第五章工業(yè)企業(yè)主要業(yè)務核算-鄭州市經濟貿易學校

1、第五章 工業(yè)企業(yè)主要業(yè)務核算,工業(yè)企業(yè)的經濟業(yè)務主要包括：資金籌集、資金運動和資金退出三部分。,供應、生產和銷售三個過程中。,,,,,,假如你是該企業(yè)老板，該如何籌集資金？,第一節(jié) 企業(yè)籌集資金業(yè)務的核算,一、籌集資金核算的主要內容,,,企業(yè)籌集資金的渠道主要有：,吸收投資人投資；從銀行借入資金。,,第一節(jié) 企業(yè)籌集資金業(yè)務的核算,一、籌集資金核算的主要內容,,,投資人包括,,國家法人單位個人外商,,第一節(jié) 企業(yè)籌集資金業(yè)務

2、的核算,一、籌集資金核算的主要內容,,,投資方式包括,貨幣資金材料物資固定資產無形資產,,,第一節(jié) 企業(yè)籌集資金業(yè)務的核算,一、籌集資金核算的主要內容,,,從銀行或其他金融機構借入資金,長期借款短期借款,,,形成負債,,第一節(jié) 企業(yè)籌集資金業(yè)務的核算,一、籌集資金核算的主要內容,,,投入資金業(yè)務的核算借入資金業(yè)務的核算,,企業(yè)籌集資金業(yè)務核算的主要內容,二、核算設置主要賬戶,籌集資金業(yè)務核算，應設置以下賬戶：,“銀行存款”、“

3、實收資本”、“資本公積”、 “短期借款”、“長期借款”、 “固定資產”、“財務費用”、 “應付利息”。,（一）“實收資本”賬戶 “實收資本”為所有者權益類賬戶。核算所有者投入資本的增減變動情況和結果。,,,,借 實收資本 貸依法減少資本數(shù)額 實際收到資本 投入資本實際數(shù),該賬戶按投資人設置明細賬。,例：實收資本------法人投資,（二）“資本公積”賬戶

4、 “資本公積”為所有者權益類賬戶。核算收到投資者超出注冊資本中所占份額的投資及應計入所有者權益的利得和損失。,,,,借 資本公積 貸資本公積減少數(shù) 資本公積增加數(shù) 資本公積實有數(shù),（三）“短期借款”賬戶 “短期借款”屬負債類賬戶，核算企業(yè)從銀行或其他金融機構借入償還期在1年以內（含1年）的短期借款的增減變動情況和結果。,,,,借 短期借款

5、 貸到期償還借款 借入各種短期借款 尚未歸還的短期借款額,按貸款單位設置明細賬。例：短期借款——銀行,（四）“長期借款”賬戶 “長期借款”屬負債類賬戶，核算企業(yè)從銀行或其他金融機構借入償還期在1年以上（不含1年）的長期借款的增減變動情況和結果。,,,,借 長期借款 貸到期償還借款本息

6、借入各種長期借款本息 尚未歸還的長期借款額,（五）“固定資產”賬戶 “固定資產”屬資產類賬戶，核算企業(yè)固定資產的增加、減少和結余情況。,,,,借 固定資產 貸 增加固定資產 減少固定資產 原始價值 原始價值現(xiàn)有固定資產原始

7、價值,（六）“財務費用”賬戶 “財務費用”屬損益類賬戶，核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生費用，包括利息支出、銀行手續(xù)費等。結轉后期末無余額。,,,,借 財務費用 貸實際發(fā)生財務費用 期末轉入“本年利潤” 賬戶的財務費用,（七）“應付利息”賬戶 “應付利息”屬負債類賬戶，核算企業(yè)按合同約定應支付的利息。,,,,借 應付利息 貸

8、實際支付利息數(shù) 應支付利息數(shù) 應付未付利息數(shù),例1:收到某投資人投入資金600 000元,已存入銀行。,借：固定資產 200 000 貸：實收資本——法人資本 200 000,借：銀行存款 600 000 貸：實收資本——個人資本 600 000,例2:收到聯(lián)營企業(yè)A公司投入一臺機器設備，雙方協(xié)商作價200 000元作為投入資本入賬。

