遼寧省營口市政府審計信息化調(diào)查分析 【畢業(yè)論文】

1、<p>　　本科畢業(yè)論文（設(shè)計）</p><p>　　論文題目：遼寧省營口市政府審計信息化調(diào)查分析</p><p>　　所在學(xué)院 </p><p>　　專業(yè)班級 信息管理與信息系統(tǒng) </p><p>　　學(xué)生姓名 學(xué)號 </

2、p><p>　　指導(dǎo)教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 日</p><p><b>　　畢業(yè)論文獨創(chuàng)性聲明</b></p><p>　　本人鄭重聲明所提交的畢業(yè)論文是本人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進行的研究工作及取得的研究成果。除文中特別

3、加以標(biāo)注的地方外，論文中不包含他人已經(jīng)發(fā)表的學(xué)術(shù)成果或者他人為獲得高等院校學(xué)位而使用過的材料，論文中不涉及任何知識產(chǎn)權(quán)糾紛。否則，本人將承擔(dān)一切責(zé)任。</p><p>　　學(xué)生簽名：____________ </p><p>　　日 期：____________ </p><p><b>　　摘 要</b></p><

4、;p>　　在國民經(jīng)濟不斷的發(fā)展和信息技術(shù)不斷進步的同時，審計機關(guān)的信息化建設(shè)也得到了較快的發(fā)展。隨著國家機關(guān)、企事業(yè)單位會計電算化的日趨普及，以查賬為主要手段的審計職業(yè)遇到了來自計算機技術(shù)的挑戰(zhàn)。因此，審計機關(guān)的審計手段必須作出相應(yīng)的調(diào)整。利用信息技術(shù)大力開展審計信息化建設(shè)，全面檢查被審計單位的經(jīng)濟活動，切實履行審計監(jiān)督職責(zé)。</p><p>　　本文首先闡述了審計信息化的概念和意義，并分析了國內(nèi)外審計信息

5、化建設(shè)的現(xiàn)狀和特點，通過對遼寧省營口市政府部門審計信息化現(xiàn)狀的調(diào)查，在分析遼寧省營口市政府審計信息化中存在主要問題的基礎(chǔ)上，針對性提出了相應(yīng)的對策建議。文章最后對寧波市電子警察數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)審計進行了案例分析。</p><p>　　關(guān)鍵詞：政府審計；信息化建設(shè)；發(fā)展現(xiàn)狀；調(diào)查分析 </p><p><b>　　Abstract</b></p><p&

6、gt;　　With the development of economic development and information technology unceasing progress, the Government auditing information has been rapid development.At present the computerized audit is more and more popular i

7、n the government offices, enterprises and institutions. So the auditing trade that uses the account check as the main method faces the challenge of computer technologies. The audit agencies should make appropriate adjust

8、ments,use the information technology vigorously carry out the inf</p><p>　　This paper expounds the concept and significance of the audit information, and analyzes the domestic and foreign audit informationiz

9、ation construction present situation and the characteristic. Through to the government auditing informatization development questionnaire analysis of Yingkou City Liaoning Province,.On the basic of analysis of the main p

10、roblems in the government auditing informatization of Yingkou City Liaoning Province,and according to these factors put forward the corresponding po</p><p>　　Keywords: Government Audit, Informatization Const

11、ruction，Development status， investigation and analysis </p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1 審計信息化的內(nèi)涵1</p><p>　　1.1 審計信息化的概念1</p><p>　　1.2 審計信息化的作用和意義2</p&

12、gt;<p>　　2 國內(nèi)外審計信息化的現(xiàn)狀4</p><p>　　2.1 國內(nèi)審計信息化的現(xiàn)狀4</p><p>　　2.2 國外審計企業(yè)信息化的現(xiàn)狀4</p><p>　　3 營口市政府部門審計信息化的調(diào)查分析9</p><p>　　3.1 營口市政府審計部門簡介9</p><p>　　3.

13、2 問卷調(diào)查分析9</p><p>　　3.2.1 問卷設(shè)計與回收9</p><p>　　3.2.2 問卷分析10</p><p>　　4 營口市政府審計信息化存在的問題及對策分析15</p><p>　　4.1營口市政府審計信息化存在的問題15</p><p>　　4.2對策分析17</p>

14、<p><b>　　5 案例分析19</b></p><p>　　5.1寧波市電子警察管理系統(tǒng)審計簡介19</p><p>　　5.2業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計模型構(gòu)建19</p><p>　　5.3業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整理20</p><p>　　5.4分析測試21</p><p><b>

15、;　　結(jié) 論24</b></p><p><b>　　參考文獻25</b></p><p><b>　　致 謝26</b></p><p>　　附件四：遼寧省營口市審計信息化問卷調(diào)查表27</p><p>　　隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，從二十世紀(jì)八十年代開始，金融、稅務(wù)、海

16、關(guān)和電力等領(lǐng)域已開始廣泛的應(yīng)用信息化技術(shù)，同時信息的高速發(fā)展也帶動了這些領(lǐng)域的快速進步。</p><p>　　特別是進入到二十一世紀(jì)以來，信息化的浪潮已席卷全球，隨著電子商務(wù)的興起使得大量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化，這些變化都給以傳統(tǒng)查賬為主的審計工作帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。在這種大形勢下審計工作的信息化已成為審計工作發(fā)展的必然趨勢。</p><p>　　1 審計信息化的內(nèi)涵</p>

17、<p>　　1.1 審計信息化的概念</p><p>　　信息化的概念起源于60年代的日本，首先是由一位日本學(xué)者提出來的，而后被譯成英文傳播到西方，西方社會普遍使用“信息社會”和“信息化”的概念是二十世紀(jì)70年代后期才開始的。</p><p>　　關(guān)于信息化的表述，在中國學(xué)術(shù)界和政府內(nèi)部作過較長時間的研討。有的認(rèn)為，信息化就是計算機、通信和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的現(xiàn)代化；也有的認(rèn)為，信息化就

18、是從物質(zhì)生產(chǎn)占主導(dǎo)地位的社會向信息產(chǎn)業(yè)占主導(dǎo)地位社會轉(zhuǎn)變的發(fā)展過程；還有的認(rèn)為，信息化就是從工業(yè)社會向信息社會演進的過程。1997年召開的首屆全國信息化工作會議，對信息化定義為：“信息化是指培育、發(fā)展以智能化工具為代表的新的生產(chǎn)力并使之造福于社會的歷史過程?！?lt;/p><p>　　審計信息化是指當(dāng)被審計對象運用計算機及網(wǎng)絡(luò)進行財務(wù)工作和經(jīng)營時，為了實現(xiàn)審計目的，適應(yīng)審計對象財務(wù)信息化和經(jīng)營信息化的需要，對傳統(tǒng)審計

