基于企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)

1、<p><b>　　附件：</b></p><p>　　企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)編報規(guī)則</p><p><b>　　第一章總則</b></p><p>　　為規(guī)范采用可擴(kuò)展商業(yè)報告語言（XBRL）編報財務(wù)報告行為，保證以XBRL格式編報的財務(wù)報告質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、企業(yè)會計準(zhǔn)則、《可擴(kuò)展商

2、業(yè)報告語言（XBRL）技術(shù)規(guī)范》（GB/T 25500-2010）系列國家標(biāo)準(zhǔn)和《企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)》（下稱通用分類標(biāo)準(zhǔn)），制定本規(guī)則。</p><p>　　在本規(guī)則中，按照通用分類標(biāo)準(zhǔn)編制并對外報送的XBRL格式的財務(wù)報告稱為財務(wù)報告實例文檔，簡稱實例文檔。如果企業(yè)應(yīng)用通用分類標(biāo)準(zhǔn)時進(jìn)行了擴(kuò)展，報送的文件應(yīng)包括實例文檔及相應(yīng)的擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)。按照通用分類標(biāo)準(zhǔn)編制和報送實例文檔和擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)則

3、。</p><p>　　以XBRL格式編報財務(wù)報告時，應(yīng)當(dāng)遵循《可擴(kuò)展商業(yè)報告語言（XBRL）技術(shù)規(guī)范第1部分：基礎(chǔ)》（GB/T 25500.1-2010）、《可擴(kuò)展商業(yè)報告語言（XBRL）技術(shù)規(guī)范第2部分：維度》（GB/T 25500.2-2010）、《可擴(kuò)展商業(yè)報告語言（XBRL）技術(shù)規(guī)范第3部分：公式》（GB/T 25500.3-2010）、《可擴(kuò)展商業(yè)報告語言（XBRL）技術(shù)規(guī)范第4 部分：版本》（GB/

4、T 25500.4-2010）系列國家標(biāo)準(zhǔn)、通用分類標(biāo)準(zhǔn)以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)指南》（下稱通用分類標(biāo)準(zhǔn)指南）的要求。</p><p>　　XBRL財務(wù)報告的編報，應(yīng)當(dāng)遵循最新版本的XBRL技術(shù)規(guī)范國家標(biāo)準(zhǔn)和通用分類標(biāo)準(zhǔn)。</p><p>　　第二章一般性技術(shù)原則</p><p>　　XBRL財務(wù)報告的擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)和實例文檔應(yīng)當(dāng)采用與通用分類標(biāo)準(zhǔn)一致的編碼方

5、式，即“UTF-8”編碼。</p><p>　　在擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的命名空間中，應(yīng)當(dāng)包含日期信息以區(qū)分?jǐn)U展分類標(biāo)準(zhǔn)的不同版本。命名空間的格式為:{企業(yè)網(wǎng)絡(luò)域名}/{依據(jù)的會計準(zhǔn)則}/{日期}，依據(jù)的會計準(zhǔn)則在本規(guī)則中統(tǒng)一為企業(yè)會計準(zhǔn)則，簡稱cas，日期格式為“yyyy-mm-dd”。例如，abc公司的網(wǎng)絡(luò)域名為www.abc.com，在編報其遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的2010年年度財務(wù)報告時，其擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)命名空間應(yīng)當(dāng)為ww

6、w.abc.com/cas/2010-12-31。</p><p>　　擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)包含擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件和與其相關(guān)的鏈接庫文件。</p><p>　　在以通用分類標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)進(jìn)行擴(kuò)展時，不能直接增加、修改、刪除通用分類標(biāo)準(zhǔn)文件中的任何內(nèi)容。</p><p>　　企業(yè)可以采用兩種方式應(yīng)用通用分類標(biāo)準(zhǔn)：復(fù)用（Reuse）和重新定義（Redefine）。在復(fù)用方式下