9、,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,例3:收到某投資人捐贈機器設備一臺，價值150 000元。,借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000,借：固定資產 150 000 貸：資本公積 150 000,例4:從銀行借入6個月期限的臨時借款60 000元，存入銀行存款戶。,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,例5:從銀行借入3年期借款500 000元，存入銀

10、行存款戶。,借：財務費用 350 貸：應付利息 350,借：銀行存款 500 000 貸：長期借款 500 000,例6:計算確定本月短期借款利息350元。,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,例7:用銀行存款償還到期的短期借款50 000元。,借：短期借款 50 000 貸：銀行存款 50 00

11、0,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,以上經濟業(yè)務登記有關總分類賬戶為：,借 銀行存款 貸,（1）600 000,（4） 60 000,（5）500 000,（7）50 000,,,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,借 實收資本 貸,（1）600 000,（2）200 000,,,借 固定資產 貸,（2）200 000,（3）150 000,,,三、主要經濟業(yè)

12、務核算舉例,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,借 短期借款 貸,（7） 50 000,（4） 60 000,,,借 財務費用 貸,（6） 350,,,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,借 長期借款 貸,（5） 500 000,,,借 應付利息 貸,（6） 350,,,借 資本公積 貸,

13、（3） 150 000,,,第二節(jié) 供應過程經濟業(yè)務的核算,第二節(jié) 供應過程主要經濟業(yè)務的核算,一、供應過程核算的主要內容,供應過程又稱為采購過程，是工業(yè)企業(yè)生產經營過程的準備階段。,供應過程的基本業(yè)務是：,為生產產品做好儲備,耗用貨幣資金,采購材料物資,,,第二節(jié) 供應過程主要經濟業(yè)務的核算,一、供應過程核算的主要內容,1、支付材料物資買價和增值稅進項稅額，與供貨單位辦理價款結算；,2、支付各項采購費用；,3、計算材料物資的采購成本

14、；,4、材料物資驗收入庫。,采購成本的內容及計算,采購成本 買價 采購費用 內容 供貨發(fā)票上注明 運雜費、途中合理損耗、入 的價款 庫前挑選整理費及相關費用 計算 直接計入采購 一種材料

15、直接計入采購費用 成本費用 若干種材料共同發(fā)生的按買 價、重量作為分配標準，分 配計入各種材料的采購費用,,運輸費、裝卸費、包裝費、保險費,,,,,,,=

16、 +,二、供應過程核算設置的主要賬戶,（一）“在途物資”賬戶 “在途物資”屬資產類賬戶，核算企業(yè)購入材料物資的采購成本（未驗收入庫）。,,,,借 在途物資 貸 購入材料物資的 已驗收入庫材料 買價和采購費用 物資的采購成本 尚未驗收入庫在途 物資的采購成本,二、供應過程核算設置的主要賬戶,（二）“

17、原材料”賬戶 “原材料”屬資產類賬戶，核算企業(yè)庫存材料的增減變動和結果。,,,,借 原材料 貸 驗收入庫材料的 發(fā)出材料的 實際成本 實際成本成本 庫存材料的實際成本,二、供應過程核算設置的主要賬戶,（三）“應交稅費”賬戶 “應交稅費”屬負債類賬戶，核算企業(yè)應交納的各種稅費（除所得稅）。,,,,借

18、 應交稅費 貸 實際交納的稅費數(shù) 應交納的稅費數(shù) 欠交的稅費數(shù),增值稅是就貨物或應稅勞務的增值部分征收的一種稅。,企業(yè)在材料采購環(huán)節(jié)交納的稅金主要是:增值稅。,二、供應過程核算設置的主要賬戶,（三）“應交稅費”賬戶,進項稅額——購入貨物或接受應稅勞務支付的增值稅額； 銷項稅額——銷售貨物或提供應稅勞務，按規(guī)定計算并向購買方收取的增值稅額。,增值稅的進

19、項稅額和銷項稅額是對應的，銷售方的銷項稅額就是購買方的進項稅額。,當期應納增值稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額,在“應交稅費”下設置“應交增值稅”明細賬進行核算。屬負債類賬戶，核算企業(yè)應交納的增值稅費。,,,,借 應交稅費——應交增值稅 貸 購進貨物或接受勞務 銷售貨物或提供勞務應 向供貨單位支付的進 向購貨單位收取的銷項 項稅額；實際已交納 稅額 的增值稅 尚未抵扣的增值稅額 尚未交納的增值稅額