19、的物質(zhì)基礎(chǔ)，審計技術(shù)方法和知識等進行全面改革，對審計對象的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的合規(guī)性以及利用計算機網(wǎng)絡(luò)生成的財務(wù)信息進行審計工作的總和[1]。計算機審計有兩種形式：對計算機管理的電子財務(wù)數(shù)據(jù)進行檢查，即計算機輔助審計；對電子財務(wù)管理數(shù)據(jù)的計算機系統(tǒng)進行審查，也叫IT審計或信息系統(tǒng)審計[2]。吳沁紅[3]也對審計信息化的內(nèi)涵做出了解釋：從技術(shù)方面來看，審計信息化是以審計信息資源開發(fā)利用為核心，以計算機硬軟件技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)管理技術(shù)、集成

20、技術(shù)等為依托的新技術(shù)在審計工作中的擴散。從組成要素來看，審計信息化由審計基礎(chǔ)設(shè)施、信息技術(shù)與信息產(chǎn)業(yè)、信息技術(shù)應(yīng)用和信息人才所組成。</p><p>　　1.2 審計信息化的作用和意義</p><p>　　隨著計算機技術(shù)飛速發(fā)展及其應(yīng)用領(lǐng)域的不斷擴大，特別是計算機網(wǎng)絡(luò)和Internet的發(fā)展，基于計算機網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)的信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng)得到了突飛猛進的發(fā)展。這就使得以經(jīng)濟數(shù)據(jù)為依托的

21、審計工作面臨前所未有的挑戰(zhàn)。信息化的審計對于保護資產(chǎn)的安全、維護數(shù)據(jù)的完整、審核資源是否得到高效地使用等等對企事業(yè)單位而言就顯得十分的重要，審計信息化已成為今后審計工作的必然發(fā)展趨勢。由此可以看出審計信息化不僅是適應(yīng)環(huán)境變化的需要同時也是審計工作自身發(fā)展變革的需要。</p><p>　　我國信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展使得審計環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化。有些企事業(yè)單位相繼實現(xiàn)了管理自動化、辦公網(wǎng)絡(luò)化以及績效考評的系統(tǒng)化，與之

22、相關(guān)的很多財務(wù)及會計信息都在逐步向無紙化過度。王珊珊（2010）[4]在《淺析審計信息化極其構(gòu)架探析》中認(rèn)為：“審計作為經(jīng)濟監(jiān)督控制體系的重要組成部分，意義重大，特別是進入二十一世紀(jì)后，隨著審計環(huán)境發(fā)生的巨大變化，審計也發(fā)生了重大變革，世界經(jīng)濟一體化促使審計應(yīng)當(dāng)信息化與國際接軌?！?lt;/p><p>　　隨著計算機技術(shù)以及信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，會計電算化得到迅速普及，會計電算化的實施改變了會計信息存貯方法、核算形式及

23、內(nèi)部控制方式，在會計電算化條件下，審計人員必須要了解和審查會計電算化系統(tǒng)的處理功能及其內(nèi)部控制，以證實其會計事項處理的合法性、結(jié)果的正確性及信息的完整性和安全性。近年來，各級地方政府也把信息化建設(shè)當(dāng)作大事來抓，尤其是一些經(jīng)濟較為發(fā)達(dá)的地區(qū)的各地行政單位財政、財務(wù)收支活動已逐步實現(xiàn)電算化，并納入會計核算中心進行核算。審計人員若不掌握計算機審計技術(shù)，將無法全面獲得被審計單位財務(wù)資料，更不會利用計算機進行審計工作，這就要求審計機關(guān)必須轉(zhuǎn)變審計

24、方式，提升審計手段，不斷擴大計算機技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，積極嘗試計算機輔助審計。由此可以看出信息系統(tǒng)審計有利于維護信息時代的市場經(jīng)濟秩序。</p><p>　　從世界上發(fā)達(dá)國家走過的歷程來看，當(dāng)經(jīng)濟發(fā)展到一定的階段，都要向信息化的方向發(fā)展，特別是以經(jīng)濟信息為基礎(chǔ)的審計信息化的發(fā)展，也是我們未來發(fā)展的一個方向，無論是日本、美國，還是加拿大都是走過了這樣一個進程。目前各主要發(fā)達(dá)國家都走在審計信息化的前列，以保證經(jīng)濟

25、秩序的穩(wěn)定。因此，我們也必須把握這個大趨勢，并且緊緊咬住，奮起直追。國家審計署在09年《審計署關(guān)于印發(fā)加強和改進對地方審計工作指導(dǎo)意見的通知》中就明確提出要推動加快信息化建設(shè)步伐，加強審計信息管理，建立信息共享機制?？梢妼徲嬓畔⒒菍徲嫻ぷ鞯谋亟?jīng)之路，更是在信息飛速發(fā)展的今天審計工作為了適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展所必須做出的改變?？梢妼徲嬓畔⒒瘜υ鰪妼徲嫏C關(guān)在計算機環(huán)境下查錯糾弊的能力，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在規(guī)范財經(jīng)秩序、提高財政資金使用效益等方面具

26、有十分重要的意義。</p><p>　　總之，現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展離不開網(wǎng)絡(luò)和信息化的支持。隨著通信、計算機軟件等信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，以及互聯(lián)網(wǎng)的日益普及，信息化成為審計工作發(fā)展的必然要求，成為高效準(zhǔn)確的完成審計工作重要的支撐和保證。特別是加強政府審計成為了我國審計發(fā)展中的重中之重，是審計工作的重要組成部分。政府機關(guān)的審計關(guān)系到國家法律法規(guī)的統(tǒng)一實施，關(guān)系到依法行政、客觀公正，關(guān)系到黨和政府的形象。因此，審計信息

27、化建設(shè)無論對政府機關(guān)還是企業(yè)事業(yè)單位的發(fā)展都有著極其重要的意義。它是適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化，滿足競爭發(fā)展和參與競爭的需要，所以審計工作必須實現(xiàn)信息化，審計信息化對政府審計機關(guān)全面把握新形勢、新任務(wù)下的審計工作具有十分重要的現(xiàn)實意義。</p><p>　　2 國內(nèi)外審計信息化的現(xiàn)狀</p><p>　　2.1 國內(nèi)審計信息化的現(xiàn)狀</p><p>　　我國審計信息化目前還存

28、在起步晚，開展不夠普遍，主要集中在一些發(fā)達(dá)城市的少數(shù)審計部門等問題。而且我國在信息化審計方面的物質(zhì)基礎(chǔ)，審計軟件的開發(fā)和審計人員的素質(zhì)上都十分落后，不能適應(yīng)審計信息化逐步普及的需要。同時我國在會計、政府審計和內(nèi)部審計工作各自的安排和發(fā)展也不在同一水平上。所以我國只有加速審計信息化的進程才能使審計工作與經(jīng)濟的飛速發(fā)展同步。</p><p>　　信美芳(2009)[5]在《關(guān)于審計信息化的探討》中認(rèn)為：“首先，我國的