7、，企業(yè)在構(gòu)建擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫文件時，應(yīng)引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的鏈接庫文件并進(jìn)行擴(kuò)展，擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件應(yīng)當(dāng)引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)入口文件和企業(yè)擴(kuò)展鏈接庫文件，或者在擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中自定義入口文件；在重新定義方式下，企業(yè)在構(gòu)建擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫文件時，不再引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的鏈接庫文件，而是根據(jù)企業(yè)具體要求，重新構(gòu)建鏈接庫文件，擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件應(yīng)當(dāng)引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)核心模式文件和企業(yè)所有擴(kuò)展鏈接庫文件。</p><p>

8、　　以XBRL格式編報財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)遵循四級標(biāo)記要求，具體如下：</p><p>　　一級：將財務(wù)報表一般信息、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中的項目逐一標(biāo)記；</p><p>　　二級：將每一項附注的全部內(nèi)容用一個文本塊元素（標(biāo)簽后綴為text block的元素）進(jìn)行整體標(biāo)記；</p><p>　　三級：將會計政策和會計估計附注中的每一項會計政策和

9、會計估計內(nèi)容用一個單獨(dú)的文本塊元素（標(biāo)簽后綴為[text block]的元素）進(jìn)行整體標(biāo)記；</p><p>　　四級：將附注中重要的金額、百分比和其他數(shù)字進(jìn)行逐一標(biāo)記。</p><p>　　表1例示了財務(wù)報告標(biāo)記的級別。</p><p>　　表1 財務(wù)報告標(biāo)記級別舉例</p><p>　　與合并財務(wù)報表一同提供的

10、母公司個別財務(wù)報表披露的標(biāo)記，應(yīng)當(dāng)使用通用分類標(biāo)準(zhǔn)定義的通用維度“維度——合并和個別財務(wù)報表”進(jìn)行區(qū)分，若不以通用維度區(qū)分，默認(rèn)為對合并財務(wù)報表的披露。</p><p>　　企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)遵循通用分類標(biāo)準(zhǔn)的建模方式。例如，通用分類標(biāo)準(zhǔn)對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動信息披露，未使用維度表格建模，則在標(biāo)記類似披露時，除非披露結(jié)構(gòu)有重大區(qū)別，否則應(yīng)當(dāng)沿用通用分類標(biāo)準(zhǔn)的建模方式，即也不使用維度表格。</p>

11、<p>　　第三章企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件規(guī)則</p><p>　　企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件的命名格式為{企業(yè)法定中文名稱}-{工商行政管理注冊號}-{日期}.{文件后綴}。文件名稱各組成部分之間以英文字符集中的中劃線連接。其中，{企業(yè)法定中文名稱}是企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱；{工商行政管理注冊號}是營業(yè)執(zhí)照上的注冊號（15位數(shù)字）；{日期}是財務(wù)報表日，格式為YYYYMMDD；{文件后綴}是擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)

12、模式文件的后綴，即xsd。例如，東方公司的法定中文名稱為東方股份有限公司，注冊號為123456789012345，2010年年度財務(wù)報告對應(yīng)的擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件應(yīng)該命名為“東方股份有限公司-123456789012345-20101231.xsd”。</p><p>　　對于企業(yè)財務(wù)報告中標(biāo)題的標(biāo)記，應(yīng)當(dāng)使用數(shù)據(jù)類型為字符串類型（stringItemType），抽象屬性為是（true）的數(shù)據(jù)項（item）元素。

13、</p><p>　　在采用通用分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行元素匹配時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：</p><p>　　（一）對于含義與通用分類標(biāo)準(zhǔn)中元素一致的元素，應(yīng)當(dāng)直接引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)的對應(yīng)元素，不得重復(fù)定義。</p><p>　?。ǘ┰谶M(jìn)行元素匹配時，只能與通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的元素進(jìn)行匹配，不能直接與通用分類標(biāo)準(zhǔn)中沒有使用的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)中的元素進(jìn)行匹配。</p>

