公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制研究.pdf

1、近年來(lái)國(guó)家一直實(shí)施積極的財(cái)政政策，加大基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度，截至2006年年底，全國(guó)公路總里程達(dá)345.7萬(wàn)公里，其中高速公路4.53萬(wàn)公里。公路工程項(xiàng)目的快速建設(shè)高峰，要求加強(qiáng)其中的規(guī)范管理力度。但由于多方面的原因，目前公路建設(shè)市場(chǎng)秩序依然存在一些混亂的狀況，如違反法定基建程序，招評(píng)標(biāo)中違反”公開(kāi)、公平、公正”原則，合同管理失控，資金使用中截留、擠占、挪用、套取建設(shè)資金等。財(cái)政部審時(shí)度勢(shì)于2001年6月22日發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范(試

2、行)》，同年12月28日又發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一工程項(xiàng)目(征求意見(jiàn)稿)》，這是從源頭上規(guī)范建筑市場(chǎng)秩序的一項(xiàng)重大舉措，必將進(jìn)一步促進(jìn)建筑市場(chǎng)秩序規(guī)范化，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。 隨著內(nèi)部控制越發(fā)深入人心，不僅在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和事業(yè)發(fā)展中得到關(guān)注，在公路、鐵路、港口、水利、機(jī)場(chǎng)等工程建設(shè)領(lǐng)域也越來(lái)越受到重視。雖然國(guó)家當(dāng)前關(guān)注的重點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，但是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和作為企業(yè)、事業(yè)都將涉及的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制也越來(lái)越引起重

3、視。公路工程項(xiàng)目作為企業(yè)或事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)對(duì)象，一直為交通或公路部門(mén)所重視，雖然上升為理論研究層次只是近期才被提出，但是實(shí)踐中，公路部門(mén)的財(cái)會(huì)工作者，早已開(kāi)始探索，并且積累了不少有關(guān)公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的成功經(jīng)驗(yàn)，比如“三關(guān)控制”、“3524”資金控制等成功經(jīng)驗(yàn)。 一、研究目的 本文的主要研究目的是在總結(jié)、探尋實(shí)踐的基礎(chǔ)上，將通用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論與公路工程項(xiàng)目管理相結(jié)合，提煉、歸納出有關(guān)公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)

4、控制的內(nèi)容、具體方法與思路，指導(dǎo)公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)踐。 二、主要內(nèi)容及觀點(diǎn)本文借助于內(nèi)部控制的一般理論，通過(guò)比較公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制與一般內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的異同，重點(diǎn)對(duì)公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容、關(guān)鍵控制點(diǎn)、存在的問(wèn)題以及控制措施和方法加以研究探討，旨在研究公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)律性。從完整過(guò)程看，公路工程項(xiàng)目可以劃分為前期運(yùn)作、中期實(shí)施和后期評(píng)價(jià)三個(gè)階段。不同階段涉及的內(nèi)容也不同。因此，本文將公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部

5、會(huì)計(jì)控制劃分為前期內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、過(guò)程實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和后期評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制三個(gè)階段。但在實(shí)際工作中，這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的眾多業(yè)務(wù)經(jīng)常互相交融，存在交叉程序，項(xiàng)目實(shí)施不同階段，可能遇到同一控制問(wèn)題。 本文共分為五章：第一章導(dǎo)論簡(jiǎn)要說(shuō)明了本文的研究背景和意義、研究的目標(biāo)及研究思路。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，國(guó)家加大公路等級(jí)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的投資力度的背景下，研究公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅是內(nèi)部控制理論不斷完善的需要，也是公路管理部門(mén)和建設(shè)單位

6、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)踐的需要。在公路建設(shè)項(xiàng)目中用最低的建設(shè)成本、承擔(dān)最低的資金風(fēng)險(xiǎn)，建成高質(zhì)量的公路是公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的最終目標(biāo)。根據(jù)公路工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程劃分出不同階段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容，分析每個(gè)階段的控制重點(diǎn)、存在的問(wèn)題以及控制措施是本文主要的研究思路。 第二章公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制理論概述。從內(nèi)部控制的概念及理論基礎(chǔ)入手，總結(jié)出公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念及其特點(diǎn)，分析公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制與一般單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的差

7、異性，探討公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容及關(guān)鍵控制點(diǎn)。公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制就是對(duì)工程項(xiàng)目從項(xiàng)目建議和決策、概預(yù)算編制和審核、工程項(xiàng)目實(shí)施和價(jià)款支付、工程竣工決算和審計(jì)全過(guò)程通過(guò)不相容崗位工作進(jìn)行的有效控制和監(jiān)督。公路工程項(xiàng)目可以劃分為前期運(yùn)作、中期實(shí)施和后期評(píng)價(jià)三個(gè)階段，不同階段的控制內(nèi)容也不同。前期運(yùn)作階段可以劃分為立項(xiàng)與決策階段、概預(yù)算編制階段以及招投標(biāo)階段控制；中期實(shí)施階段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容主要包括：資金控制、支付控制、建設(shè)成

