住房公積金財務管理創(chuàng)新研究

1、<p>　　住房公積金財務管理創(chuàng)新研究</p><p>　　摘要：近年來住房公積金制度的建立和發(fā)展，對推進我國住房制度改革、開辟住宅建設(shè)融資的新渠道、加快城鎮(zhèn)住房建設(shè)、增強職工住房商品意識、調(diào)整個人消費結(jié)構(gòu)、拉動個人住房消費、改善城鎮(zhèn)居民居住條件、促進社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮了積極的作用。如何管好、用好住房公積金這筆越聚越大的住房資金，已成為社會關(guān)注的焦點問題。本文擬就進一步發(fā)揮住房公積金在住房保障構(gòu)建和諧社

2、會，創(chuàng)新住房公積金財務管理運作模式等方面進行探討。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：住房公積金；財務管理；問題；對策 </p><p>　　一、當前住房公積金管理存在的主要問題 </p><p>　　1.住房公積金財務主體的運行能力與機制制約住房公積金的業(yè)務發(fā)展規(guī)模 </p><p>　　（1）財務主體調(diào)劑資金能力受限。由于經(jīng)濟發(fā)展不平衡，不同

3、城市的住房公積金財務主體資金來源與運用出現(xiàn)了不平衡，有的住房公積金財務主體發(fā)放個人住房政策性貸款資金不足，有的卻出現(xiàn)大量閑置。資金不足與閑置并存阻礙了業(yè)務發(fā)展。 </p><p>　?。?）財務主體行業(yè)成本加大。由于各住房公積金財務主體業(yè)務發(fā)展規(guī)模不斷增大，業(yè)務范圍不斷擴大，政府、職工對住房公積金管理要求不斷增加，為適應業(yè)務新形勢需要，必須通過信息化建設(shè)不斷提升管理水平，已經(jīng)成為各住房公積金財務主體的共識。一個住

4、房公積金財務主體信息化建設(shè)從硬件配制到軟件開發(fā)，需要幾百萬元、甚至上千萬元的資金投入，加上后續(xù)的維護則成本更大。各住房公積金財務主體的分別重復性投入會形成巨大的資金浪費，增加了住房公積金管理的行業(yè)成本。 </p><p>　?。?）住房公積金財務主體管理目標缺乏科學合理的行業(yè)標準和考評機制。自2002年起先后調(diào)整了住房公積金管理機構(gòu)，由于各地政府重視程度不同、公積金財務主體自身努力程度不同，不同區(qū)域的住房公積金財

5、務主體的管理水平差距加大，加之考評激勵機制缺乏，住房公積金財務主體的社會效益差距不斷擴大，呈現(xiàn)出強者恒強、弱者相對更弱的現(xiàn)象。這限制了住房公積金制度的發(fā)展。 </p><p>　?。?）職工異地住房公積金貸款、住房公積金賬戶異地轉(zhuǎn)移手續(xù)繁雜、流程復雜，成本費用較高。隨著經(jīng)濟發(fā)展、戶籍制度改革的推進，職工不同城市間工作調(diào)轉(zhuǎn)與異地購房公積金貸款將逐年增加并呈現(xiàn)常態(tài)化趨勢。這為住房公積金管理與創(chuàng)新帶來新的課題。 <

6、;/p><p>　　2.住房公積金收繳困難 </p><p>　?。?）覆蓋面低，融資渠道狹窄。繳存比率較低且單一。繳存基數(shù)控制不嚴。自《住房公積金管理條例》實施以來，全國各地都加大了建立住房公積金制度的力度，但仍有相當一部分職工未享受到住房公積金的成果。同時，有研究表明，居民住房消費占家庭收入的比例是隨著家庭收入的增加而增加的，且不同階層其家庭收入中用于住房消費的比例也是不同的。然而，我國住

7、房公積金收繳未充分考慮到這一差別，每個城市均采用單一的繳交率，顯然不適應我國住房公積金參加者收入水平層次多，結(jié)構(gòu)復雜的實際情況，不利于擴大公積金的籌資規(guī)模。另外，住房公積金繳存基數(shù)控制不嚴。根據(jù)《住房公積金管理條例》，住房公積金繳存基數(shù)為職工本人上一年度月平均工資，核定住房公積金的繳存基數(shù)是住房公積金管理機構(gòu)的職責。然而在實際操作中，由于公積金管理機構(gòu)難于取得企業(yè)尤其是私營企業(yè)的真實工資數(shù)據(jù)，經(jīng)常出現(xiàn)住房公積金繳存基數(shù)核定不清的現(xiàn)象。