29、審計信息化已經(jīng)起步但仍處于較低層次。其次，我國的審計軟件開發(fā)今年來取得了顯著進步，特別是在審計法規(guī)檢索系統(tǒng)，但還不夠完善。再次，隨著審計信息化的多年準(zhǔn)備和逐步發(fā)展，我國審計信息化已經(jīng)培養(yǎng)了一大批計算機審計人員。但總體上利用計算機審計能力不足。”國家審計署信息辦公室主任周德銘(2004.6)[6]在《追趕審計信息化30年差距》認(rèn)為：“我國的計算機審計同外國相比起步比較晚，可以說，與起步早的國家有30年的差距。目前，金審工程的應(yīng)用系統(tǒng)主要分

30、兩大類，一類是審計實施系統(tǒng)，一類是審計管理系統(tǒng)。此前國內(nèi)的計算機審計軟件至少有幾十個。2001年國家審計署對所有軟件作了評審，最終通過評審的軟件有10多個。董紅兵(2008)[7]在《努力推進審計信息化建設(shè)》一文中指出：“為了適應(yīng)環(huán)境的變化，滿足自身發(fā)展與競爭的需要，審計必須實現(xiàn)信息化。審計信息化建設(shè)要從計算機輔助審計、審計信息系統(tǒng)和信息系統(tǒng)審計三個層次來推進，要從提高認(rèn)識、完善制度、提高審計人員素質(zhì)等幾方面入手，不斷提高我國審計信息化

31、水平。”</p><p>　　相比之下，我國的審計信息化起步較晚，在發(fā)展過程中，可以借鑒國外的做法，從法律或行業(yè)規(guī)范的角度對審計信息化進行要求，以促進其推行過程。在實踐中，除審計署信息辦外，可鼓勵相關(guān)行業(yè)協(xié)會或者專門進行審計信息化研究的團體加大專門研究的力度，在國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的各個方面積極推行審計信息化進程（成瑤，2008）[8]。</p><p>　　2.2 國外審計企業(yè)信

32、息化的現(xiàn)狀</p><p>　　當(dāng)前國外許多發(fā)達(dá)國家和地區(qū)在利用信息技術(shù)開展審計業(yè)務(wù)方面已經(jīng)取得了非凡的成就?，F(xiàn)代化的審計技術(shù)手段幫助審計工作實現(xiàn)了高效的運作。美國和日本已經(jīng)走在審計信息化和計算機輔助審計領(lǐng)域的前列，歐洲的審計信息化起步稍晚。從美國、歐洲、日本的審計信息化發(fā)展情況來看，在國外，計算機審計也稱為電子數(shù)據(jù)處理（EDP）審計，開展極為廣泛。1989年，美國成立了EDP審計師協(xié)會，經(jīng)過不斷的發(fā)展現(xiàn)在EDP

33、在美國已經(jīng)發(fā)展成為一個獨立的行業(yè)。HANNERÍ BOTHA AND J.A. BOON（2003）[16]在《審計信息化的原則和準(zhǔn)則》中提到：“審計是一門公認(rèn)的管理技術(shù)，在商業(yè)世界存在不同類型的審計，如財務(wù)審計，通信技術(shù)審計，應(yīng)用科學(xué)審計，就業(yè)審計等等。審計信息化與傳統(tǒng)的審計相比更是存在很多優(yōu)勢：高效性的優(yōu)勢，診斷優(yōu)勢，信息優(yōu)勢等?！币韵率且悦绹?，日本、加拿大和澳大利亞為例對審計信息化的發(fā)展情況加以說明。</p>

34、<p><b>　　2.2.1 美國</b></p><p>　　美國是世界上計算機審計應(yīng)用最早、發(fā)展最快、普及程度最高的國家之一。美國政府及民間機構(gòu)，十分重視計算機審計方面的研究與應(yīng)用。美國的最高審計機構(gòu)和民間審計組織很早就對 EDP（Electronic Data Procession）應(yīng)用、內(nèi)部控制、EDP 審計等問題從不同的角度做出了明確的描述、限制和其他規(guī)定。早在19

35、68 年美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會就發(fā)表了《電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)與審計》，強調(diào)了電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)對開展審計工作的重要意義。美國注冊會計師協(xié)會從 1976 年到 1986 年期間頒布了一系列《計算機審計服務(wù)系統(tǒng)指南》，對計算機環(huán)境下的審計系統(tǒng)規(guī)范、內(nèi)部控制、審計方法、計算機輔助審計技術(shù)進行了詳細(xì)的闡述。美國注冊會計師協(xié)會在審計準(zhǔn)則說明第3號(SAS No.3)中也明確指出了 EDP 應(yīng)用的概念、性質(zhì)及它對審計人員在研究和評價系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響。1984

36、年重新發(fā)布的SASI-248，取代原來的SAS No.3，更加廣泛完整地闡述了計算機應(yīng)用對審計會計報表等方面的影響。1986 年，美國國會通過了《計算機舞弊與濫用法案》。該法案對約束計算機犯罪起到了很大的作用。1989 年，美國成立了 EDP 審</p><p><b>　　2.2.2 加拿大</b></p><p>　　加拿大在計算機應(yīng)用方面開展的極為廣泛，相應(yīng)的其

37、計算機審計也得到了普遍的發(fā)展。加拿大審計長公署長期以來就致力于審計信息化與計算機輔助審計技術(shù)方面的研究與應(yīng)用。加拿大出版的《綜合審計指南》一書，有專門的章節(jié)論述計算機審計，并對計算機審計的要求和控制措施等內(nèi)容作了詳細(xì)的說明。加拿大注冊會計師協(xié)會于 1986 年頒布的《計算機審計指南》對如何開展EDP 環(huán)境下的審計工作，EDP 環(huán)境下計算機輔助審計的控制目標(biāo)、控制標(biāo)準(zhǔn)、控制環(huán)節(jié)等內(nèi)容進行了詳細(xì)闡述。</p><p>

38、;　　在審計實務(wù)方面，加拿大形成了一套比較規(guī)范的做法。為了實施有效的計算機審計，加拿大審計長公署每年都要對計算機應(yīng)用比較普遍的企業(yè)進行廣泛的調(diào)研。具體的調(diào)研內(nèi)容包括系統(tǒng)運行環(huán)境、組織機構(gòu)情況、設(shè)備情況、數(shù)據(jù)處理情況、內(nèi)部審計情況、程序與數(shù)據(jù)的安全情況以及數(shù)據(jù)的備份情況等等。在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上制定詳細(xì)的計算機審計計劃。在具體實施審計時，特別注重系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的審查與評價。</p><p>　　在開發(fā)利用計算機輔助