20、,二、供應過程核算設置的主要賬戶,（四）“應付賬款”賬戶 “應交稅費”屬負債類賬戶，核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務等應付給供應單位的款項。,,,,借 應付賬款 貸 實際支付數(shù)額 應付款項數(shù)額 尚未支付數(shù)額,小思考:,2、購入材料已驗收入庫，其采購成本計入,1、購入材料未驗收入庫，其采購成本計入,“原材料”,“在途物資”,例8:10

21、日，從海大公司購入丙材料1 000千克，買價10 000元，增值稅進項稅額1 700元，運輸費、搬運費共200元，款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。,借：原材料—丙材料 10 200 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1 700 貸：銀行存款 11 900,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,例9:11日，從長江公司購入甲材料3 000千克，每千克單價2

22、0元，乙材料2 000千克，每千克單價25元，增值稅進項稅額18 700元，款項已用銀行存款支付，材料尚未驗收入庫。,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,借：在途物資—甲材料 60 000 —乙材料 50 000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）18 700 貸：銀行存款 128 700,例10:

23、11日，用銀行存款支付甲、乙材料的運雜費3 000元，按材料重量分攤。,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,借：在途物資—甲材料 1 800 —乙材料 1 200 貸：銀行存款 3 000,運雜費分配率＝——————,運雜費,材料重量之和,3000,3000+2000,＝ ———————— ＝0.6,甲材料負擔運費=3 000×0.6=1 800（元）

24、乙材料負擔運費=2 000×0.6=1 200（元）,例11:15日，從長江公司購入甲、乙材料到達并驗收入庫。,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,借：原材料—甲材料 61 800 —乙材料 51 200 貸：在途物資—甲材料 61 800 —乙材料 51 200,例12:11日，從西南公司購入甲材料3 000千克，買價

25、63 000元，增值稅進項稅額10 710元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。,借：原材料—甲材料 63 000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）10 710 貸：應付賬款—西南公司 73 710,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,例13:14日，用銀行存款償還前欠西南公司材料款。,借：應付賬款—西南公司 73 710 貸：銀行存款

26、 73 710,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,以上經濟業(yè)務登記有關總分類賬戶為：,借 銀行存款 貸,（8） 11 900,（9） 128 700,（10） 3 000,（13） 73 710,,,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,借 在途物資 貸,（9）110 000,（10） 3 000,,,借 原材料 貸,（8） 10 200,（11）113 00

27、0,,,（11）113 000,（12） 63 000,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,借 應付賬款 貸,（13）73 710,,,借 應交稅費—應交增值稅 貸,（8） 1 700,（9） 18 700,,,（12）73 710,（12） 10 710,第三節(jié) 生產過程經濟業(yè)務的核算,第三節(jié) 生產過程主要經濟業(yè)務的核算,一、生產過程核算的主要內容,生產過程即是生產的耗費過程，是工業(yè)企業(yè)生產經營過程第二

28、階段,也是中心環(huán)節(jié)。,生產過程核算主要內容是：,完工產品驗收入庫,各種費用的發(fā)生和分配，正確計算產品生產成本；,,,1、原材料的消耗,4、車間辦公費、水電費、差旅費等其他費用支出,2、生產工人和車間管理人員勞動消耗,3、車間機器設備等固定資產的消耗,,,,,生 產 成 本,,生產成本的內容及計算,生產成本 直接材料 直接人工 制造費用,,,,,,,,內 容,直接用于產品材料、燃料,直接參加產品生產工人薪酬,車

29、間組織管理發(fā)生間接費用,車間管理人員薪酬、固定資產折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、機物料消耗等,計 算,按直接為某種產品發(fā)生的生產用計入生產成本,按直接為某種產品發(fā)生的生產用計入生產成本,先按車間進行歸集，期末按（工資、工時）分配轉出，計入生產成本。,= + +,制造羽絨服的企業(yè),生產車間領用原材料,生產車間機器設備的消耗,車間工人工資,車間照明費,車間水電費,（布料、,羽毛

