公允價值計量問題研究：SFAS157的見解及借鑒.pdf

1、“價值”是經(jīng)濟學的精髓，“價值增值”是管理學的永恒追求，與經(jīng)濟決策相關的可靠的價值計量始終是管理科學不可回避的難題；公允價值是經(jīng)濟學中“價值”概念的會計表達，是對能反映會計要素本質特征的“現(xiàn)值”概念的體現(xiàn)。公允價值有著深厚的理論基礎，公允價值會計代表財務會計未來發(fā)展方向，標志著會計正從“成本計量”走向“價值計量”。但是，公允價值會計的推行可謂是幾經(jīng)反復、一波三折。盡管有諸如包括國際會計準則理事會(IASB)和美國財務會計準則委員會(FA

2、SB)等主導著會計準則發(fā)展方向的強勢準則制定機構的鼎力支持，但會計實務界在公允價值會計的應用問題上一直持謹慎態(tài)度。在與公允價值會計相關的諸多問題當中，爭議最大的是公允價值的計量。如何能夠可靠地對公允價值進行計量，成為公允價值會計問題中急需解決的一個問題。 首先，本文回顧了美國會計準則的制定機構推行公允價值的歷史進程。沿著歷史的軌跡，本文回顧了“公允價值”這一概念在準則中的演進、與公允價值相關的財務會計概念框架以及公允價值在美國會

3、計準則中應用的階段。本文還從實證研究的層面，對美國關于公允價值信息的價值相關性方面的實證研究成果進行了綜述，并得出了一個結論，那就是，如果能夠有效提高估價技術條件下公允價值信息的可靠性，那么公允價值會計不但在理論上是十分優(yōu)越的，在實踐中的可行性也會顯著提高。其次，本文詳細介紹了FASB最新頒布的關于公允價值計量方面的第157號財務會計準則公告(SFAS157)《公允價值計量》，并結合了IASB于2006年11月發(fā)布的相應的公允價值計量討