公允價值計量歷史演進研究.pdf

1、隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模越來越大，產(chǎn)權(quán)關(guān)系越來越復(fù)雜，會計信息使用者呈現(xiàn)出多元化的特點，對會計信息的披露提出了更高的要求。知識經(jīng)濟時代的經(jīng)濟環(huán)境具有重大的不確定性，這就要求會計信息按照公允價值計量模式向社會提供更為相關(guān)、更為可靠的會計信息。按照公允價值計量模式編制的會計信息，不僅能夠均衡會計信息的可靠性與相關(guān)性，改善會計信息的質(zhì)量，而且能夠推動社會經(jīng)濟進一步穩(wěn)定發(fā)展。
　　 公允價值已經(jīng)成為國際會計的熱點問題。美國財務(wù)會計

2、準則委員會和國際會計準則理事會都把公允價值計量作為一個重要的研究項目，投入了大量的人力和財力，力求徹底解決公允價值計量方法在會計實務(wù)中的應(yīng)用問題。而我國卻對公允價值的本質(zhì)及其應(yīng)用的探討還不夠深入，公允價值計量在會計實務(wù)中的應(yīng)用也經(jīng)歷了一個曲折復(fù)雜的過程。因此，認清公允價值的本質(zhì)，解決公允價值計量模式的可操作性問題，不僅能在理論研究上起到正本清源的作用，而且對會計實務(wù)也有重要的指導意義。
　　 本文首先分析了公允與公允價值的概念，

3、并結(jié)合主流的公允價值定義，分析公允價值計量模式的理論基礎(chǔ)。完全信息理論為公允價值計量提供了理論依據(jù)，并且為支持公允價值信息的公允性提供理論證據(jù)；產(chǎn)權(quán)關(guān)系理論是促使公允價值計量應(yīng)用的推動力，不同產(chǎn)權(quán)主體的信息需求推動會計按照公允價值進行計量；會計目標理論是公允價值計量的導向，公允價值計量的會計信息更具有相關(guān)性和可靠性，向會計信息使用者提供決策有用的會計信息；會計計量理論是公允價值計量應(yīng)用的實踐基礎(chǔ)，為公允價值計量應(yīng)用提供了可行性與可操作性

4、。在分析公允價值計量理論的基礎(chǔ)上，本文進一步探討了公允價值計量模式的內(nèi)容，指出公允價值的本質(zhì)是有序交易市場中的脫手價格，討論了公允價值計量的原則、公允價值計量的層級和公允價值計量的市場基礎(chǔ)。
　　 本文在考察社會經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)上，分析了以美國為首的西方成熟市場經(jīng)濟國家探討公允價值計量的歷史過程，并將這個歷史過程劃分為萌芽、發(fā)展、初步應(yīng)用和規(guī)范應(yīng)用四個階段。
　　 它山之石，可以攻玉。本文還考察了公允價值計量模式在世界主流