8、</p><p>　?。?）相關(guān)政策法規(guī)不健全。我國住房公積金制度雖已立法，但相關(guān)法規(guī)仍不夠健全，且執(zhí)法不嚴，缺乏剛性制約措施。住房公積金中心的行政執(zhí)法權(quán)限也不夠，對逾期不辦理繳存的單位，中心沒有后續(xù)的法律手段對其進行制約。 </p><p>　　3.住房公積金使用機制不完善 </p><p>　　我國目前公積金制度中關(guān)于公積金保值增值的使用機制十分不完善，公積金除

9、用來購買少量的國債外，幾乎沒有其他允許用途，從而造成資金大量沉淀，無法實現(xiàn)保值增值。 </p><p>　?。?）沉淀資金量大，使用效率低。大量住房公積金沉淀在銀行不但無利可獲，反而要產(chǎn)生虧損，很難保證機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和運作成本支出。 </p><p>　?。?）投資渠道單一，保值增值能力差。住房公積金投資渠道單一，是造成資金大量沉淀的主要原因。除發(fā)放個人住房貸款外，住房公積金只能用來購買國債

10、，雖然國債的收益相對較高，但購買的國債數(shù)額較少，其購買方式也存在風險，要實現(xiàn)住房公積金的安全保值和增值還是比較困難的。 </p><p>　?。?）挪用、擠占住房公積金現(xiàn)象嚴重。國務院在有關(guān)決定中，將住房公積金的屬性定為“個人繳存，單位資助，所有權(quán)歸個人”。但由于認識上的偏差，導致有些單位對公積金重視不夠，擠占挪用住房公積金的現(xiàn)象時有發(fā)生。 </p><p>　　4.管理機構(gòu)財務管理制度不

11、健全、操作不規(guī)范、內(nèi)部審計嚴重缺失 </p><p>　　目前，全國共有340多家市級住房公積金管理機構(gòu)，住房公積金會計核算和財務管理依據(jù)財政部制定的會計核算辦法和財務管理辦法，尚無統(tǒng)一規(guī)范的行業(yè)業(yè)務操作規(guī)范。若干財務問題的處理缺乏統(tǒng)一的規(guī)定，存在著重資金籌集，輕資金管理的現(xiàn)象。 </p><p>　　有的地方財務管理制度不健全，許多財務管理措施無法落到實處。財會核算較亂，住房公積金使用效

12、率差。有的中心為了追求高額收益.哪家銀行承諾利率高就轉(zhuǎn)存到哪家，在指定的受托銀行以外的機構(gòu)辦理住房公積金金融業(yè)務，大筆資金任意轉(zhuǎn)出，部分已淪為腐敗者囊中的“唐僧肉”。前幾年，由于制度不完善，內(nèi)控制度嚴重缺失，有空子、有漏洞，住房公積金涉案數(shù)字之大，令人瞠目結(jié)舌，國家和人民的財產(chǎn)遭受重大損失。 </p><p>　　至今全國住房公積金管理系統(tǒng)尚無統(tǒng)一的賬務管理軟件，軟件使用五花八門，中心尚未建立與銀行統(tǒng)一的住房公積

13、金管理軟件，有自己開發(fā)的，有買軟件公司研發(fā)的，模式，標準不統(tǒng)一，計算方法，方式不統(tǒng)一，與銀行銜接困難，在實際操作中很不方便，缺少嚴肅性，有的中心違反規(guī)定放棄職工個人明細賬的核算，導致無法對委托銀行辦理業(yè)務住房公積金進行有效，實時地監(jiān)督。 </p><p>　　二、住房公積金管理創(chuàng)新探索 </p><p>　　根據(jù)《條例》規(guī)定，住房公積金管理中心具體負責住房公積金的經(jīng)營管理。在住房公積金運營

14、管理的過程中，住房公積金管理中心不但負責住房公積金的歸集、提取使用、收益分配等具體工作，還承擔住房公積金的經(jīng)營風險，是一個獨立完整的經(jīng)濟、責任實體。加強住房公積金的財務管理，應做好以下工作： 　　1.優(yōu)化整合財務主體，為住房公積金財務管理創(chuàng)新營造良好環(huán)境 </p><p>　　為進一步凸顯住房公積金制度的優(yōu)越性，滿足政府、企業(yè)、職工對住房公積金管理的需要，加快推進廣大職工進一步改善居住條件的步伐，針對住房公積金

