儒家文化與合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題研究.pdf

1、在經(jīng)濟(jì)日益全球化的當(dāng)今世界，資本市場(chǎng)的健康發(fā)展需要高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，來(lái)對(duì)廣大投資者、政府監(jiān)管部門等利益相關(guān)者提供真實(shí)可靠的信息，而完善的治理結(jié)構(gòu)有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。公司治理理論文獻(xiàn)資料眾多、成果豐碩，可以說(shuō)已經(jīng)差不多形成了一個(gè)較完整的理論體系，然而國(guó)內(nèi)外學(xué)者主要針對(duì)公司制企業(yè)進(jìn)行研究，而對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的治理結(jié)構(gòu)研究很少。在我國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展是近一二十年的事，由于我國(guó)的實(shí)際情況，發(fā)展與國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所不太相同，形成

2、大量的有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，然而以承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所將是未來(lái)發(fā)展的方向。儒家文化對(duì)我國(guó)影響深遠(yuǎn)，把儒家文化中的精華思想融入合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所制度建設(shè)中，必能更好地完善其治理結(jié)構(gòu)，從而向廣大公眾提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。 本文以現(xiàn)代公司治理理論為基礎(chǔ)，以合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所為研究對(duì)象，結(jié)合儒家文化中“禮仁一體”、“致中和”等重要思想，分別研究了儒家文化與其體現(xiàn)的精華思想、合伙事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)的一般分析、將儒家文化融入合伙事務(wù)所的

3、治理結(jié)構(gòu)中去、儒家文化對(duì)合伙事務(wù)所中其他現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的影響等問(wèn)題，對(duì)合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部制度安排、治理結(jié)構(gòu)等進(jìn)行了理論上的解讀和實(shí)務(wù)上的探討。主要運(yùn)用規(guī)范研究的方法，并結(jié)合在湖南省范圍內(nèi)進(jìn)行的問(wèn)卷調(diào)查和實(shí)地調(diào)查的情況進(jìn)行研究。 本文在理論上的主要?jiǎng)?chuàng)新與價(jià)值：(1)研究視角上，本文以儒家文化對(duì)合伙事務(wù)所的影響為切入點(diǎn)，認(rèn)為儒家文化所倡導(dǎo)的“禮仁一體”、“致中和”等思想必將對(duì)審計(jì)師(尤其是合伙人)的行為產(chǎn)生重要影響，進(jìn)而影響合伙事務(wù)所

4、內(nèi)部的制度安排，決定其治理結(jié)構(gòu)；(2)把經(jīng)濟(jì)學(xué)中的人力資本理論與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論運(yùn)用到合伙事務(wù)所制度的構(gòu)建中，合伙事務(wù)所內(nèi)的所有人員，無(wú)論他是合伙人，還是高級(jí)經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理，乃至于一般審計(jì)人員都是理性有限的經(jīng)濟(jì)人，既要激勵(lì)又要約束，尤其是，對(duì)人力資本需要進(jìn)行激勵(lì)，同時(shí)也需要約束，約束的方式有兩種，一是把剩余控制權(quán)與剩余索取權(quán)對(duì)應(yīng)起來(lái)，實(shí)施自我控制，二是由非人力資本所有者掌握最終控制權(quán)，承擔(dān)合伙事務(wù)所的最終審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；(3)根據(jù)合伙事務(wù)所的特