美國(guó)財(cái)務(wù)呈報(bào)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展及其啟示.pdf

1、本文主要介紹的是美國(guó)財(cái)務(wù)呈報(bào)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展對(duì)我國(guó)的啟示。伴隨著內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展以及對(duì)內(nèi)部控制的要求，開始了內(nèi)部控制審計(jì)。1992年COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制-整體框架》(COSO報(bào)告)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了明確的定義。由于財(cái)務(wù)舞弊案件層出不窮，如安然、世通，美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年出臺(tái)了《薩班斯-奧克斯利法案》，首次提出了“財(cái)務(wù)呈報(bào)內(nèi)部控制審計(jì)”的問題，之后PCAOB根據(jù)薩班斯法案及404條款出臺(tái)了相關(guān)的財(cái)務(wù)呈報(bào)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)財(cái)務(wù)呈

2、報(bào)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行了書面規(guī)范。而我國(guó)目前正在建立財(cái)務(wù)呈報(bào)內(nèi)部控制為主的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，審計(jì)財(cái)務(wù)呈報(bào)內(nèi)部控制也將成為一種趨勢(shì)，所以，對(duì)我國(guó)來(lái)說(shuō)，借鑒美國(guó)財(cái)務(wù)呈報(bào)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則意義重大。 本文的寫作思路是從美國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)(包括財(cái)務(wù)呈報(bào)內(nèi)部控制審計(jì))的發(fā)展開始，然后介紹我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀，接著根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)呈報(bào)內(nèi)部控制及其審計(jì)的了解撰寫了與之相關(guān)的內(nèi)容以及審計(jì)實(shí)施過程，最后提出了美國(guó)財(cái)務(wù)呈報(bào)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的五點(diǎn)啟

3、示。 本文的創(chuàng)新之處：一是把美國(guó)歷史上對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)有影響的重要事件或相關(guān)規(guī)定或法律作了歸納和總結(jié)，將2002年的薩班斯法案作為內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展的分水嶺，原因是該法案的404條款首次明確提出了財(cái)務(wù)呈報(bào)內(nèi)部控制審計(jì)的定義，將內(nèi)部控制審計(jì)指向與財(cái)務(wù)呈報(bào)有關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)；二是研究了PCAOB的財(cái)務(wù)呈報(bào)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，然后結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，就制定我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)呈報(bào)內(nèi)部控制審計(jì)提出自己的觀點(diǎn)和建議以及對(duì)我國(guó)的啟示。 本文最