8、本控制、合同管理控制、竣工財(cái)務(wù)決算控制等；后期評(píng)價(jià)階段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要指對(duì)竣工項(xiàng)目投入運(yùn)營(yíng)后所帶來(lái)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益評(píng)價(jià)分析。公路工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、內(nèi)容多、專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)強(qiáng)，對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)控制，需要綜合考慮控制要求、控制成本和控制效果與可調(diào)動(dòng)的控制資源(人員、手段、地域、業(yè)務(wù)等)等因素，確定控制的關(guān)鍵點(diǎn)，為此，本文認(rèn)為項(xiàng)目前期階段的招投標(biāo)控制和貫穿公路項(xiàng)目全過(guò)程的資金控制是公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。 第三章我國(guó)

9、公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及措施方法。緊扣題目分析我國(guó)公路建設(shè)項(xiàng)目的歷史與改革進(jìn)程以及影響公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的因素，公路項(xiàng)目建設(shè)中招投標(biāo)和資金使用等方面的問(wèn)題特別突出，導(dǎo)致商業(yè)賄賂，謀取私利，建設(shè)成本增加，截留、擠占、挪用、套取建設(shè)資金，國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。為此，本文重點(diǎn)探討了公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施及具體方法，剖析了每個(gè)階段應(yīng)采取的控制措施，歸納總結(jié)了六種常見(jiàn)的控制方法：不相容崗位相互分離控制、預(yù)算控制、人員素質(zhì)控制、內(nèi)部報(bào)告控

10、制、授權(quán)審批控制和跟蹤審計(jì)控制，重點(diǎn)分析了授權(quán)審批控制和跟蹤審計(jì)控制。 第四章公路工程項(xiàng)目招投標(biāo)控制是本文的關(guān)鍵控制點(diǎn)。詳細(xì)分析了招投標(biāo)控制的主要內(nèi)容，控制中存在的問(wèn)題以及對(duì)策探討。通過(guò)做好招標(biāo)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，建立資料庫(kù)，認(rèn)真履行資格預(yù)審程序，提高招標(biāo)文件編制質(zhì)量及招標(biāo)過(guò)程的規(guī)范化，確定規(guī)范合理的質(zhì)量目標(biāo)和造價(jià)取向，公平公正地選擇中標(biāo)單位，招標(biāo)監(jiān)理部門(mén)加大對(duì)資格預(yù)審中違法違規(guī)問(wèn)題的查處力度等，淘汰不合格或競(jìng)爭(zhēng)能力差的投標(biāo)人，選

11、擇質(zhì)量信譽(yù)高、技術(shù)先進(jìn)、管理規(guī)范的投標(biāo)人，對(duì)增強(qiáng)投標(biāo)人之間的競(jìng)爭(zhēng)力、減少不必要的開(kāi)支、降低工程造價(jià)、提高工程質(zhì)量、縮短建設(shè)工期、增強(qiáng)投資效益均起到了積極的作用。 第五章公路工程項(xiàng)目資金控制是本文的關(guān)鍵控制點(diǎn)。重點(diǎn)分析了資金風(fēng)險(xiǎn)控制、資金成本控制以及資金使用計(jì)劃控制的內(nèi)容。公路項(xiàng)目從籌建到竣工整個(gè)過(guò)程所涉及的不確定因素日益增多，面臨風(fēng)險(xiǎn)所致的損失規(guī)模越來(lái)越大，對(duì)公路項(xiàng)目的資金風(fēng)險(xiǎn)控制也日益受到重視。所以，本文提出了從公路工程項(xiàng)目前

12、期運(yùn)作階段的源頭開(kāi)始做好資金風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)工程合同的風(fēng)險(xiǎn)管理是資金風(fēng)險(xiǎn)控制的主要措施。隨著融資渠道的拓寬、貸款規(guī)模的迅速增加和貸款利率的不斷調(diào)增，融資成本占公路建設(shè)成本的比重也不斷攀升，因此如何選擇公路工程項(xiàng)目融資方式及渠道，分析影響融資成本的因素，控制資金成本支出采取的措施，如何編制公路工程項(xiàng)目的資金使用計(jì)劃是本文研究關(guān)注的重要內(nèi)容。 三、主要貢獻(xiàn) 本文在寫(xiě)作過(guò)程中，不僅廣泛參考借鑒相關(guān)的理論和觀點(diǎn)，同時(shí)注意寫(xiě)出自己的

13、新意，主要體現(xiàn)在： 1、我國(guó)關(guān)于公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的系統(tǒng)性研究較少，本文立足于“大財(cái)務(wù)”的范疇，將財(cái)務(wù)管理和其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理緊密聯(lián)系，基于會(huì)計(jì)控制但決不局限于會(huì)計(jì)控制業(yè)務(wù)的全過(guò)程全方位控制。筆者結(jié)合公路工程項(xiàng)目基本建設(shè)總程序的實(shí)際，站在全新的角度全面地揭示了公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容。觀點(diǎn)新穎，與業(yè)務(wù)流程聯(lián)系密切。 2、提煉、歸納出有關(guān)公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體方法以及每個(gè)階段所采取的控制措施，對(duì)公路工程項(xiàng)