15、制度運行中產(chǎn)生的新問題、新矛盾，通過吸收、創(chuàng)新等方式將某一區(qū)域內(nèi)部分或全部住房公積金財務主體進行優(yōu)化整合。促進區(qū)域內(nèi)住房公積金制度協(xié)同發(fā)展，進一步增強住房公積金資金規(guī)模、提升區(qū)域住房公積金制度運行抗風險能力和管理水平，方便區(qū)域內(nèi)職工繳存、使用住房公積金。 </p><p>　　設(shè)立直屬省政府的住房公積金管理機構(gòu)，建立省級住房公積金財務主體，省內(nèi)各市住房公積金財務主體并入省級住房公積金財務主體。全省住房公積金管理實

16、行統(tǒng)一決策、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一制度。 </p><p>　　建立全省住房公積金財務集中運營體系。住房公積金財務主體的會計處理過程是財務主體的業(yè)務辦理過程。會計工作全面、實時反映住房公積金管理中心業(yè)務，并監(jiān)督控制業(yè)務風險，是一項重要基礎(chǔ)工作，是管理工作重要組成部分。為此，建立以”業(yè)務數(shù)據(jù)集中處理”為核心的全省住房公積金業(yè)務信息管理系統(tǒng)和相應的運營管理體系。設(shè)立賬務核算和業(yè)務管理中心，統(tǒng)一會計核算和人員管理。

17、</p><p>　　設(shè)立計算機信息開發(fā)中心，統(tǒng)一業(yè)務系統(tǒng)的開發(fā)管理、運營維護管理。統(tǒng)一會計制度和賬務組織。全省實行統(tǒng)一的會計規(guī)章制度，做到會計工作標準化規(guī)范化。 </p><p>　　住房公積金財務主體優(yōu)化整合后，全省是一個住房公積金財務主體。省內(nèi)各城市通過系統(tǒng)這個網(wǎng)絡(luò)平臺在同一系統(tǒng)內(nèi)辦理住房公積金相關(guān)業(yè)務，使各城市辦理業(yè)務已經(jīng)實現(xiàn)同城化，極大地方便了不同城市間職工公積金賬戶轉(zhuǎn)移和異地辦

18、理住房公積金政策性抵押貸款。在資金調(diào)劑方面，由于全省一個住房公積金財務主體，住房公積金可在省內(nèi)各城市間調(diào)劑，有利于提高資金的使用效益。在縮小不同城市間住房公積金管理差距方面，由于全省統(tǒng)一管理，帶動和促進了原管理落后城市住房公積金業(yè)務的發(fā)展和管理水平的提升。在較短時間內(nèi)縮小了不同城市間住房公積金管理差距。在抗風險方面，由于優(yōu)化整合后住房公積金財務主體的規(guī)模以幾何倍數(shù)擴大，將大大增強住房公積金財務主體抗風險能力。 </p>&

19、lt;p>　　2.積極探索運營模式，為住房公積金財務管理創(chuàng)新創(chuàng)造條件 </p><p>　　目前絕大多數(shù)城市實行的委托辦理模式，住房公積金的歸集、提取、貸款、結(jié)息對賬等業(yè)務全部委托銀行辦理，所有的數(shù)據(jù)資料、賬務信息都由銀行掌握，管理中心僅對業(yè)務進行審批和依據(jù)銀行傳遞的單據(jù)記錄總賬，有的地方管理中心每天向銀行收取票據(jù)自行錄入，并定期與銀行對賬。在這種模式下，住房公積金業(yè)務的第一手資料由銀行掌握，管理中心時常受

20、到牽制，造成管理工作較為被動。而自主辦理模式，住房公積金管理中心承擔住房公積金歸集、管理、核算、提取等全部具體工作，即自己設(shè)立中心機房，不設(shè)或根據(jù)具體情況自設(shè)少量的網(wǎng)點，操作前臺與后臺工作均由中心人員承擔完成，直接辦理住房公積金管理業(yè)務，其資金在商業(yè)銀行專戶存儲。大連市取得了較好的實踐效益。 </p><p>　　應當盡快完善并廣泛推廣以住房公積金管理中心辦理為主，銀行予以協(xié)助的自主辦理模式。只有實行了自主辦理的

21、運行模式，才能夠真正實現(xiàn)財務主體的管理自主，切實履行《條例》的職責。 </p><p>　　3.健全內(nèi)控制度，為住房公積金財務管理創(chuàng)新夯實基礎(chǔ) </p><p>　　內(nèi)部控制是一個單位內(nèi)部，為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、完整。管理中心必須建立和堅持內(nèi)控制度，為住房公積金財務管理營造環(huán)境。 </p><p

22、>　　建立貨幣資金控制，防止住房公積金被挪用、貪污。管理中心應加強銀行賬戶的管理、嚴格按規(guī)定開立賬戶，指定專人定期核對銀行賬戶，定期和不定期的進行監(jiān)督檢查對大額資金的轉(zhuǎn)存與調(diào)撥應建立管理中心審批制度。 </p><p>　　嚴把支取條件、支取手續(xù)、支取程序關(guān)。防止采取非正常手段，強取、套取、騙取個人住房公積金，只有當審查合乎支取規(guī)定，才能批準職工提取住房公積金。 </p><p>　

