我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊成因及治理研究——兼評廣東科龍電器舞弊案.pdf

1、安然事件以來，財(cái)務(wù)舞弊成為世界資本市場關(guān)注的焦點(diǎn)。美國世界通訊公司、施樂公司、南方保健的假賬丑聞使投資者蒙受了巨大的損失。銀廣夏、瓊民源和鄭百文的遠(yuǎn)去不代表中國財(cái)務(wù)舞弊的終結(jié)而是剛剛開始?？讫堧娖鳌y河科技、天津磁卡等舞弊事件頻頻發(fā)生，表明上市公司財(cái)務(wù)舞弊離我們并不遙遠(yuǎn)。目前，隨著會計(jì)造假公司數(shù)量的不斷增加，財(cái)務(wù)舞弊已經(jīng)成為備受關(guān)注的熱門經(jīng)濟(jì)話題。 西方會計(jì)界對財(cái)務(wù)舞弊的研究成果已相當(dāng)豐富，內(nèi)容涵蓋了所有領(lǐng)域。對我國的財(cái)務(wù)舞弊防

2、范具有一定的借鑒價值。特別是財(cái)務(wù)舞弊影響因素、預(yù)警或征兆等方面的研究對我國的審計(jì)有著很大的指導(dǎo)意義。但是，由于其研究成果是以比較完善的外部經(jīng)理人市場、外部董事市場為前提的，未考慮到我國目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境，對解決我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題仍有一定的局限性。財(cái)務(wù)舞弊的研究必須立足于我國的具體國情進(jìn)行展開。而我國會計(jì)界對違規(guī)性會計(jì)失真(即財(cái)務(wù)舞弊)的相關(guān)理論研究雖然已取得了一定的成果，但在會計(jì)信息失真、報(bào)表粉飾的治理方面，僅對治理工具進(jìn)行

3、了簡單羅列，并沒有考慮其在我國具體政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的實(shí)用性問題。財(cái)務(wù)舞弊的研究應(yīng)該觸及財(cái)務(wù)舞弊解決的實(shí)質(zhì)，即如何解決問題。而立足中國國情、解決問題正是本文的立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)。 在我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境下上市公司財(cái)務(wù)舞弊的成因在于舞弊治理機(jī)制的欠缺，主要表現(xiàn)為公司治理制度不合理、政府監(jiān)管不力、審計(jì)關(guān)系不科學(xué)、法律法規(guī)懲戒作用不明顯等四個方面。 通過廣東科龍舞弊案例，對財(cái)務(wù)舞弊的成因進(jìn)行了分析，并從會計(jì)激勵和控制兩個方面出發(fā)，提出我國財(cái)務(wù)