39、審計技術(shù)方面，加拿大審計長公署提出了具體目標(biāo)和要求。它們提出，開發(fā)目標(biāo)是有利于提高審計的效果和效率，計算機輔助審計技術(shù)應(yīng)滿足實施數(shù)據(jù)抽樣、驗證數(shù)據(jù)整體的完整性以及對關(guān)鍵經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行檢索的要求。加拿大開發(fā)的計算機審計軟件基本上有兩類，一類是專門用于某個審計用途的，如交互式取樣分析軟件、集中數(shù)據(jù)選擇軟件等等；另一類是通用審計軟件，它能在多種環(huán)境中運行，提供了抽樣、匯總等功能。加拿大的審計軟件通用性很強，多數(shù)軟件都能與其他軟件相聯(lián)結(jié)，這些軟件

40、不僅在加拿大本國，在全世界亦有一定的實用價值[9]。</p><p>　　2.2.3 日本[8]</p><p>　　在日本有許多學(xué)術(shù)團體從事計算機審計的研究，其中不乏專門研究計算機審計者。如日本內(nèi)部審計協(xié)會、日本情報處理開發(fā)協(xié)會、日本公認(rèn)會計士協(xié)會、系統(tǒng)審計學(xué)會以及EDP審計人協(xié)會等等。其中，后兩個協(xié)會是專門從事計算機審計研究的。此外，政府機構(gòu)(如通商產(chǎn)業(yè)省)以及大企業(yè)也積極組織力量進行

41、這方面的研究。</p><p>　?。?）日本內(nèi)部審計協(xié)會</p><p>　　日本內(nèi)部審計協(xié)會的會刊是《審計資料》。1959年，該刊登載的由日本內(nèi)部審計協(xié)會的事務(wù)局調(diào)查本部撰寫的《關(guān)于Pcs和EDP審計的若干考察》一文，是日本最早發(fā)表的一篇關(guān)于計算機審計的文章。從1963年開始，日本內(nèi)部審計協(xié)會設(shè)立了EDP審計委員會，專門研究計算機審計。</p><p>　　（2

42、）日本情報處理開發(fā)協(xié)會</p><p>　　該組織也下設(shè)了專題委員會研究計算機審計。從1975年到1979年，每年公布一個研究報告。在1980年，提出了一個《系統(tǒng)審計基準(zhǔn)(草案)》，它是1985年日本正式公布的《系統(tǒng)審計基準(zhǔn)》的前身。</p><p>　?。?）日本公認(rèn)會計士協(xié)會</p><p>　　在日本以組織形式進行系統(tǒng)審計研究的當(dāng)首推公認(rèn)會計士協(xié)會。從1980

43、年開始，該協(xié)會下設(shè)的電子計算機委員會就開始對計算機審計問題進行系統(tǒng)的研究。經(jīng)過多次討論研究，于1980年12月設(shè)計推出了《EDP系統(tǒng)內(nèi)部控制調(diào)問卷》。這個調(diào)查問卷公布以后，在社會上產(chǎn)生了很大影響。此后，這個委員會改名為“情報系統(tǒng)委員會”，每年都公布其研究成果。</p><p><b>　?。?）系統(tǒng)審計學(xué)會</b></p><p>　　該學(xué)會成立于1986年，是專門從

44、事有關(guān)計算機審計研究的學(xué)術(shù)團體。該組織除每月進行例會研究外，還分為多個研究會，諸如風(fēng)險管理、系統(tǒng)審計方法、系統(tǒng)審計實踐等等。</p><p>　?。?）EDP 審計人協(xié)會</p><p>　　EDP 審計人協(xié)會于 1969 年成立。其中心目標(biāo)是普及計算機審計技術(shù)，培養(yǎng)計算機審計人員，提高其社會地位。其支部達(dá) 120 多個，分布在世界上的 26 個國家。</p><p&g

45、t;<b>　　（6）通商產(chǎn)業(yè)省</b></p><p>　　1984年，通商產(chǎn)業(yè)省設(shè)置了“信息化對策委員會系統(tǒng)審計分會”，就系統(tǒng)審計基準(zhǔn)審定進行多方研究。此后，在其研究成果的基礎(chǔ)上，于1985年1月25日正式公布了《系統(tǒng)審計基準(zhǔn)》，這是日本進行計算機審計的指導(dǎo)性文件。</p><p>　　此外，日本的一些企業(yè)(如富士通等)也成立有計算機審計研究會，著重 EDP 系統(tǒng)

46、的內(nèi)部控制以及計算機審計基準(zhǔn)的研究，并以報告形式公布其研究成果。</p><p>　　2.2.4 澳大利亞</p><p>　　澳大利亞聯(lián)邦銀行起源于1966年，是澳大利亞最早使用計算機管理內(nèi)部業(yè)務(wù)的單位。1969年計算機系統(tǒng)在悉尼運轉(zhuǎn)，1974年銀行卡開始使用，同時在銀行內(nèi)部設(shè)立審計委員會和審計機構(gòu)，它們直接對董事會負(fù)責(zé)，銀行內(nèi)部原有165名人員從事審計工作，由于開展了計算機審計，并不斷

47、更新了審計系統(tǒng)，截至2001年時該銀行只需80名審計人員便可以完成全部的審計工作。</p><p>　　澳大利亞聯(lián)邦政府內(nèi)有330個地方政府部門，澳大利亞的《審計法》規(guī)定每個政府機構(gòu)內(nèi)部必須建立相應(yīng)的審計委員會。所以每個部門都有一個審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)。并且由于在審計方面有相關(guān)的法律規(guī)定，每個私人機構(gòu)也都自覺地成立了審計委員會并配備了審計人員。在澳大利亞，不管是政府部門還是私人企業(yè)，都越來越多地開展審計信息化

48、。實現(xiàn)審計信息化主要需要有四種軟件支持，即：Spreadshect software、Statistics software、Database software、GeographicalInformation System software。通過審計軟件的應(yīng)用和審計人才的培養(yǎng)才能全面推行計算機審計，使審計工作向無紙化審計目標(biāo)邁進。在審計信息化的實施過程中，澳大利亞十分重視對審計人員的培訓(xùn)。審計部門通過分配內(nèi)部人員到大學(xué)學(xué)習(xí)和內(nèi)部的崗位培

49、訓(xùn)要求所有審計人員掌握計算機審計知識，同時注重不斷調(diào)整、更新計算機手段的應(yīng)用，不斷研究數(shù)據(jù)提取與數(shù)據(jù)下載的工作，為審計工作的開展提供有力的軟件支持。目前，澳大利亞加大了審計信息化的建設(shè)，審計調(diào)查都是通過網(wǎng)絡(luò)進行，可以在網(wǎng)上任意選用不同審計軟件，大大</p><p>　　3 營口市政府部門審計信息化的調(diào)查分析</p><p>　　3.1 營口市政府審計部門簡介</p><

50、p>　　中國審計機關(guān)設(shè)在政府，是國家行政機構(gòu)的組成部分。審計署是國家最高審計機關(guān)，同時也是國務(wù)院的組成部門。審計署在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報告工作。地方各級審計機關(guān)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，在本級行政首長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作，對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。</p><p>　　營口市地方各級審計局均為行政