23、　建立住房公積金貸款控制，防范貸款風險。為降低貸款損失，提高資金使用效益，防范貸款風險，中心應對貸款的對象、條件、期限、金額、擔保、保險、合同的變更和終止、程序等做出明確而詳細的規(guī)定，并且要建立貸款責任追究制度，真正做到“誰審批、誰負責”。在委托貸款發(fā)放過程中，首先嚴把貸款申請人的資格審查關(guān)，其次是申請人的資信及擔保手續(xù)關(guān)，最后嚴把借款內(nèi)容審查關(guān)。審查要真正做到項項留心，處處把關(guān)，才能把貸款風險降到最低。 </p><

24、;p>　　4.建立審計制度，為住房公積金財務管理創(chuàng)新構(gòu)建新機制 </p><p>　　內(nèi)部審計是管理機構(gòu)內(nèi)部的一種獨立評價活動，是對內(nèi)部控制的再控制。住房公積金內(nèi)部審計的目的是為了提示管理中心在管理過程中存在的問題，分析原因，提出建議，督促管理機構(gòu)和管理人員認真落實住房公積金管理法規(guī)，切實做好住房公積金所有者的合法權(quán)益。 </p><p>　　查找內(nèi)部管理風險點，完善、整合內(nèi)控制度，

25、定期評價內(nèi)控制度執(zhí)行情況。對于內(nèi)部會計控制的審計尤為重要。住房公積金內(nèi)部會計控制審計主要包括：不相容職務是否分離、風險控制是否存在、授權(quán)批準制度是否發(fā)揮作用、信息系統(tǒng)控制是否可靠等。 </p><p>　　重點開展資金運作審計，提高住房公積金社會效益和經(jīng)濟效益。住房公積金內(nèi)部審計的重點就是資金運作的審計。這種審計不僅僅是事后審計，更多的是事前和事中的審計。住房公積金管理機構(gòu)在轉(zhuǎn)存定期存款、發(fā)放個人住房貸款、國債投

26、資等資金運作中，應規(guī)定內(nèi)部審計部門全過程地參與重大資金運作的制度建立、計劃編制、方案制定、決策實施、測算分析等工作。 </p><p>　　完善內(nèi)部審計長效監(jiān)督機制，提高監(jiān)管質(zhì)量。 </p><p>　　準確定位，突出重點，引起相關(guān)領(lǐng)導重視，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)和高素質(zhì)的審計隊伍。住房公積金管理內(nèi)部審計應立足于高層次、綜合性經(jīng)營監(jiān)督的本質(zhì)屬性。樹立和落實“圍繞工作目標，服務于管理，突出重

27、點，控制風險，審計為民”的理念，拓展審計職能，為確保公積金保值增值提供有力的服務和保障。 </p><p>　　5.完善法規(guī)規(guī)定，為住房公積金財務管理創(chuàng)新提供法律支撐 </p><p>　　住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部正在組織相關(guān)部門為修改《條例》進行較大規(guī)模的調(diào)研，為此，各地住房公積金管理機構(gòu)，要抓住這一有利時機，組織財務管理人員，認真查找住房公積金財務管理依法辦事的薄弱環(huán)節(jié)，建言獻策，為住房公積金

28、財務管理創(chuàng)新尋求法律支撐。 </p><p>　　6.開發(fā)設(shè)計科學規(guī)范的信息系統(tǒng)，為住房公積金財務管理創(chuàng)新提供技術(shù)支持 </p><p>　　住房公積金業(yè)務量大，工作繁雜，勢必需要功能強大的、設(shè)計完善的住房公積金財務管理信息系統(tǒng)的強有力的技術(shù)支持。目前，全國各地住房公積金信息管理系統(tǒng)正處于大面積更新、升級階段，住房公積金主管部門—建設(shè)部，應當汲取各地運用實踐中積累的經(jīng)驗，開發(fā)、推廣使用適應

29、會計核算管理模式的統(tǒng)一、規(guī)范、科學并經(jīng)專家評審認可的計算機管理系統(tǒng)軟件。在新系統(tǒng)的開發(fā)設(shè)計中充分融入內(nèi)部審計的管理思想，加強計算機控制和內(nèi)部審計信息建設(shè)，全方位實現(xiàn)住房公積金財務管理手段信息化。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]苑澤明 石 敏：住房公積金財務運作模式創(chuàng)新研究[J].當代財經(jīng)，2007（3）. </p&

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