科研項(xiàng)目的涉稅業(yè)務(wù)講解

1、科研項(xiàng)目涉稅業(yè)務(wù)講解,一、科研項(xiàng)目涉稅業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 1、哪些科研項(xiàng)目收入涉稅？ 2、稅種及發(fā)票使用規(guī)則 3、涉稅業(yè)務(wù)處理流程二、案例說明三、注意事項(xiàng),一、科研項(xiàng)目涉稅業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介,1、哪些科研項(xiàng)目收入要涉及納稅？ 科研經(jīng)費(fèi)來自社會(huì)性資金，并經(jīng)學(xué)?？萍继?、文科處認(rèn)定為橫向項(xiàng)目 通俗地說，即需要開具發(fā)票的科研項(xiàng)目收入,,,一、科研項(xiàng)目涉稅業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介,2、稅種與票據(jù)上海大學(xué)被稅務(wù)局認(rèn)定為“一般納稅人

2、”科研項(xiàng)目收入需要繳納增值稅，應(yīng)繳增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅使用的票據(jù)為：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,一、科研項(xiàng)目涉稅業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介,增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票在使用中的規(guī)則如下表所列：,一、科研項(xiàng)目涉稅業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介,3、涉稅業(yè)務(wù)處理流程 步1、開具發(fā)票 步2、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 步3、繳納稅款 步4、辦理免稅申請(qǐng)（財(cái)務(wù)處操作） 步5、免稅稅款返回,,,二、案例說明,例1、王老師與深圳某公司簽一技術(shù)開發(fā)合同，項(xiàng)目金

3、額15萬元，其中購置設(shè)備金額5萬元。 經(jīng)科技處認(rèn)定可以申請(qǐng)辦理免稅。 7月份對(duì)方公司要求先提供發(fā)票，再撥款。 7月份，王老師的項(xiàng)目在實(shí)施過程中，購買材料獲取了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。,,,二、案例一：步1-開具發(fā)票,王老師于7月*日到財(cái)務(wù)處開具發(fā)票，帶了以下材料： 1、合同原件（科技處初步認(rèn)定可免稅） 2、對(duì)方公司的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及銀行帳號(hào) 3、填寫完整的“發(fā)票

4、（收據(jù)）申請(qǐng)”（申請(qǐng)表在財(cái)務(wù)處領(lǐng)?。?對(duì)方單位信息,繳納稅金的方式,二、案例一：步1-開具發(fā)票,二、案例一：步1-開具發(fā)票,工作人員開具了2張發(fā)票：1張5萬元的設(shè)備費(fèi)，使用增值稅專用發(fā)票，稅率17%，稅額7264.96元，可以抵扣。,可以抵扣的稅額,二、案例一：步1-開具發(fā)票,1張10萬元的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，使用增值稅普通發(fā)票，6%稅率，稅額5660.36元，不可以抵扣但可辦理免稅。,辦理免稅,二、案例一：步2-進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,王老師的項(xiàng)目，在7

5、月10日的購物過程中取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)1張，稅額為823.85元,自開票日起180天有效,二、案例一：步2-進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,7月25日前，王老師帶了以下材料到財(cái)務(wù)處辦理抵稅業(yè)務(wù)：1）填寫“上海大學(xué)增值稅專用發(fā)票明細(xì)表”（|可在財(cái)務(wù)處網(wǎng)站的“下載中心” 下載）；2）7月份取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。,二、案例一：步2-進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,二、案例一：步3-繳納稅款,根據(jù)王老師提供的材料，7月份王老師項(xiàng)目應(yīng)繳稅金1、增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

6、 =（7264.96+5660.38）-823.85 =12101.49（元）2、附加稅=增值稅×13%=12101.49×13%=1573.19總計(jì)需繳納稅金=12101.49+1573.19=13674.68,10萬元的技術(shù)服務(wù)費(fèi)所繳納的稅額,5萬元的設(shè)備費(fèi)所繳納的稅額,購物取得的抵扣稅額,二、案例一：步3-繳納稅款,王老師項(xiàng)目7月份稅額13674.68元的支出將在

7、8月份的明細(xì)賬中反映。有兩種可能：（1）8月初對(duì)方公司的款項(xiàng)已經(jīng)到賬，財(cái)務(wù)處直接在經(jīng)費(fèi)卡中列支;（2）對(duì)方公司的款項(xiàng)沒有到賬，則需要提供代扣稅金的經(jīng)費(fèi)卡(橫向項(xiàng)目)或到財(cái)務(wù)處繳納現(xiàn)金。,二、案例一：步4-申請(qǐng)辦理免稅,辦理免稅申請(qǐng)，由科技處、財(cái)務(wù)處共同完成：1、上海市技術(shù)市場(chǎng)認(rèn)定登記書（復(fù)印件）,二、案例一：步4-申請(qǐng)辦理免稅,2、有技術(shù)合同認(rèn)定章的合同（復(fù)印件）,,二、案例一：步4-申請(qǐng)辦理免稅,3、已開具內(nèi)容為“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”