30、）,（縫紉機）,羽絨服的“生產成本”,,,車間主任工資,生產車間的耗費,費用與產品成本的關系,不計入產品成本，發(fā)生時直接計入當期損益,（制造費用）,產品成本,先歸集再分配計入產品成本,產品成本=直接費用+間接費用 =直接材料+直接人工+其他直接費用+制造費用,,,,,,（一）“生產成本”賬戶,屬成本類賬戶，核算應計入產品成本的各項費用。,借 生產成本

31、 貸,,,發(fā)生的直接材料、直接人工和月末分配轉入的制造費用,完工入庫產品的生產成本,,尚未完工的在產品的成本,按產品的類別設置明細賬。,二、核算設置的主要賬戶,例：企業(yè)領用A材料8000元,其中用于生產甲產品5000元，用于生產乙產品3000元。,借：生產成本—甲產品 5000 —乙產品 3000 貸：原材料—A材料 8000,（二）“制造費用”賬戶,屬成本類賬戶，核算生產車間為

32、組織和管理生產而發(fā)生的各項間接費用。期末一般無余額。,借 制造費用 貸,,,生產車間發(fā)生的各項間接費用,月末分配轉入“生產成本”賬戶費用,,二、核算設置的主要賬戶,例：企業(yè)以銀行存款支付本月車間水電費1000元。,借：制造費用 1000 貸：銀行存款 1000,,,,直接材料,制造費用,直接人工,計入“生產成本”,計入“生產成本”,先計入“制造費用” 月末分配

33、轉入“生產成本”,,“生產成本”,,小提示：,“庫存商品”,,轉 入,,,,借 應付職工薪酬 貸,,,,實際已支付的工資總額,應付未付職工工資總額,尚未領取或尚未全部發(fā)放的工資總額,（三）“應付職工薪酬”賬戶,二、核算設置的主要賬戶,屬負債類賬戶，用來核算企業(yè)應支付給職工的工資情況。按“工資”、“職工福利” 設明細賬。,例:月末分配工資，甲產品生產工人工資2000元，乙產品生產工人工資8000元，共計10000元

34、。,借：生產成本----甲產品 2 000 ----乙產品 8 000 貸：應付職工薪酬 10 000,以現(xiàn)金10000元支付工資,借：應付職工薪酬 10 000 貸：庫存現(xiàn)金 10 000,借 管理費用 貸,,,,發(fā)生的各項管理費用,期末轉入“本年利潤”賬戶的管理費用,（四）“管理費用”賬戶,二、核算設置的主要賬戶,屬損益類賬戶，用來

35、核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產而發(fā)生的各項費用。結轉后無余額。,借 預付賬款 貸,,,,預付的款項,應付的款項,（五）“預付賬款”賬戶,二、核算設置的主要賬戶,屬資產類賬戶，用來核算企業(yè)按合同規(guī)定預付的款項。,企業(yè)預付的款項,企業(yè)尚未補付的款項,借 累計折舊 貸,,,,固定資產減少沖減的折舊額,計提的折舊額,已計提固定資產累計折舊額,（六）“累計折舊”賬戶,二、核算設置的主要賬

36、戶,屬資產類賬戶，同時又是“固定資產”賬戶的抵減賬戶，用來核算固定資產的累計折舊額。,借 庫存商品 貸,,,,已完工入庫產品的實際成本,出庫產品的實際成本,庫存產品的實際成本,（七）“庫存商品”賬戶,二、核算設置的主要賬戶,屬資產類賬戶，核算已生產完工并驗收入庫產品的增減變動及結存情況。該賬戶按產品種類設明細賬。,例14:用銀行存款60 000元支付本月職工工資，將工資款通過銀行分別打入職工工資卡。,借：制造

37、費用 300 管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 800,借：應付職工薪酬——工資 60 000 貸：銀行存款 60000,例15:用現(xiàn)金購買辦公用品800元，其中生產車間300元，管理部門500元。,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,例16:營銷部張明出差預借差旅費2 000元，付給現(xiàn)金。,借：管理費用 1

38、500 庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應收款——張明 2 000,借：其他應收款——張明 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000,例17:張明出差回來報銷差旅費1 500元，余額交回現(xiàn)金。,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,,出租包裝物 預借差旅費 墊付職工醫(yī)藥費,其他應收款,,例18:用銀行存款 預付下年度書報費1 200元。,借：預付賬款 1 200