14、;<p>　　（三）如果通用分類標(biāo)準(zhǔn)中沒有適當(dāng)元素，應(yīng)當(dāng)定義擴(kuò)展元素。擴(kuò)展元素的定義不得與通用分類標(biāo)準(zhǔn)已定義的元素沖突。</p><p>　?。ㄋ模τ诤x相同的財務(wù)報告概念只能定義一個擴(kuò)展元素，對于屬于同一概念的不同數(shù)值，不能定義重復(fù)元素進(jìn)行標(biāo)記。</p><p>　?。ㄎ澹┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件中定義的元素必須是在實例文檔中使用的元素，實例文檔中未使用的冗余元素不得在擴(kuò)

15、展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件中定義。</p><p>　?。┰氐钠陂g屬性與財務(wù)報告披露事項的時間特征（時點(diǎn)或期間）必須完全一致。</p><p>　?。ㄆ撸┤绻枰兜呢攧?wù)報告概念的借貸屬性與匹配的通用分類標(biāo)準(zhǔn)元素屬性相反，也屬于匹配成功，但需要在編制實例文檔時給該數(shù)值前添加負(fù)號。</p><p>　?。ò耍╆P(guān)于“其他”一類元素的匹配原則，“其他”的含義是指除已披露項

16、目外，其重要性不足以單獨(dú)披露的項目，不應(yīng)以企業(yè)的“其他”元素和通用分類標(biāo)準(zhǔn)的“其他”元素的分類不同為由認(rèn)定不匹配。只要財務(wù)報告含義相同，就應(yīng)當(dāng)匹配通用分類標(biāo)準(zhǔn)“其他”類元素。</p><p>　　企業(yè)財務(wù)報告中屬于同一概念不同期間的披露事項，應(yīng)當(dāng)采用同一元素進(jìn)行標(biāo)記。</p><p>　　在進(jìn)行元素命名和屬性定義時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：</p><p>　?。ㄒ唬┰?/p>

17、的名稱應(yīng)以英文標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽為基礎(chǔ)，遵循“駝峰命名法”。英文標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽的定義規(guī)則參見通用分類標(biāo)準(zhǔn)指南。</p><p>　　（二）擴(kuò)展元素的名稱不能與通用分類標(biāo)準(zhǔn)元素名稱重復(fù)。元素ID格式為{企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)命名空間前綴}_{元素名稱}，例如abc公司的存貨擴(kuò)展元素ID應(yīng)該為abc_Inventory。企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)命名空間前綴中不能包含XBRL技術(shù)規(guī)范禁止使用的特殊字符。</p><p>　　

18、（三）所有元素能否為空（nillable）屬性均為true。</p><p>　?。ㄋ模┨撛?，除域成員元素外，其類型（type）屬性是字符串類型（stringItem），抽象（abstract）屬性為true，時期（period）屬性是期間型（duration）。</p><p>　?。ㄎ澹┰氐奶鎿Q組（substitutionGroup）屬性只能是維度項（dimensionItem）、

19、超立方體項（hypercubeItem）或數(shù)據(jù)項（item）三者之一。</p><p>　?。┹S元素的名稱應(yīng)當(dāng)以“Axis”結(jié)尾，其替換組（substitutionGroup）屬性為維度數(shù)據(jù)項（dimensionItem），抽象（abstract）屬性為true。</p><p>　?。ㄆ撸┍砀裨氐拿Q應(yīng)當(dāng)以“Table”結(jié)尾，其替換組屬性為超立方體數(shù)據(jù)項（hypercubeItem

20、），抽象（abstract）屬性為true。</p><p>　?。ò耍┬许椖吭氐拿Q應(yīng)當(dāng)以“LineItems”結(jié)尾， 其抽象屬性為true。</p><p>　?。ň牛┯虺蓡T元素的名稱應(yīng)當(dāng)以“Member”結(jié)尾，其類型為域項目型（domainItem），抽象屬性為true。</p><p>　　第四章企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫文件規(guī)則</p>&l