8、的增值稅普通發(fā)票復(fù)印件。,二、案例一：步5-免稅款項(xiàng)返回,1、王老師的項(xiàng)目申請(qǐng)免稅辦理成功否？可以在財(cái)務(wù)處網(wǎng)站上查詢2、已繳納的稅金5660.38元將返回至原繳納稅金的經(jīng)費(fèi)卡中。注：稅金返回的日期，根據(jù)學(xué)校繳納增值稅的情況而定。,二、案例二：,案例二、張老師與上海某公司簽一技術(shù)開發(fā)合同，項(xiàng)目金額15萬元，其中設(shè)備金額5萬元。 經(jīng)科技處認(rèn)定不可以辦理免稅。 7月份上海某公司將款項(xiàng)劃撥到學(xué)校。

9、7月份，張老師的項(xiàng)目在實(shí)施過程中，購買材料獲取了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。 與前一個(gè)案例不同，張老師項(xiàng)目的涉稅業(yè)務(wù)只有步1至步3。,二、案例二：步1-開具發(fā)票,張老師至財(cái)務(wù)處開具發(fā)票，需提供以下材料： 1、合同原件（科技處認(rèn)定不能免稅） 2、對(duì)方公司的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及銀行帳號(hào) 3、填寫完整的“發(fā)票（收據(jù)）申請(qǐng)”。（申請(qǐng)表在財(cái)務(wù)處領(lǐng)?。?二、案例二：步1-開具發(fā)票,二、案例二：步1-開具發(fā)票,財(cái)

10、務(wù)處工作人員開具了2張發(fā)票：1張 5萬元設(shè)備費(fèi)，使用增值稅專用發(fā)票，稅率17%，稅額7264.96元，可以抵扣,稅額可以抵扣,二、案例二：步1-開具發(fā)票,1張10萬元的開發(fā)費(fèi)，使用增值稅專用發(fā)票，6%稅率，稅額5660.36元，可以抵扣但不可以辦理免稅。,二、案例二：步2-進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,張老師的該項(xiàng)目，在7月20日的購物過程中取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)1張，稅額為8717.95元.,二、案例二：步2-進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,7月25日前，張老師至財(cái)務(wù)處

11、辦理抵稅業(yè)務(wù)，需提供：1）“上海大學(xué)增值稅專用發(fā)票明細(xì)表”（在財(cái)務(wù)處網(wǎng)站的“下載中心” 下載。）2）7月份取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。,二、案例二：步3-繳納稅金,,,根據(jù)張老師提供的材料，該項(xiàng)目7月份應(yīng)繳稅金（單位：元）增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅 =（5660.38+7264.96）-8717.95 =4207.39附加稅=增值稅×13%=4207.39×13%=546.96應(yīng)繳稅金=

12、4207.39+546.96=4754.357月份稅金支出將在該項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)卡的8月明細(xì)賬中反映。,三、注意事項(xiàng),（一）進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)則 增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，只能抵扣同一經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，可抵扣稅額以該項(xiàng)目的最高銷項(xiàng)額為限。 案例1中，王老師項(xiàng)目繳納的技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅額不能進(jìn)行抵扣，可以抵扣的最高額度為7月份的銷項(xiàng)稅額7264.96元。7月份抵扣了823.85元，尚有6441.11元（=7264.96-823.85）可以在以

13、后月度中繼續(xù)抵扣,三、注意事項(xiàng),（二）申請(qǐng)免稅注意事項(xiàng)1、合同上是否有上海市技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室的認(rèn)定章,,三、注意事項(xiàng),2、是否已按合同金額萬分之三貼上印花稅。,印花稅,三、注意事項(xiàng),3、開發(fā)合同的第五條是否明確寫清楚研究經(jīng)費(fèi)中有無購置設(shè)備、器材、資料的費(fèi)用，如有需寫清楚具體金額。,三、注意事項(xiàng),4、第十一條驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)和方式中，如采用“樣品、樣機(jī)”方式驗(yàn)收，則需附上“樣品、樣機(jī)”的材料設(shè)備費(fèi)清單，蓋上合同雙方的公章。,三、注意事項(xiàng),總