終止經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際比較及其運(yùn)用.pdf

1、在全球化和競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的情況下，改組和兼并是常有的事，持續(xù)經(jīng)營(yíng)與非持續(xù)經(jīng)營(yíng)，整個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)與個(gè)別分部終止經(jīng)營(yíng)同時(shí)存在(葛家澍2002)。終止經(jīng)營(yíng)是企業(yè)實(shí)施收縮戰(zhàn)略的資產(chǎn)重組方式，企業(yè)進(jìn)行收縮并非是公司經(jīng)營(yíng)失敗的標(biāo)志，而是公司發(fā)展的一項(xiàng)合理的戰(zhàn)略選擇。 2002年10月財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——終止經(jīng)營(yíng)》(征求意見(jiàn)稿)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)征求意見(jiàn)稿)，本論文以此為出發(fā)點(diǎn)，研究企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況下，個(gè)別分部的終止經(jīng)營(yíng)。 論文主要是將

2、征求意見(jiàn)稿與《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第5號(hào)——持有以備出售的非流動(dòng)資產(chǎn)和終止經(jīng)營(yíng)》(InternationalFinancialReportingStandards5，以下簡(jiǎn)稱(chēng)IFRS5)、美國(guó)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第144號(hào)——減值和長(zhǎng)期資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理》(StatementofFinancialAccountingStandards144，以下簡(jiǎn)稱(chēng)SFAS144)、英國(guó)《財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)——報(bào)告財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)》(FinancialReporti

3、ngStandards3，以下簡(jiǎn)稱(chēng)FRS3)關(guān)于終止經(jīng)營(yíng)的定義、確認(rèn)和計(jì)量、列報(bào)和披露進(jìn)行比較分析。并對(duì)2004年11家滬深兩市有終止經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的上市公司的信息披露情況進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。最后，在借鑒的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際對(duì)中國(guó)終止經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿的修改和完善提出建議，使上市公司在未來(lái)能夠更好地運(yùn)用終止經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則披露相關(guān)信息。 論文主要采取規(guī)范性研究方法，具體運(yùn)用調(diào)查分析、統(tǒng)計(jì)、比較的手段。 論文的研究成果在

4、于明確了終止經(jīng)營(yíng)的定義，認(rèn)為終止經(jīng)營(yíng)指企業(yè)的一條生產(chǎn)線、一個(gè)分公司或一個(gè)子公司，業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，就歸屬于終止經(jīng)營(yíng)的幾乎全部資產(chǎn)簽訂了一項(xiàng)約束性銷(xiāo)售協(xié)議，或按照董事會(huì)、類(lèi)似管理機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)詳細(xì)的書(shū)面計(jì)劃進(jìn)行實(shí)質(zhì)性整體處置、零星處置或放棄而終止；從特征和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)方面對(duì)終止經(jīng)營(yíng)進(jìn)行確認(rèn)；借鑒中國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》和IFRS5、SFAS144關(guān)于資產(chǎn)減值的規(guī)定對(duì)終止經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)(包括資產(chǎn)組)進(jìn)行