21、t;p>　　在構(gòu)建企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：</p><p>　　鏈接庫文檔的命名格式為{企業(yè)法定中文名稱}-{工商行政管理注冊號}-{日期}[_{鏈接庫類型}][_{語言類別}].{文件后綴}。其中，{企業(yè)法定中文名稱}是企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱；{工商行政管理注冊號}是營業(yè)執(zhí)照上的注冊號（15位數(shù)字）；{日期}是該報告期間的財務(wù)報表日，格式為YYYYMMDD；{鏈接庫類型}包括lab、ca

22、l、def和pre 4種類型，分別對應(yīng)標(biāo)簽、計算、定義和列報鏈接庫文件；{語言類別}僅用于標(biāo)簽鏈接庫文件命名，包括cn和en兩種類別，分別用于中、英文標(biāo)簽鏈接庫文件命名；{文件后綴}是擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫文件的后綴，即xml。</p><p>　　例如：東方公司的法定中文名稱為東方股份有限公司，注冊號為123456789012345，其2010年度財務(wù)報告擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)列報鏈接庫的名稱應(yīng)為“東方股份有限公司-1234

23、56789012345-20101231_pre.xml”，中文標(biāo)簽鏈接庫名稱為“東方股份有限公司-123456789012345-20101231_lab_cn.xml”，英文標(biāo)簽鏈接庫名稱為“東方股份有限公司-123456789012345-20101231_lab_en.xml”。</p><p>　　在構(gòu)建企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽鏈接庫時，除通用分類標(biāo)準(zhǔn)指南和本規(guī)則第十八條規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：<

24、/p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在自定義元素標(biāo)簽時，在同一語言下同一個元素不能同時擁有多個標(biāo)簽角色（xlink:role）屬性相同的標(biāo)簽。</p><p>　?。ǘ┰氐臉?biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽名稱必須唯一，不同元素的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽不得相同。</p><p>　?。ㄈ┤绻匦枰院嫌嬳椀男问搅袌?，應(yīng)當(dāng)為該元素定義合計標(biāo)簽，并在列報鏈接庫中將首選標(biāo)簽屬性（preferredLabel）設(shè)置為

25、合計標(biāo)簽。</p><p>　?。ㄋ模┤绻麜r點(diǎn)元素在列報時需要區(qū)分為期初或期末項，應(yīng)當(dāng)為該元素定義期初或期末標(biāo)簽，并在列報鏈接庫中將首選標(biāo)簽屬性設(shè)置為期初或期末標(biāo)簽。</p><p>　?。ㄎ澹┤绻氐慕栀J屬性與企業(yè)財務(wù)報告披露的相反，應(yīng)當(dāng)為該元素添加負(fù)標(biāo)簽。負(fù)標(biāo)簽種類和應(yīng)用方式參見通用分類標(biāo)準(zhǔn)指南。例如，對于元素“CostOfSales”，根據(jù)列報要求需要為其設(shè)置負(fù)標(biāo)簽，標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽和負(fù)標(biāo)

26、簽使用示例如下：</p><p>　　表2 標(biāo)簽類型定義示例</p><p>　　（六）針對同一個元素所擁有的每一個標(biāo)簽角色（xlink:role）屬性，都應(yīng)該同時定義中英文標(biāo)簽。</p><p>　　在構(gòu)建企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)列報鏈接庫時，除本規(guī)則第十八條規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：</p><p>　?。ㄒ?/p>

27、）實例文檔中所有元素都應(yīng)當(dāng)包含在企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)列報鏈接庫中。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)列報鏈接庫的每個擴(kuò)展鏈接角色（ELR）中的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)反映財務(wù)報告的列報層級和順序。</p><p>　?。ㄈ┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)列報鏈接庫應(yīng)當(dāng)為元素設(shè)置次序（order）屬性，同一元素在同一擴(kuò)展鏈接角色下的同一層級重復(fù)出現(xiàn)時，應(yīng)該有不同的次序（order）值。</p><