39、 貸：銀行存款 1 200,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,,,,,,,,,,,,,,領料憑證匯總表 2007年12月31日 用 途 甲材料 乙材料 金額合計生產A產品 53 000 35 000 88 000生產B產品 27 000 27 000車間耗用 8 000 8 00

40、0管理部門耗用 1 500 1 500 合 計 80 000 44 500 124 500,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,例19:根據(jù)當月領料憑證，編制領料憑證匯總表。,借：生產成本——A產品 88 000 ——B產品 27 000 制造費用 8 000 管理費用 1 5

41、00 貸：原材料——甲材料 80 000 ——乙材料 44 500,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,例20:根據(jù)工資結算匯總表，分配結轉本月應負擔工資費用。其中：生產A產品工人工資28 000元，生產B產品工人工資14 000元，車間管理人員工資6 000元，行政管理人員工資12 000元。,借：生產成本——A產品 28 000 ——B產品 1

42、4 000 制造費用 6 000 管理費用 12 000 貸：應付職工薪酬——工資 60 000,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,例21:根據(jù)歷史經驗和實際情況，按工資總額的14%計提職工福利費8 400元。其中：A產品工人3 920元，B產品工人1 960元，車間管理人員840元，行政管理人員1 680元。,借：生產成本——A產品 3 920

43、 ——B產品 1 960 制造費用 840 管理費用 1 680 貸：應付職工薪酬——職工福利 8 400,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,例22:用銀行存款支付 本月電費6 600元，其中：生產A產品耗用2 800元，生產B產品耗用1 900元，車間耗用800元，管理部門耗用1 100元。,借：生產成本—

44、—A產品 2 800 ——B產品 1 900 制造費用 800 管理費用 1 100 貸：銀行存款 6 600,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,例23:按規(guī)定計提本月固定資產折舊費8 000元，其中：生產車間固定資產折舊 6 000元，管理部門固定資產折舊2 000元。,借：制造費用

45、 6 000 管理費用 2 000 貸：累計折舊 8 000,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,例24:將本月發(fā)生的制造費用21 940元分配轉入產品成本。其中：A產品13 000元，B產品8 940元。,借：生產成本——A產品 13 000 ——B產品 8 940 貸：制造費用 21 940,三、主要經濟業(yè)務核

46、算舉例,例25:結轉本月完工入庫產品的生產成本。其中：A產品1 000件全部完工，總成本135 720元，B產品500件全部完工，總成本53 800元。,借：庫存商品—A產品 135 720 —B產品 53 800 貸：生產成本—A產品 135 720 —B產品 53 800,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,以上經濟業(yè)務登記有關總分類賬戶為：,借

47、 原材料 貸,（19） 124 500,,,借 累計折舊 貸,（23） 8 000,,,借 庫存商品 貸,（25） 189 520,,,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,借 應付職工薪酬 貸,（14）60 000,,,借 生產成本 貸,（19）115 000,（20） 42 000,,,（20）60 000,（21） 5 880,（2

48、1） 8 400,（22） 4 700,（24） 21 940,（25）189 520,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,借 制造費用 貸,（15） 300,（19） 8 000,,,（20） 6 000,（21） 840,（22） 800,（24）21 940,（23） 6 000,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,借 管理費用 貸,（

49、15） 500,（17） 1 500,,,（19） 1 500,（20） 12 000,（21） 1 680,（22） 1 100,（23） 2 000,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,借 庫存現(xiàn)金 貸,（17） 500,,,借 預付賬款 貸,（8） 1 700,,,（15） 800,（16）2 000,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,借

50、 其他應收款 貸,（16）2 000,,,借 銀行存款 貸,（14） 60 000,,,（17）2 000,（18） 1 200,（22） 6 600,,1、企業(yè)領用B材料8000元，用于生產產品，其中甲產品耗用3000元，乙產品耗用5000元。,隨堂練習,3、月末，分配工資，其中生產甲產品的工人工資2000元，生產乙產品工人工資3000元。,2、企業(yè)用現(xiàn)金支付本月車間水電費500元。,4、月末