51、單位，國家公務(wù)員編制。審計局主要負(fù)責(zé)地方政府各部門和所有企事業(yè)單位的審計監(jiān)督工作。審計局一般設(shè)有辦公室、財政金融審計科、行政事業(yè)審計科、經(jīng)貿(mào)審計科、固定資產(chǎn)投資審計科、農(nóng)業(yè)資源與環(huán)境審計科、干審科、干部經(jīng)濟責(zé)任審計辦公室、內(nèi)審協(xié)會等科室。目前，營口市設(shè)有地市級審計局1個，縣區(qū)級審計局6個。分別為西市區(qū)審計局、站前區(qū)審計局、老邊區(qū)審計局、鲅魚圈區(qū)審計局、大石橋市審計局及蓋州市審計局。</p><p>　　3.2 問

52、卷調(diào)查分析</p><p>　　3.2.1 問卷設(shè)計與回收</p><p>　　為了得到營口市政府部門審計信息化的真實、準(zhǔn)確、完整、及時的數(shù)據(jù)，以及審計信息化現(xiàn)狀和存在的主要問題，專門設(shè)計了一份被訪者的基本情況，所在政府審計部門審計信息化情況兩部分內(nèi)容組成的調(diào)查問卷。</p><p>　　本次調(diào)查活動時間為2011年7月—2011年9月。問卷調(diào)查表的發(fā)放主要采用兩種

53、形式：一種是通過電子郵件將調(diào)查文件發(fā)給調(diào)查單位，待被調(diào)查對象回答后回郵；另一種方式是親自到各個政府審計部門的所在地去現(xiàn)場調(diào)研，當(dāng)場收回調(diào)查問卷。調(diào)查對象主要為政府審計部門的領(lǐng)導(dǎo)及各個審計部門的工作人員等一些了解政府審計部門情況的人員。</p><p>　　本次調(diào)查共發(fā)放了180份調(diào)查問卷?；厥沼行柧?67份，回收率達(dá)到92.8%。從問卷回收的情況和對數(shù)據(jù)的分析，回收的有效問卷能夠滿足本次調(diào)查的可靠性需求。<

54、;/p><p>　　3.2.2 問卷分析</p><p>　　（1）營口市政府審計部門情況</p><p>　　本次研究的主要研究對象為營口市各個政府審計部門。審計部門的規(guī)模（各個科室的人數(shù)）對審計信息化的程度影響較大（見圖1）。從圖中可以看出，被訪者所在的審計部門人數(shù)為10-20人調(diào)查人數(shù)的一半左右，被訪者所在部門人數(shù)為6-10人和10-20人的部門各占了四分之一左右

55、。而所在審計部門人數(shù)為20人以上的占極少的部分，說明營口市的政府審計部門的規(guī)模都不大。</p><p>　　圖1 被訪者所在部門人數(shù)</p><p>　　分析被訪者所在審計部門的工作年限同樣對深入了解營口市審計部門的情況有重要意義。通過調(diào)查分析我們可以看出，在本審計部門工作5年以上的占大約25%，僅有17人為新上崗的人員，約占受訪者的比例為10%（見表2）。從中我們可以看出，營口市政府審計

56、部門的人員變動并不大，也沒有隨著審計工作的逐步開展和信息化的需求吸納更多的專業(yè)人才。</p><p>　　（2）審計部門的信息化情況</p><p>　　審計部門在執(zhí)行外勤時所配備的計算機數(shù)量是反映審計信息化水平的一個重要標(biāo)志（見圖3），在受訪者中，執(zhí)行審計外勤時沒有配備計算機的居然達(dá)到120人，占被訪者的2/3左右。僅有10名被訪者表示在執(zhí)行審計外勤時會一人配備一臺計算機，這反映了營口市

57、大部分政府部門的審計信息化狀況處于極低水平階段。</p><p>　　圖3 外勤審計配備計算機數(shù)量</p><p>　　除了個別審計部門外，大多數(shù)政府審計部門的運作、管理都是傳統(tǒng)手工的審計模式，并沒有向以信息化為主的現(xiàn)代審計跟進。大部分審計部門還是采用傳統(tǒng)的手工查賬。圖4中就顯示各部門在審計時所使用的審計工具情況。80%以上的被訪者都采用傳統(tǒng)的手工審計，余下不到20%的部分對信息的處理也僅

58、僅停留在excel處理上，并沒有使用審計軟件的情況。這說明營口市政府審計部門不僅在計算機硬件配備上很落后同時其審計軟件的應(yīng)用也很不到位。 </p><p>　　圖4 開展審計業(yè)務(wù)使用的審計工具</p><p>　　政府部門在審計相關(guān)的企業(yè)時，如果被審企業(yè)采用了ERP系統(tǒng)，政府的審計部門對其ERP系統(tǒng)的應(yīng)用情況也能反映出政府審計部門信息化的程度（見圖5）。通過圖5我們可以看出，在被審

59、計企業(yè)采用的ERP系統(tǒng)的情況下，營口市還是有一多半的政府審計部門采用手工抽樣方法進行審計抽樣。在剩余的被訪者中選擇通過將業(yè)務(wù)記錄導(dǎo)出和使用EXCEL技術(shù)或其他類似技術(shù)分析的占大約一半。這說明在審計信息化方面，營口市各部門的發(fā)展不僅落后且很不平衡。即使有被審計單位采用了ERP系統(tǒng)，政府部門在進行審計時并沒有通過其ERP系統(tǒng)的應(yīng)用提高審計效率。還有剩下的被訪者雖然選擇了通過其他方法進行審計抽樣但我在實地調(diào)研時了解到，選擇其他的大多工作人員表

60、示對ERP系統(tǒng)不是很了解，也并不掌握相關(guān)的抽樣方法，所謂選擇“其他方法”就是對系統(tǒng)進行簡單的瀏覽，對實際的審計工作并無幫助。</p><p>　　圖5 被審單位采用了ERP系統(tǒng)時的抽樣方法</p><p>　　對被審部門的網(wǎng)站及電子商務(wù)的審計情況是審計部門信息化程度的另一個重要標(biāo)志，雖然政府的審計部門大多配備計算機，而且所配備的計算機也大都聯(lián)網(wǎng)，但在營口市的政府審計部門對于應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)進行在線

61、審核的比例并不高（見圖6）。</p><p>　　圖6 所在部門對網(wǎng)站及電子商務(wù)開展審計情況</p><p>　　圖6是對于被訪者所在的審計部門對網(wǎng)站及電子商務(wù)開展的審計情況。通過圖中我們可以看出，在接受調(diào)查的工作人員所在的部門大部分都沒有對電子商務(wù)開展過審計，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)在線核查被審單位的情況也大部分沒有（見圖7）。極少數(shù)表示有過在線核查的也只是特例。從目前的調(diào)查情況來看，營口市政府審計部門