28、;p>　　（四）企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)列報鏈接庫如果為一個元素設(shè)置了首選標(biāo)簽（preferredLabel），應(yīng)當(dāng)在標(biāo)簽鏈接庫中為該元素定義相應(yīng)標(biāo)簽角色的標(biāo)簽。同一元素在同一擴(kuò)展鏈接角色下的同一層級重復(fù)出現(xiàn)時，應(yīng)該在列報鏈接庫中設(shè)置不同的首選標(biāo)簽屬性。</p><p>　　在構(gòu)建企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)計算鏈接庫時，除本規(guī)則第十八條規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)擴(kuò)展分

29、類標(biāo)準(zhǔn)計算鏈接庫中應(yīng)當(dāng)為元素設(shè)置次序（order）屬性和計算權(quán)重（weight）屬性。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)計算鏈接庫中屬于同一個計算關(guān)系的父元素和子元素應(yīng)當(dāng)具有相同的期間屬性。</p><p>　?。ㄈ┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)計算鏈接庫中作為一個計算關(guān)系的合計項的父元素不能同時作為該計算關(guān)系的子元素。</p><p>　?。ㄋ模┤绻攧?wù)報告中包含了

30、兩個或兩個以上時點(diǎn)或期間事項的加總計算關(guān)系，并且實例文檔包含相應(yīng)的數(shù)值，應(yīng)當(dāng)在計算鏈接庫中為這些元素定義相應(yīng)的計算關(guān)系。</p><p>　　在構(gòu)建企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)定義鏈接庫時，除本規(guī)則第十八條規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)定義鏈接庫應(yīng)當(dāng)為元素設(shè)置次序（order）屬性。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)定義鏈接庫

31、中，只有域元素才可設(shè)置為“維度-域（dimension-domain）”和“維度-默認(rèn)（dimension-default）”屬性。</p><p>　?。ㄈ┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)定義鏈接庫應(yīng)當(dāng)將每個維度表格放置在單獨(dú)的擴(kuò)展鏈接角色中。</p><p>　　企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫中不能包含參考鏈接庫。</p><p>　　企業(yè)在復(fù)用通用分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則

32、：</p><p>　　（一）企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)引入通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的各鏈接庫，應(yīng)在通用分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫基礎(chǔ)上進(jìn)行增加、禁止等擴(kuò)展操作，生成企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫。</p><p>　　（二）對于通用分類標(biāo)準(zhǔn)中未定義的擴(kuò)展鏈接角色，企業(yè)可以根據(jù)需要自行定義擴(kuò)展鏈接角色。</p><p>　?。ㄈτ诿枋銎髽I(yè)自定義擴(kuò)展鏈接角色類型的角色類型（roleType）元素，其角色

33、通用資源標(biāo)識符（roleURI）屬性的命名格式為{企業(yè)網(wǎng)絡(luò)域名}/role/cas/{編碼}。編碼采用6位數(shù)字，首位使用6；后5位由企業(yè)自行定義。計算鏈接庫和定義鏈接庫如需按表格拆分?jǐn)U展鏈接角色，則在6位編碼后添加小寫英文字母區(qū)分。</p><p>　?。ㄋ模U(kuò)展鏈接角色（ELR）是一組可被視為一個整體進(jìn)行處理的財務(wù)信息關(guān)系的標(biāo)識符。企業(yè)自定義擴(kuò)展鏈接角色的角色類型應(yīng)當(dāng)包含定義（Definition）元素，該元素

34、命名應(yīng)當(dāng)能清晰表示相關(guān)財務(wù)信息關(guān)系的主題，命名格式應(yīng)遵循{[編碼]}{財務(wù)信息主題}。其中，{[編碼]}規(guī)則與角色通用資源標(biāo)識符（roleURI）屬性的編碼規(guī)則相同；{財務(wù)信息主題}指被歸為同一擴(kuò)展鏈接角色的財務(wù)信息所共同表達(dá)的主題，通常是財務(wù)報告中的章節(jié)名稱，采用英文命名方式，由企業(yè)根據(jù)財務(wù)報告自行定義。</p><p>　?。ㄎ澹┩桓阶?nèi)容應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一包含在列報鏈接庫的同一個擴(kuò)展鏈接角色下，同時按照附注的標(biāo)記要