51、，將制造費用分配計入生產成本，其中甲產品承擔200元，乙產品承擔300元。,第四節(jié) 銷售業(yè)務的核算,銷售過程是工業(yè)企業(yè)生產經營過程的最后階段。 其主要任務是將生產的產品銷售出去，收回資金滿足再生產的正常進行。,第四節(jié) 銷售過程主要經濟業(yè)務的核算,第四節(jié) 銷售過程主要經濟業(yè)務的核算,一、銷售過程核算的主要內容：,與購貨單位辦理價款結算，確認取得的主營業(yè)務收入和應收取的增值稅銷項稅額；,支付銷售費用——廣告費、包裝費、展

52、銷費等；,結轉產品的銷售成本，確認主營業(yè)務成本；,計算營業(yè)稅金及附加；,核算其他銷售業(yè)務發(fā)生的收入和支出。,產品銷售成本指已銷售產品生產成本。,產品銷售成本 =產品銷售數(shù)量×產品的單位生產成本,營業(yè)稅金及附加指企業(yè)在取得主營業(yè)務收入時，按照稅法規(guī)定計算繳納的各種營業(yè)稅金及附加，如營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等。,,知識鏈接,用途：核算企業(yè)銷售產品、提供勞務等取得的收入。期末一般無余額。,(損益類),按商品種類設置

53、明細賬如：主營業(yè)務收入—A產品 —B產品,二、核算設置的主要賬戶,（一）“主營業(yè)務收入”賬戶,（二）“主營業(yè)務成本”賬戶,結構：,用途：核算企業(yè)已銷售產品的實際成本。 期末一般無余額。,(損益類),按商品種類設置明細賬如：主營業(yè)務成本—A產品

54、 —B產品,（三）“營業(yè)稅金及附加”賬戶,結構：,用途： 核算企業(yè)已銷售產品應負擔營業(yè)稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設費和教育費附加等。,(損益類),,用途： 核算企業(yè)銷售產品發(fā)生的銷售費用，包括廣告費、運輸費、包裝費、裝卸費、保險費、展覽費及銷售產品專設銷售機構發(fā)生各項費用等 。期末無余額。,（四）“銷售費用”

55、賬戶,（損益類）,,,貸：銀行存款 6 019,企業(yè)以銀行存款支付銷售B產品的廣告費6019元。,借：銷售費用 6 019,（五）“應收賬款”賬戶,,按購貨單位設置明細賬：如：應收賬款---A企業(yè)

56、 ---B企業(yè),用途： 核算企業(yè)因銷售產品、提供勞務等應向購貨單位收取的款項。,（資產類賬戶）,（六）“其他業(yè)務收入”賬戶,用途： 核算企業(yè)其他業(yè)務實現(xiàn)的收入。結轉后賬戶無余額。,(損益類),二、核算設置的主要賬戶,（七）“其他業(yè)務成本”賬戶,用途： 核算企業(yè)其他業(yè)務發(fā)生的成本。結轉后賬戶無余額。,(損益類),二、核算設置的主要賬戶,例26:銷售給東方貿易公司A產品400件，每件售價30

57、0元，計120 000元，增值稅銷項稅額20 400元，款項已收到并存入銀行。,借：銀行存款 140 400 貸：主營業(yè)務收入—A產品 120 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）20 400,三、主要經濟業(yè)務核算舉例,例27:銷售給外地廣發(fā)公司B產品300件，每件售價200元，計60 000元，增值稅銷項稅額10 200元，另用銀行存款代墊運雜費1 000元

58、，款項暫未收到。,借：應收賬款—廣發(fā)公司 71 200 貸：主營業(yè)務收入—B產品 60 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）10 200 銀行存款 1 000,又例：銷售產品給天明公司，甲產品20臺，貨款20 000元；乙產品30臺，貨款21 000元，增值稅稅額為6 970元，款項購貨方暫欠。,思考：

59、 若上例中，收到購貨方開出一張商業(yè) 票據(jù)應如何做分錄？,“應收票據(jù)”賬戶 （資產類賬戶）,結構：,商業(yè)匯票到期兌現(xiàn)的金額,企業(yè)收到的商業(yè)匯票金額,應收票據(jù),借方,貸方,,,,尚未到期的商業(yè)匯票款項,用途： 反映企業(yè)因銷售商品而收到的商業(yè)匯票及其兌付情況的賬戶。,再例：銷售乙產品20臺給玉羊公司，每臺售價700元，計貨款14 000元，銷項增值稅額為2 380元，收到票面金額為16 380元的商業(yè)匯票一張。,例

