商業(yè)銀行現(xiàn)金流量分析研究.pdf

1、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量分析是以商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量表中數(shù)據(jù)為主要信息來源，通過有關(guān)現(xiàn)金信息的比較、分析和研究，可以了解商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量狀況，解讀商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平，評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的支付能力和償債能力，使資產(chǎn)、負(fù)債和利潤等信息得到很好的溝通、進(jìn)一步分析收益質(zhì)量、預(yù)測未來現(xiàn)金流量。 從我國商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量分析現(xiàn)狀看，商業(yè)銀行和一般工商企業(yè)有共同的特點(diǎn)，都存在著現(xiàn)金流量問題，我國商業(yè)銀行對(duì)現(xiàn)金流量研究比發(fā)達(dá)國家要晚。本文的重點(diǎn)是研究商業(yè)

2、銀行現(xiàn)金流量分析的方法，首先從我國監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管指標(biāo)入手，監(jiān)管部門的監(jiān)管指標(biāo)重點(diǎn)是商業(yè)銀行的償債能力監(jiān)管，如資本充足率等，而且監(jiān)管指標(biāo)比較宏觀，側(cè)重于期末時(shí)點(diǎn)的靜態(tài)指標(biāo)。 從商業(yè)銀行的自身管理情況來看，現(xiàn)金流量是商業(yè)銀行盈利能力和生存能力的綜合反映。因此，商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量分析的指標(biāo)體系包括外部資金依賴程度、收益質(zhì)量、資本性支出、長期負(fù)債償還、自主現(xiàn)金運(yùn)用、現(xiàn)金股利發(fā)放、現(xiàn)金再投資、現(xiàn)金報(bào)酬和債務(wù)保障等指標(biāo)。這些指標(biāo)體

3、系是從不同側(cè)面對(duì)商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量進(jìn)行了分析，在決策時(shí)不僅需要同自身的歷史同期進(jìn)行比較，而且還需要與同行業(yè)進(jìn)行比較，從而衡量這些指標(biāo)處于什么水平，進(jìn)而判斷出商業(yè)銀行現(xiàn)階段的經(jīng)營和管理水平，為下一階段經(jīng)營管理策略出臺(tái)提供有利依據(jù)。 我國商業(yè)銀行現(xiàn)金流量不足也是比較明顯，一是與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量的主要差異是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)行差異，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的差異范疇。二是與美國銀行現(xiàn)金流量相比，差異非常大，主要原因是現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)項(xiàng)目歸屬不同，

4、美國現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，從客戶吸收的存款被歸為籌資活動(dòng)，對(duì)客戶發(fā)放的貸款歸于投資活動(dòng)；而我國商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將商業(yè)銀行吸收的存款和發(fā)放的貸款都?xì)w于經(jīng)營活動(dòng)。三是我國商業(yè)銀行現(xiàn)金流量分析中的不足，主要是數(shù)據(jù)資料以會(huì)計(jì)期末為主，而且對(duì)跨段配比分析不足，同時(shí)現(xiàn)金流量注重的是定量分析。 針對(duì)我國商業(yè)銀行現(xiàn)金流量分析中存在的問題，本文提出建議：一是規(guī)范商業(yè)銀行現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的口徑；二是采用自由現(xiàn)金流量指標(biāo)，深入分析商業(yè)銀行經(jīng)營活