35、求分層級進(jìn)行排列，遵循層級低在上、層級高在下的原則。例如，表3例示了“附注-重要會計政策和會計估計”在列報鏈接庫中的標(biāo)記層級，表4例示了“附注-貨幣資金”在列報鏈接庫中的標(biāo)記層級，并以文字縮進(jìn)表示不同的列報層級：</p><p>　　表3 附注-重要會計政策和會計估計在列報鏈接庫中的標(biāo)記層級示例</p><p>　　表4 附注-貨幣資金在列報鏈接庫中的標(biāo)記層級示例<

36、/p><p>　　企業(yè)在重新定義擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中應(yīng)當(dāng)重新定義鏈接庫，不能直接引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的鏈接庫。</p><p>　?。ǘ┰跀U(kuò)展列報鏈接庫中，應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)報告附注的四級標(biāo)記要求中的每一級別，分別定義獨(dú)立的擴(kuò)展鏈接角色。</p><p>　?。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)為擴(kuò)展鏈接角色

37、定義角色類型（roleType）元素，且角色類型元素的角色通用資源標(biāo)識符（roleURI）和標(biāo)識符（id）屬性必須唯一，不能與通用分類標(biāo)準(zhǔn)重復(fù)。</p><p>　　（四）企業(yè)自定義擴(kuò)展鏈接角色的角色通用資源標(biāo)識符（roleURI）屬性的命名格式為{企業(yè)網(wǎng)絡(luò)域名}/role/cas/{編碼1}/{編碼2}[編碼3]。{編碼1}延用通用分類標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)披露在列報鏈接庫中的擴(kuò)展鏈接角色的6位數(shù)字編碼；如果通用分類標(biāo)準(zhǔn)中沒

38、有相關(guān)披露的，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行為擴(kuò)展鏈接角色定義6位編碼，首位使用6，后5位自定義。{編碼2}為6位數(shù)字，表示財務(wù)報告章節(jié)編號和標(biāo)記級別，其中，前5位由企業(yè)自行按一定順序進(jìn)行定義，例如財務(wù)報告披露順序編號；最后1位表示標(biāo)記級別：1代表財務(wù)報表主表，2代表附注整體標(biāo)記，3代表會計政策和會計估計逐項標(biāo)記，4代表附注的詳細(xì)標(biāo)記。[編碼3]為可選項，為英文26個小寫字母，計算鏈接庫或定義鏈接庫如需拆分?jǐn)U展鏈接角色，則可使用[編碼3]用于區(qū)別于同一

39、附注的其他擴(kuò)展鏈接角色。</p><p>　　例如，abc公司采用重新定義鏈接庫的方式建立其擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)，針對其財務(wù)報告的“附注-存貨”,該公司需重新定義一個標(biāo)記詳細(xì)程度級別為二級的擴(kuò)展鏈接角色，其角色通用資源標(biāo)識符（roleURI）屬性的命名應(yīng)為www.abc.com/role/cas/801100/021102。其中，www.abc.com為abc公司網(wǎng)絡(luò)域名，801100[編碼1]為對應(yīng)通用分類標(biāo)準(zhǔn)中“附注

40、-存貨（一般工商業(yè)）”擴(kuò)展鏈接角色的編碼；021102[編碼2]反映了“附注-存貨”在abc公司財務(wù)報告披露中的順序和標(biāo)記層級，abc公司用02代表附注，110為該公司內(nèi)部規(guī)定的存貨附注在財務(wù)報告中的順序號，最后一位2代表標(biāo)記級別為二級。abc公司還需對“附注-存貨”重新定義一個標(biāo)記詳細(xì)程度為四級的擴(kuò)展鏈接角色，其角色通用資源標(biāo)識符（roleURI）屬性的命名應(yīng)為www.abc.com/role/cas/801100/021104，除最

