公共債務(wù)會計問題研究.pdf

1、公共債務(wù)是政府會計核算和報告的一項重要內(nèi)容，它對于評價政府的財務(wù)狀況、衡量政府的財政風(fēng)險、制定政府的財政政策等具有十分重要的作用。如何改進我國的政府會計，使之能夠提供更加全面，具有更高質(zhì)量的公共債務(wù)信息，是本文研究的重點。 本文的主要內(nèi)容由以下七章構(gòu)成： 第1章“導(dǎo)論”。本章主要對論文進行一個簡單介紹，具體內(nèi)容包括研究范疇、研究的理論與現(xiàn)實意義、文獻綜述、研究的思路與框架、研究方法以及論文的創(chuàng)新之處與不足。 第2

2、章“我國公共債務(wù)會計的實踐探討-歷史追溯與現(xiàn)狀分析”。本章對新中國成立以前和新中國成立以后的公共債務(wù)及公共債務(wù)會計的狀況進行了歷史追溯，并對我國當(dāng)前公共債務(wù)會計存在的主要問題進行評析。 第3章“公共債務(wù)會計的國際比較與借鑒-對美、英、澳、新、法等國的考察啟示”。本章從橫向國別比較出發(fā)，分析總結(jié)了美國、英國、法國、澳大利亞和新西蘭等國實施公共債務(wù)會計改革的經(jīng)驗和教訓(xùn)。 第4章“公共直接債務(wù)會計”。本章通過分析我國在直接債務(wù)

3、會計核算方面的缺陷，詳細闡述了公共直接債務(wù)會計核算及其改革問題。 第5章“公共或有債務(wù)會計”。本章運用經(jīng)濟學(xué)的基本理論闡釋了我國公共或有負(fù)債的特點、重要誘因和財政后果；通過介紹澳大利亞、新西蘭和美國在公共或有負(fù)債報告上的特色，提出了改進我國公共或有債務(wù)會計報告實務(wù)的政策建議。 第6章“公共隱性債務(wù)會計”。本章應(yīng)用新公共管理理論，引入政府價值維度框架，提出改進我國社?；鸷怂闩c報告的相關(guān)建議；并提出將地方政府違規(guī)借款行為合

4、法化、顯性化的若干意見。 第7章“我國公共債務(wù)會計的困境、反思及框架體系的構(gòu)建”。本章在詳細分析了我國公共債務(wù)會計所面臨的困境后，進行反思，并嘗試構(gòu)建了我國公共債務(wù)會計體系。 本文的創(chuàng)新之處是： 1、總結(jié)了國際會計師聯(lián)合會(IFAC)和國際貨幣基金組織(IMF)在公共債務(wù)會計方面的研究成果，歸納了美國、英國、法國、澳大利亞和新西蘭等國在公共債務(wù)會計改革方面的經(jīng)驗和教訓(xùn)，為我國公共債務(wù)會計改革提供有益的借鑒。

5、 2、對我國公共直接債務(wù)的內(nèi)容進行分析，并提出具體的會計改革內(nèi)容和建議。 3、構(gòu)建財政機會主義和公共或有隱性負(fù)債關(guān)系模型，分析了財政機會主義和公共或有負(fù)債之間的關(guān)聯(lián)性，并在相關(guān)研究結(jié)論的基礎(chǔ)上提出了關(guān)于公共或有債務(wù)會計改革的對策建議。 4、分析了我國公共隱性負(fù)債的內(nèi)容構(gòu)成，借鑒國外經(jīng)驗，提出了對我國社會保障義務(wù)進行會計核算和報告的具體建議。 5、立足我國的國情，指出了我國公共債務(wù)會計所面臨的來自制度、文化以及技

6、術(shù)等方面的困境。 6、嘗試性提出我國公共債務(wù)會計體系的框架。 本文的主要觀點有： 1、目前我國公共債務(wù)會計存在的核心問題是：無法全面、完整地反映公共債務(wù)。問題的直接原因在于，我國現(xiàn)行預(yù)算會計的核算基礎(chǔ)以收付實現(xiàn)制為主，介于收付實現(xiàn)制和輕度權(quán)責(zé)發(fā)生制之間。 2、直接債務(wù)是公共債務(wù)中內(nèi)容最為確定，債權(quán)人最為明確，計量難度最低的債務(wù)，根據(jù)循序漸進的改革原則，應(yīng)將其作為公共債務(wù)會計改革的突破口。 3、財政

7、機會主義行為之所以大行其道，與目前政府會計實務(wù)缺陷是有密切關(guān)系的。 4、改進公共或有負(fù)債的會計報告實務(wù)，應(yīng)秉承先易后難的原則，從表外披露入手；遵循重要性原則、謹(jǐn)慎性原則和成本效益原則；以及采用比較以及多維度披露模式。 5、運用代際核算法對當(dāng)前的社保政策進行較為科學(xué)的評價，以補充信息的形式在財務(wù)報表外揭示較長時期內(nèi)我國社?；鹑笨谧兓闆r。 6、公共債務(wù)會計問題不是一個單純的技術(shù)性問題，它同時還涉及到制度、文化、技