基建撥款，如：其他單位、團體或個人無償捐贈用以基本建設(shè)的資金或物資等。,基建撥款---會計分錄,（1）收到貨幣資金 借： 銀行存款 貸：基建撥款 （2）財政國庫支付 借：建安設(shè)備投資 貸：基建撥款,第304號 基建投資借款,一、本科目核算建設(shè)單位為完成基建計劃，按規(guī)定借入的各種基建投資借款，包括：1、國家預算安排的投資借款2、向銀行或其他金融機構(gòu)借

47、入的投資借款3、其他投資借款,第304號 基建投資借款,二、常用的明細科目有：1、撥改貸投資借款2、國家開發(fā)銀行投資借款3、國家專業(yè)投資公司委托借款4、部門統(tǒng)借基建基金借款5、部門基建基金借款6、建設(shè)銀行投資借款7、其他投資借款,基本建設(shè)投資借款的核算,基本建設(shè)投資借款是建設(shè)單位的有償性的基本建設(shè)投資。 建設(shè)單位應按有關(guān)規(guī)定和程序取得各項投資借款，計算并結(jié)轉(zhuǎn)借款利息，按照借款合同規(guī)定按期還本和付息。注：

48、需要探討的內(nèi)容,第306號 其他借款,一、本科目核算建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的，除基建投資借款以外的其他各種借款 二、常用的明細科目有：周轉(zhuǎn)借款。即核算建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的臨時周轉(zhuǎn)借款。,第332號 應付工程款,一、本科目核算建設(shè)單位按照基本建設(shè)工程價款結(jié)算辦法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價款結(jié)算，應付給承包單位的工程款。 二、本科目按承包單位戶名進行明細核算。,應付工程款---結(jié)

49、算辦法,1、實行全部工程竣工后一次結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位應在工程全部竣工時，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價款結(jié)算帳單”結(jié)算應付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。2、實行按工程形象進度分段結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位在分段結(jié)算工程款時，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。,應付工程款---結(jié)算辦法,3、實行分次結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位應根據(jù)承包單位分次提出的“工程價款結(jié)算帳單”所列應付的工程款，借記

50、“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。,第352號 其他應付款,一、本科目核算建設(shè)單位應付、暫收其他單位和個人的款項。 包括：1、應付的各種賠款、罰款；2、應付、暫收其他單位的款項等。 二、本科目應按單位和個人進行明細核算。,基本建設(shè)資金的沖轉(zhuǎn),一、基建撥款沖轉(zhuǎn)的核算《國有建設(shè)單位會計制度》規(guī)定：當年完成的交付使用資產(chǎn)不在當年沖轉(zhuǎn)，應在下年初建立新帳時直接與基建撥款對沖。原因是：某一年度開始建設(shè)的基建項目

51、，須在當年的會計報表中如實反映其完成的進度和各科目的支出財務數(shù)。如果當年就沖轉(zhuǎn)，則不能反映出收（撥款、自籌資金等）、支、余的真實面貌。所以，制度規(guī)定應在下年初建立新帳時再沖轉(zhuǎn)。,基本建設(shè)資金的沖轉(zhuǎn),方法：在下一年度初，建立新帳時1、將“基建撥款”各明細科目的貸方余額： 借：基建撥款 — 本年預算撥款 — 本年自籌資金撥款

52、 — 本年其他撥款 貸：基建撥款 —以前年度撥款,基本建設(shè)資金的沖轉(zhuǎn),2、結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)：即將上年“交付使用資產(chǎn)”科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入，沖轉(zhuǎn)其資金來源： 借：基建撥款 — 以前年度撥款 貸：交付使用資產(chǎn) 這里的“交付使用資產(chǎn)”余額就已經(jīng)是經(jīng)過成本核

53、算歸集后的建設(shè)工程項目的資產(chǎn)價值了。,,,,,,,第四講 基本建設(shè)相關(guān)制度,依據(jù)：關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財務管理規(guī)定》的通知 財建[2002]394號第十條 凡使用國家財政投資的建設(shè)項目，應當執(zhí)行財政部有關(guān)基本建設(shè)資金支付的程序，財政資金按批準的年度基本建設(shè)支出預算到位。 實行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項目，應當根據(jù)政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理資金支付。,,第三十八條 基本建設(shè)項目竣工財務決算的依據(jù)，主要包括：可行性

54、研究報告、初步設(shè)計、概算調(diào)整及其批準文件；招投標文件（書）；歷年投資計劃；經(jīng)財政部門審核批準的項目預算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財務核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。,,第三十九條 在編制基本建設(shè)項目竣工財務決算前，建設(shè)單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、帳務處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務的清償，做到帳帳、帳證、帳實、帳表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥

55、善保管，或按照國家規(guī)定進行處理，不準任意侵占、挪用。,,第四十條 基本建設(shè)項目竣工財務決算的內(nèi)容，主要包括以下兩個部分： （一）基本建設(shè)項目竣工財務決算報表  主要有以下報表： １．封面 ２．基本建設(shè)項目概況表 ３．基本建設(shè)項目竣工財務決算表 ４基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表 ５基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表 （二）竣工財務決算說明書 主要包括以下內(nèi)容： １．基本建設(shè)項目概況 ２.會計帳務的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務的清償情況