41、后一位4代表標(biāo)記級別為四級外，其他含義與二級標(biāo)注相同；在進(jìn)行四級標(biāo)記時，為構(gòu)建存貨計算鏈接庫的需要，abc公司需要使用a[編碼3]表示拆分后的“附注-存貨”，其四級擴(kuò)展鏈接角色的角色通用資源</p><p>　?。ㄎ澹┢髽I(yè)自定義擴(kuò)展鏈接角色的角色類型應(yīng)當(dāng)包含定義（Definition）元素，該定義元素命名應(yīng)當(dāng)能清晰表示相關(guān)財務(wù)信息關(guān)系的主題，命名格式為{[編碼]} {財務(wù)報告標(biāo)記層級} - {財務(wù)信息主題}。其中

42、，{[編碼]}規(guī)則與角色通用資源標(biāo)識符（roleURI）的{編碼2}[編碼3]規(guī)則相同；{財務(wù)報告標(biāo)記層級}指四個標(biāo)記級別名稱，其中一級為Statements，二級為Notes，三級為Policies，四級為Details；{財務(wù)信息主題}指被歸為同一擴(kuò)展鏈接角色的財務(wù)信息所共同表達(dá)的主題，通常是財務(wù)報告中的章節(jié)名稱，采用英文命名方式，由企業(yè)根據(jù)財務(wù)報告自行定義。例如，針對企業(yè)財務(wù)報告的“附注-存貨”的二級標(biāo)記擴(kuò)展鏈接角色的定義元素可命

43、名為[021102] Notes - Inventories；四級標(biāo)記擴(kuò)展鏈接角色的定義元素可命名為[021104] Details – Inventories；如果企業(yè)需要用到編碼3，則四級標(biāo)記擴(kuò)展鏈接角色的定義元素可命名為[021104a] Details – Inventories。</p><p>　?。└阶⒏鳂?biāo)記級別的列報鏈接庫應(yīng)當(dāng)遵循表5、表6和表7所示的結(jié)構(gòu)。表5、表6和表7中以文字縮進(jìn)表示不同

44、的列報層級，XXX表示財務(wù)報告中的對應(yīng)名稱：</p><p>　　表5 附注二級整體標(biāo)記</p><p>　　注：表中元素和標(biāo)簽的命名格式僅適用于擴(kuò)展元素和標(biāo)簽的命名。</p><p>　　表6 會計政策和會計估計附注三級逐項標(biāo)記</p><p>　　注：表中元素和標(biāo)簽的命名格式

45、僅適用于擴(kuò)展元素和標(biāo)簽的命名。</p><p>　　表7 附注四級詳細(xì)標(biāo)記</p><p>　　注：表中元素和標(biāo)簽的命名格式僅適用于擴(kuò)展元素和標(biāo)簽的命名。</p><p>　　第五章實例文檔規(guī)則</p><p>　　實例文檔的命名格式為{企業(yè)法定中文名稱}-{工商行政管理注冊號}-{日期}.{文件后

46、綴}。文件名稱各組成部分之間以英文字符集中的中劃線連接。其中，{企業(yè)法定中文名稱}是企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱；{工商行政管理注冊號}是營業(yè)執(zhí)照上注冊號中的15位數(shù)字；{日期}是該報告期間的財務(wù)報表日，格式為YYYYMMDD；{文件后綴}是擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的后綴，即xml。 例如：東方公司的法定中文名稱為東方股份有限公司，注冊號為123456789012345，東方公司2010年度財務(wù)報告實例文檔的名稱應(yīng)為“東方股份有限公司-1234567890

47、12345-20101231.xml”。</p><p>　　在確定實例文檔的標(biāo)記信息時，應(yīng)遵循以下原則：</p><p>　　（一）實例文檔的標(biāo)記信息應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確反映企業(yè)財務(wù)報告披露的信息。</p><p>　　（二）實例文檔中不能包含財務(wù)報告中未披露的內(nèi)容。</p><p>　　（三）對于財務(wù)報告中的腳注，應(yīng)當(dāng)在實例文檔中使用腳注（Footn