62、的信息化水平極低。目前尚未進行審計信息化的單位仍是多數(shù)，很少有審計部門認(rèn)識到信息化對于審計工作的價值，營口市的審計信息化還有很漫長的路要走。</p><p>　　表7 所在部門網(wǎng)絡(luò)在線核查情況</p><p>　?。?）審計信息化情況</p><p>　　針對目前營口市各個政府部門信息化水平極低的問題對其信息化建設(shè)的可能性進行了調(diào)查。根據(jù)調(diào)查報告顯示（見圖8），約有

63、一半的受訪者覺得信息化建設(shè)的可能性很大。這表明營口市政府審計部門的很多工作人員對于信息化的認(rèn)識還是比較充分的。有17%的受訪者表示自己所在的審計部門已經(jīng)開始了信息化的建設(shè)。但仍有約40%受訪者認(rèn)為信息化建設(shè)由于受種種因素的制約可能性很小或是沒有可能。這充分說明了營口市的審計部門對信息化的認(rèn)識水平不足，對信息化建設(shè)的改進和加強沒有強烈的愿望和打算，這是造成目前營口市政府審計部門信息化水平低的很大因素。</p><p&g

64、t;　　圖8 審計信息化建設(shè)的可能性</p><p>　　在進行信息化建設(shè)的過程中，有許多部門雖然有意向或愿望進行升級改造但由于現(xiàn)實種種因素的制約，信息化建設(shè)的升級改造未能成功開展或繼續(xù)深入。如圖9中顯示的原因都是阻礙營口市審計部門進一步開展信息化的制約因素。其中缺少相應(yīng)培訓(xùn)和人才缺乏成為了最大的障礙。同時認(rèn)為信息化效果不明顯對信息化持懷疑態(tài)度的也占了一定的比例。這說明目前制約營口市審計信息化進程的除了缺乏專業(yè)人

65、才上的因素之外還存在著認(rèn)識上的不足。</p><p>　　表9 審計信息化建設(shè)過程中存在的主要問題</p><p>　　4 營口市政府審計信息化存在的問題及對策分析</p><p>　　4.1營口市政府審計信息化存在的問題</p><p>　　基于對營口市政府機關(guān)審計信息化調(diào)查問卷的分析，我們可以清楚地看到該市的審計信息化存在很多問題和不足：

66、</p><p>　?。?）審計觀念比較落后</p><p>　　營口市雖然地處沿海城市，近幾年經(jīng)濟發(fā)展良好，但審計工作基本停留在十幾年前的狀態(tài)，并沒有太大的進展。遼寧省審計局雖然對本省的審計工作和信息化的意識進行過一些指導(dǎo)但普及程度相應(yīng)較低，很多審計人員還停留在認(rèn)為僅依靠手工，掌握扎實的會計審計知識就能干好審計工作的陳舊思想。有的人員甚至表示開展審計信息化是完全沒必要的，這些因素?zé)o一不影

67、響著審計信息化的發(fā)展。</p><p><b>　?。?）審計手段落后</b></p><p>　　審計手段落后在查處經(jīng)濟案件方面更為明顯。在對營口市政府審計部門信息化程度的調(diào)查中顯示，大部分被訪的審計人員表示他們都在用手工查賬。在硬件方面：很多硬件設(shè)施的建設(shè)跟不上審計工作的需要。在如今的網(wǎng)絡(luò)信息時代，部分基層審計機關(guān)辦公用計算機沒有上網(wǎng)，且計算機老化配置極低，很難適

68、應(yīng)工作需要。而且大多機關(guān)在執(zhí)行審計外勤時甚至不給審計人員配備電腦，這給新形勢下的審計工作造成了極大的不便。</p><p>　?。?）缺乏系統(tǒng)性的培訓(xùn)</p><p>　　營口市各個審計機關(guān)內(nèi)部審計人員審計信息化專業(yè)知識培訓(xùn)不夠。缺乏長效、系統(tǒng)、專業(yè)性的知識培訓(xùn)和更新。復(fù)合型人才的成長和培養(yǎng)受到限制，導(dǎo)致各審計機關(guān)普遍缺乏既懂得財會知識又能熟練操控計算機軟件的專業(yè)復(fù)合型人才。大多數(shù)審計人員

69、沒有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)性的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，又缺少學(xué)習(xí)交流的機會，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)營口市政府審計人員培訓(xùn)時間大多集中在48小時左右，且僅局限于傳統(tǒng)的政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)，跟不上審計信息化的發(fā)展步伐，造成審計機關(guān)內(nèi)部缺乏活力，無法適應(yīng)新形勢下審計工作的需要。 </p><p>　?。?）復(fù)合型人才匱乏</p><p>　　審計人員計算機應(yīng)用水平低，審計人員專業(yè)知識單一。缺乏“一專多能”的復(fù)合型人才。目前營口市政府審計

70、部門的現(xiàn)狀是基層審計機關(guān)中絕大多數(shù)審計人員所學(xué)專業(yè)是會計和審計專業(yè)，對于審計軟件沒有接觸，對基于計算機開展的審計工作更是無法勝任。審計工作能否得到加強，雖然受制于多種主客觀因素，但關(guān)鍵取決于實施審計工作的主體即：廣大審計人員隊伍的素質(zhì)。沒有一支訓(xùn)練有素、結(jié)構(gòu)合理的審計人員隊伍，就無法承擔(dān)新時期我國政府審計工作的艱巨任務(wù)。</p><p>　?。?）審計偵查手段薄弱，電子賬務(wù)尚未普及。</p><

71、;p>　　營口市政府審計部門的受訪者表示，在審計手段方面采用手工查賬做賬的占了絕大多數(shù)。對于電子政務(wù)的了解大多停留在聽說的層面，普遍程度極低。這就導(dǎo)致了在查處經(jīng)濟案件時審計手段單一，尤其在面臨很多財政收支等方面的犯罪時，使審計工作面臨了很大難度。同時在電子商務(wù)、網(wǎng)上交易等新的領(lǐng)域，傳統(tǒng)方式就無法進行審計。</p><p><b>　?。?）審計效率低下</b></p>&

72、lt;p>　　從目前在營口市實地調(diào)查了解到的情況來看，營口市政府審計機關(guān)普遍存在著人員少與任務(wù)重的矛盾。由于沒有采用信息化的審計方法，在涉及繁雜數(shù)據(jù)的經(jīng)濟責(zé)任審計時效率低下。僅憑單一的手工查賬難以及時準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問題。另一方面，隨著信息化技術(shù)化的廣泛運用，被審計單位會計電算化程度越來越高。應(yīng)用越來越廣泛，手工審計遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)。</p><p><b>　　4.2對策分析</b></

