中國上市銀行衍生金融工具會計研究.pdf

1、衍生金融工具本質是一項合約，合約簽訂時其未來發(fā)生的可能性及其以何種價格進行交易具有很大的不確定性。傳統(tǒng)的會計理論，由于資產、負債的定義是就“過去的交易事項”而言，故很難將其定義為資產和負債，也無法對其確認與計量，只能將其作為表外內容進行披露。但由于衍生金融工具的衍生性和高風險性，將其作為表外內容進行披露，將衍生金融工具交易形成的金融資產和金融負債排除在資產負債表外，不能及時、準確地反映出交易者真實的財務信息，也不能真實地反映出交易者目前

2、的財務風險。巴林銀行破產事件使我們意識到將衍生金融工具排除在資產負債表外，將在一定程度上掩蓋了風險，從而導致風險積聚，最終其帶來的后果將是可怕的。同時，將衍生金融工具排除資產負債表，也不能真實反映交易者的盈利狀況，不能向投資者真實地呈現財務信息。 隨著經濟全球化的不斷加深，金融創(chuàng)新突飛猛進，金融工具尤其是衍生金融工具交易規(guī)模急劇擴大，品種更加多樣，技術更加復雜，傳統(tǒng)的會計理論越來越不適應衍生金融工具交易的要求，財務會計改革勢在必

3、行。由衍生金融工具催生的財務會計改革的目的是建立起一種新的會計預警系統(tǒng)，及時揭示和披露交易決策的相關信息，引導衍生金融工具的有效運作。美國財務會計委員會和國際會計準則委員會通過對衍生金融工具的長期研究，曾先后頒布規(guī)范衍生金融工具的會計準則，成為世界各國制定關于衍生金融工具會計準則的參考。我國于2006年2月頒布的新企業(yè)會計準則中，對衍生金融工具的確認、計量以及列報與披露，作出了明確規(guī)定。 本文從衍生金融工具的定義、分類、特點、風

4、險及其功用入手，對我國上市銀行衍生金融工具的交易狀況和損益情況進行分析，全面地介紹了我國上市銀行衍生金融工具的發(fā)展狀況，同時介紹了我國上市銀行衍生金融業(yè)務的運作體系以及風險管理狀況。本文論述了衍生金融工具對傳統(tǒng)會計理論的沖擊，同時對國內外衍生金融工具會計理論的研究成果進行綜述。文章重點對衍生金融工具會計進行深入研究，全面論述了衍生金融工具的確認、計量、財務列報及其披露，分析了我國衍生金融工具會計的優(yōu)點和不足。同時，文章分析了衍生金融工具

5、會計準則對我國上市銀行的影響。最后闡述了針對新企業(yè)會計準則我國上市銀行的對策。本文主要采用規(guī)范研究的方法，并運用了實證研究的基本方法。本文的創(chuàng)新之處在于：一、在分析上市銀行衍生金融工具業(yè)務時，通過大量的書面調查，深入研究我國衍生金融工具的發(fā)展狀況、監(jiān)管情況及風險管理狀況。二、在分析衍生金融工具會計時，將國外的理論與成果，特別是IASB和FASB的衍生金融工具準則與我國的新會計準則進行比較分析，系統(tǒng)地介紹了我國衍生金融工具會計的進步及其不