48、ote）元素進(jìn)行整體標(biāo)記，腳注中包含的金額等內(nèi)容不再單獨(dú)提取元素。</p><p>　　（四）實例文檔中標(biāo)記的數(shù)值應(yīng)當(dāng)是原始數(shù)據(jù)，金額應(yīng)以元為單位。</p><p>　?。ㄎ澹╉撁蓟蛘唔撃_的信息，如單位名稱、頁碼等，不在實例文檔中披露。</p><p>　?。嵗臋n不能對同一披露項目進(jìn)行重復(fù)標(biāo)記，標(biāo)記事項必須擁有唯一的元素、上下文、單位（Unit）和語言（La

49、ng）屬性。</p><p>　　（七）不能為了解決計算關(guān)系的錯誤而在實例文檔中增加財務(wù)報告中沒有披露的數(shù)據(jù)。</p><p>　　在編制實例文檔時，應(yīng)遵循以下原則：</p><p>　?。ㄒ唬嵗臋n中報告企業(yè)的標(biāo)識符（Identifier）為工商行政管理注冊號，Scheme屬性為工商行政管理總局網(wǎng)絡(luò)域名http://www.saic.gov.cn/。</p

50、><p>　　（二）具體企業(yè)名稱或具體日期不應(yīng)出現(xiàn)在除域項目類型（domainItemType）數(shù)據(jù)類型以外的元素名稱中。</p><p>　　（三）實例文檔不能包含未使用的上下文。</p><p>　?。ㄋ模┚S度上下文統(tǒng)一使用場景信息（Scenario），而不采用分段信息（Segment）。</p><p>　?。ㄎ澹嵗臋n不能包含未使用的計

51、量單位。</p><p>　　（六）百分比數(shù)字的標(biāo)記不得包含百分號，而應(yīng)當(dāng)以小數(shù)的形式來表示。例如，20% 應(yīng)表示為0.2。</p><p>　?。ㄆ撸τ诒壤龜?shù)據(jù)的披露，如該比例的分子和分母具有相同單位，則應(yīng)當(dāng)以百分比類型（percentItem）元素進(jìn)行標(biāo)記；如該比例的分子和分母的單位不同，應(yīng)當(dāng)以純數(shù)類型（pureItem）元素或元/每股類型（pershareItem）進(jìn)行標(biāo)記。<

52、;/p><p>　　（八）域成員與行項目元素不能混用，例如域成員元素“存貨 [member]”不能作為行項目元素“存貨”使用。</p><p>　　在處理實例文檔中的時間信息時，應(yīng)遵循以下原則： </p><p>　　（一）實例文檔中日期的格式應(yīng)當(dāng)定義為yyyy-mm-dd。</p><p>　?。ǘ┰趯嵗臋n中，對于附注中包含的文字信息的標(biāo)記

53、，無論該文字描述事件是否影響整個會計期間，都應(yīng)當(dāng)將上下文的時期元素的日期設(shè)置為本次報送的會計期間。例如，在2010年年報中公司披露在第三季度完成了一項收購，則對該收購描述信息進(jìn)行標(biāo)記時，應(yīng)該將上下文的時期定義為2010年1月1日至2010年12月31日，而不僅是2010年第三季度。</p><p>　?。ㄈ┰谕粚嵗臋n中，同一日期不能同時作為上下文（Context）的時期（Period）元素的起始日期（sta

54、rtDate）和結(jié)束日期（endDate）。</p><p>　?。ㄋ模┰谕粚嵗臋n中，同一日期不能同時作為上下文的時期元素的起始日期和時點(diǎn)（instant）元素的日期。</p><p><b>　　第六章附則</b></p><p>　　本規(guī)則由財政部會計司負(fù)責(zé)解釋。</p><p>　　本規(guī)則自發(fā)布之日起施行