所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較研究.pdf

1、所得稅在我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中正發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，隨著會(huì)計(jì)和稅制改革的不斷深入，所得稅會(huì)計(jì)再次成為人們討論的熱點(diǎn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷對(duì)外開放，向境外籌資的上市公司也逐漸增多，按照國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行所得稅確認(rèn)與計(jì)量已成為必然的發(fā)展趨勢(shì)。所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，也體現(xiàn)了與國(guó)際趨同。本文在回顧中外所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展歷程的基礎(chǔ)上，分析了新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際準(zhǔn)則的趨同與差異，并以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》

2、為例，在分析我國(guó)新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)和背景的基礎(chǔ)上，詳細(xì)論述了新準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)理念和會(huì)計(jì)核算方法上發(fā)生的主要變化，同時(shí)，以資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法為例，對(duì)新舊所得稅會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行了系統(tǒng)和全面的理論比較。最后選取上市公司年報(bào)對(duì)實(shí)施新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生的所得稅影響進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并通過(guò)案例研究具體分析所得稅會(huì)計(jì)處理方法的變化對(duì)上市公司財(cái)務(wù)狀況的影響。 本文通過(guò)對(duì)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理論分析和實(shí)務(wù)分析主要得出如下結(jié)論： 1.新所得稅

3、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在與國(guó)際趨同的同時(shí)，仍然保持了中國(guó)特色。新準(zhǔn)則相比國(guó)際準(zhǔn)則規(guī)定較為簡(jiǎn)單，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的要求程度相對(duì)較低，這充分考慮了我國(guó)目前的現(xiàn)實(shí)狀況，使得與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚有一定的差距。 2.在對(duì)各種所得稅會(huì)計(jì)處理方法的比較分析中可以看出，債務(wù)法相比傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理方法具有明顯的優(yōu)勢(shì)，而資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法與損益表債務(wù)法在處理一般業(yè)務(wù)上并無(wú)明顯的區(qū)別，但在處理所得稅會(huì)計(jì)的一些特殊業(yè)務(wù)如企業(yè)兼并、重組、資產(chǎn)評(píng)估核算等上，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法表

4、現(xiàn)出了明顯的優(yōu)勢(shì)。老會(huì)計(jì)政策無(wú)法反映這些特殊業(yè)務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)影響，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法則能充分完整地反映企業(yè)所得稅的核算和交納過(guò)程，同時(shí)也能提供更多有用的信息。 3.通過(guò)對(duì)“上證50”年報(bào)數(shù)據(jù)的搜集整理，分析了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法在上市公司中首次執(zhí)行產(chǎn)生的所得稅影響，統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明采用新方法后上市公司的所得稅費(fèi)用有88％受到了影響，這使得上市公司的凈資產(chǎn)狀況有明顯的改觀；同時(shí)以“東風(fēng)汽車”年報(bào)為例，詳細(xì)分析了上市公司首次執(zhí)行所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)