73、p><p>　　審計信息化實施的成功與否與審計部門的管理體制、管理流程、硬件設(shè)施、技術(shù)選型、人員素質(zhì)等許多因素有關(guān)。要想盡快的實現(xiàn)審計信息化，就必須堅持立足應(yīng)用、講求實效的原則，統(tǒng)籌規(guī)劃，突出重點，有步驟地實施。針對營口市政府機關(guān)審計信息化發(fā)展存在的問題，就必須有相應(yīng)的對策和措施。</p><p>　　4.2.1提高認(rèn)識，增強審計信息化建設(shè)的緊迫性。</p><p>　

74、　自1999 年審計署就把審計機關(guān)的“人、法、技”建設(shè)當(dāng)作頭等大事來抓，各級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和審計人員對審計信息化建設(shè)的重要意義的認(rèn)識有了很大程度的提高。但目前市縣級審計機關(guān)特別是縣級審計機關(guān)由于各種因素的制約，審計手段仍以手工審計為主，信息化整體水平較低。對于運用審計信息化手段，在思想觀念和思維方式以及適應(yīng)和促進審計信息化建設(shè)等問題上依然存在著認(rèn)識不到位的問題，個別部門甚至由于經(jīng)濟方面的原因存在畏難情緒。因此，營口市各級審計機關(guān)在審計信

75、息化建設(shè)問題上，首要問題就是要進一步解放思想提高認(rèn)識，增強審計信息化建設(shè)的緊迫感，同分認(rèn)識信息化審計在信息社會中的重要作用和意義，努力克服各種思想障礙，樹立先進的審計理念，爭取盡早實現(xiàn)審計技術(shù)手段的現(xiàn)代化。</p><p>　　4.2.2向社會審計部門學(xué)習(xí)</p><p>　　我國的社會審計與政府審計、內(nèi)部審計相比，發(fā)展比較完善。所以，營口市政府審計應(yīng)該積極向社會審計部門學(xué)習(xí)。尤其在營口市

76、其他社會審計部門信息化程度也不高的情況下，應(yīng)該積極走出去向發(fā)達(dá)地區(qū)的政府審計部門和社會審計部門學(xué)習(xí)。第一，可以向社會審計機構(gòu)借調(diào)具有豐富經(jīng)驗、掌握最新審計技術(shù)和審計方法的信息審計人員。第二，為了給審計人員隊伍帶來最新的審計技術(shù)和審計方法，派遣審計隊伍的骨干力量到審計信息化工作開展較好的國家或地區(qū)考察學(xué)習(xí)，或者可以派遣政府審計人員到社會審計機構(gòu)學(xué)習(xí)，使其獲得廣泛的實踐經(jīng)驗并掌握先進的信息審計技術(shù)。</p><p>

77、　　4.2.3優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，提高審計人員素質(zhì)。</p><p>　　營口市政府審計部門要盡快解決審計人才緊缺和質(zhì)量不高等問題。第一，定期或不定期的對現(xiàn)有審計人員進行強化培訓(xùn),以提高審計人員的理論素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)多元化，要加大審計技術(shù)與方法、計算機應(yīng)用、相關(guān)法律法規(guī)、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及會計電算化等方面知識的培訓(xùn)力度，全面提高審計人員計算機審計水平；第二，采取激勵措施，引進競爭機制，促進審計人員主動學(xué)習(xí)，提

78、高自身素質(zhì)、完善知識結(jié)構(gòu)；第三，要爭取營口市委、市政府的支持，對審計干部隊伍進行優(yōu)化，可以增加審計編制，招聘具有豐富經(jīng)驗的注冊會計師、經(jīng)濟師、工程師及電子計算機專家等各類專業(yè)人才加入審計隊伍，使審計人員結(jié)構(gòu)多元化。通過多種渠道，努力塑造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、專業(yè)全面的復(fù)合型審計隊伍；第四，吸收既懂會計、審計又懂計算機技術(shù)的復(fù)合型優(yōu)秀大學(xué)畢業(yè)生進入審計隊伍，并對其進行必要的崗前專業(yè)培訓(xùn)，通過原有的知識結(jié)構(gòu)和現(xiàn)有的專業(yè)培訓(xùn)，會使其在幾年之內(nèi)成

79、為審計隊伍的有生力量和棟梁。</p><p>　　4.2.4加大對計算機設(shè)施的投入</p><p>　　營口市的政府審計部門要加快審計信息化建設(shè)，首先要加大對計算機等硬件設(shè)備的投入，夯實硬件基礎(chǔ)。同時，加快局域網(wǎng)建設(shè)步伐，建立審計數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)審計資源互通共享，提高審計效率。但目前的情況是營口市各縣級審計機關(guān)用于購置計算機等專項撥款不僅數(shù)額小，而且發(fā)展也不平衡，難以滿足審計事業(yè)發(fā)展的需要。針

80、對這一現(xiàn)狀，首先縣級審計機關(guān)應(yīng)爭取營口市政府支持，多方籌集審計信息化建設(shè)資金。同時，建議遼寧省審計廳可否比照全省司法系統(tǒng)爭取省級財政專項撥款，確?？h級審計機關(guān)信息化建設(shè)的最基本需求。</p><p>　　4.2.5增強對審計機關(guān)的指導(dǎo)力度</p><p>　　建議充分發(fā)揮營口市審計局在審計信息化建設(shè)過程中的樞紐作用，增加對西市區(qū)、站前區(qū)、老邊區(qū)等其他縣級審計機關(guān)的指導(dǎo)力度。因為縣級審計機關(guān)

81、受人員限制，計算機方面的人才較少，在營口市開發(fā)區(qū)等一些較發(fā)達(dá)地區(qū)和實行計算機輔助審計較早的地區(qū)，實行“1 拖N”方案，即系統(tǒng)設(shè)置在地市級審計機關(guān)即營口市審計局，縣級審計機關(guān)部署遠(yuǎn)程終端，以便減少縣級審計機關(guān)信息化建設(shè)的投資和管理成本。建議在審計信息化建設(shè)過程中，能夠做到地市級與縣級審計機關(guān)的網(wǎng)絡(luò)對接，盡量減少縣級審計機關(guān)在人力及資金方面的成本，做到資源共享，增強市級審計機關(guān)對縣級審計機關(guān)在業(yè)務(wù)、技術(shù)等各方面的指導(dǎo)力度，提高縣級審計機關(guān)審

82、計人員的信息化工作水平。</p><p>　　4.2.6推廣審計軟件的應(yīng)用</p><p>　　營口市各級審計政府部門應(yīng)樹立以應(yīng)用為重點的觀念，推廣已經(jīng)由審計系統(tǒng)評審的審計軟件的應(yīng)用，全面推動會計核算軟件數(shù)據(jù)接口國家標(biāo)準(zhǔn)在各地的應(yīng)用。作為縣級審計機關(guān)既無必要、也無能力進行軟件的自主開發(fā)，所以更應(yīng)確立以應(yīng)用為重點的觀念，推廣已經(jīng)由審計系統(tǒng)評審的審計軟件的應(yīng)用，切實發(fā)揮信息技術(shù)在提高審計效率，