60、28:收到廣發(fā)公司前欠貨款71 200元存入銀行。,借：銀行存款 71 200 貸：應收賬款—廣發(fā)公司 71 200,例29:用銀行存款支付銷售產品的包裝費800元。,借：銷售費用 800 貸：銀行存款 800,想一想:如果企業(yè)向廣告公司支付廣告費，應如何核算？,借：銷售費用 800 貸：銀行存款 800,又如：企業(yè)為銷售A產品而支付保險費200元，已以現(xiàn)金支付。

61、,借：銷售費用 200,貸：庫存現(xiàn)金 200,例30:對外銷售甲材料400千克，每千克售價25元，計100 000元，增值稅銷項稅額1 700元，款項已收到存入銀行。,借：銀行存款 101 700 貸：其他業(yè)務收入 100 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1 700,例31:結轉本月已售A產品成本54 288元，B產品

62、成本32 280元。,借：主營業(yè)務成本—A產品 54 288 —B產品 32 280 貸：庫存商品—A產品 54 288 —B產品 32 280,例32:根據(jù)稅法規(guī)定計算產品銷售應繳納的城市維護建設稅980元，教育費附加420元。,借：營業(yè)稅金及附加 1 400 貸：應交稅費—城市維護建設

63、稅 980 —教育費附加 420,例33:結轉本月銷售甲材料的成本8 000元。,借：其他業(yè)務成本 8 000 貸：原材料—甲材料 8 000,以上經濟業(yè)務登記有關總分類賬戶為：,借 主營業(yè)務收入 貸,（26） 120 000,,,借 主營業(yè)務成本 貸,（31） 86 568,,,（27） 60 000,借 營

64、業(yè)稅金及附加 貸,（32） 1 400,,,借 其他業(yè)務收入 貸,（30） 10 000,,,借 其他業(yè)務成本 貸,（33） 8 000,,,借 應收賬款 貸,（27） 71 200,,,借 銷售費用 貸,（29） 800,,,借 原材料 貸,（33） 8 000,,,借 庫存商品 貸,（31） 86 56

65、8,,,借 應交稅費 貸,（26） 20 400,,,（27） 10 200,（30） 1 700,（32） 1 400,借 銀行存款 貸,（26） 20 400,,,（27） 1 000,（28） 71 200,（30） 11 700,（29） 800,,課堂小結：,1、銷售過程的主要內容,2、銷售環(huán)節(jié)主要賬戶的設置,主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、

66、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、應收賬款、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本共七個賬戶。,3、主要經濟業(yè)務的處理,1、6月27日，出售給直達公司乙產品1500件，每件售價260元，銷售收入為390000元，增值稅銷項稅額66300元；貨款和稅款尚未收到。 2、7月2日，收到直達公司還來前欠貨款和稅款456300元，當即存入銀行。,借：應收賬款——直達公司　 456300　　　　　貸：主營業(yè)務收入——乙產品

67、 390000　　 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 66300,借：銀行存款　　　　　　　　 456300　　 貸：應收賬款——直達公司　　　　　 　456300,3、興亞公司12月10號向東方公司銷售A產品100件，每件售價1000元，計100000元，B產品80件，每件售價1200元，計96000元，銷項稅額共計33320元，以上款項尚未收到。,4、12月21日，以銀行存款支付銷

68、售產品的廣告費17600元。,5、月末收到東方公司前欠本公司銷貨款229320元，存入銀行。,,,第五節(jié) 利潤形成和利潤分配業(yè)務的核算,,,一、利潤形成、分配核算主要內容,每到會計年度末還要確認全年形成的經營成果，也就是企業(yè)所實現(xiàn)的利潤總額。,1、計算企業(yè)利潤總額；2、計算企業(yè)應繳納的所得稅；3、正確反映企業(yè)稅后凈利潤的分配情況。,利潤是企業(yè)在一定期間生產經營活動的最終結果，即收入與費用相抵后的差額。,,,（一）利潤總額的計算,