83、保證審計質(zhì)量和充分發(fā)揮審計監(jiān)督能力等方面的作用。同時，以審計署為主要起草單位的《信息技術(shù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》國家標(biāo)準(zhǔn)已于2005年1月1日起正式實施，使審計軟件可以方便、順利地獲得被審計單位的財務(wù)電子數(shù)據(jù)，提高了審計質(zhì)量和效率，作為最廣大的基層審計機關(guān)——營口市各級政府審計機關(guān)更應(yīng)積極推動這個國家標(biāo)準(zhǔn)在本地區(qū)范圍內(nèi)的被審計單位中實施，以獲得真實、完整的被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)。</p><p><b>　　

84、5 案例分析</b></p><p>　　由于目前遼寧省營口市還沒有開展審計信息化的工作，為了說明審計信息化在審計工作方面的應(yīng)用情況，本章的案例分析以寧波市的電子警察數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)審計為例加以說明。</p><p>　　5.1寧波市電子警察管理系統(tǒng)審計簡介</p><p>　　如何開展有效的電子警察管理系統(tǒng)審計是當(dāng)前審計研究課題之一。而電子警察管理系統(tǒng)審計

85、作為信息系統(tǒng)審計，其與計算機數(shù)據(jù)審計關(guān)系非常密切。計算機數(shù)據(jù)審計的基礎(chǔ)之一就是信息系統(tǒng)審計，而信息系統(tǒng)審計也需借助計算機數(shù)據(jù)審計的結(jié)果來進一步驗證分析和檢驗系統(tǒng)功能。本案例以電子警察非現(xiàn)場數(shù)據(jù)審計為基礎(chǔ)，通過構(gòu)建審計數(shù)據(jù)模型，測試交通違法業(yè)務(wù)處理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，分析業(yè)務(wù)流程缺陷，驗證交通違法業(yè)務(wù)處理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程的完備性，最后根據(jù)驗證結(jié)果給出對應(yīng)審計分析建議。</p><p>　　5.2業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計模型構(gòu)建&

86、lt;/p><p>　　在對電子警察系統(tǒng)信息系統(tǒng)處理流程合理化審計、業(yè)務(wù)流程規(guī)范化分析前，對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行抽取分析，其中非現(xiàn)場處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)人為干預(yù)程度最低，以此來分析系統(tǒng)業(yè)務(wù)，以及對管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理過程分析和檢驗。本模型先通過對電子警察管理信息系統(tǒng)非現(xiàn)場部分?jǐn)?shù)據(jù)抽取相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中間表，監(jiān)控違法數(shù)據(jù)表，監(jiān)控違法數(shù)據(jù)申請表等，進而對抽取的中間表進行數(shù)據(jù)建模驗證。在驗證過程除了系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)資料外，尚需部分外部文檔資料數(shù)據(jù)的支

87、持，通過此兩類數(shù)據(jù)經(jīng)過構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型的對比審查，進行系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程完備性驗證，最后給出審計結(jié)論。由于數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整性對審計結(jié)果起著關(guān)鍵作用，因此，有必要對數(shù)據(jù)源進行整理。</p><p>　　現(xiàn)構(gòu)建分析模型如圖10所示：</p><p>　　圖10 電子警察管理信息系統(tǒng)審計模型</p><p><b>　　5.3業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整理</b></p

88、><p>　　數(shù)據(jù)抽取前，需要涵蓋調(diào)查、試審、確定實施方案、了解系統(tǒng)開發(fā)、管理及運行維護等基本情況，范圍包括所有與系統(tǒng)相關(guān)的、影響系統(tǒng)合法、安全、可靠、完整與有效的資料與文檔，確保篩選和抽取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。</p><p>　　5.3.1主要功能及其邏輯概述</p><p>　　非現(xiàn)場部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)包括憑證管理、簡易程序、一般程序、查詢統(tǒng)計等功能、違法數(shù)據(jù)，現(xiàn)只

89、抽取對應(yīng)審查流程部分?jǐn)?shù)據(jù)，即違法數(shù)據(jù)輸入，處理等部分的數(shù)據(jù)。系統(tǒng)數(shù)據(jù)除個別關(guān)鍵信息需人工核對并輸入外，其余相關(guān)信息均由系統(tǒng)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)庫校驗并生成，業(yè)務(wù)管理相對規(guī)范，基本滿足交通違法業(yè)務(wù)處理需求。</p><p>　　5.3.2數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及數(shù)據(jù)處理</p><p>　　業(yè)務(wù)系統(tǒng)架構(gòu)采用B/S架構(gòu)，后臺數(shù)據(jù)庫采用Orcale數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，根據(jù)業(yè)務(wù)流程確定提取數(shù)據(jù)的關(guān)鍵表，分別提取一個年

90、度系統(tǒng)主要信息表：監(jiān)控違法記錄表（vio_surveil），監(jiān)控違法記錄表、申請表(vio_surveil_sq)和違法行為代碼表(code_wfxw)。運用SQL語言，進行字段選擇、漢化處理，主要信息表漢化后數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)如下：監(jiān)控違法記錄表：號牌種類，號牌號碼，行政區(qū)劃違法時間，當(dāng)事人，違法行為代碼，違法地址代碼，決定書編號，處理時間。監(jiān)控違法記錄表_刪除申請表：號牌種類，號牌號碼，當(dāng)事人，決定書編號，違法事件，違法行為，違法地點代碼，罰

91、款金額，申請原因，申請人，申請日期，審核日期，申請類別。違法行為代碼表：違法行為代號，違法行為代碼，代碼有效時間，罰款金額。</p><p>　　進行數(shù)據(jù)抽取過程中抽取數(shù)據(jù)，相關(guān)代碼如下：</p><p>　　select * into [抽取數(shù)據(jù)中間表] </p><p>　　from [vio_surveil]</p><p>　　whe

92、re 違法行為類別代碼=違法行為代碼表.非現(xiàn)場違法行為 </p><p>　　and 違法時間>2010 and違法時間<2011</p><p><b>　　5.4分析測試</b></p><p>　　通過對電子警察管理系統(tǒng)（非現(xiàn)場部分）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提取后，進行對系統(tǒng)的分析測試，主要內(nèi)容包括信息系統(tǒng)功能分析，信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理邏輯分析，

93、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)對比分析，數(shù)據(jù)跟蹤分析四個方面，其目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中存在的漏洞、功能的不足以及可能存在的非法模塊。</p><p>　　5.4.1 系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整性校驗</p><p>　　對系統(tǒng)調(diào)查和控制測試的系統(tǒng)分析，評價的內(nèi)容主要包括信息系統(tǒng)安全性，信息系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)的真實、完整性，在計算機數(shù)據(jù)審計開始之前完成。在系統(tǒng)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)處理流程審計過程中，除常規(guī)真實性的驗證外，最主要是關(guān)注系統(tǒng)是否具

94、備完整性審查。 </p><p>　　通過對該系統(tǒng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)測試，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的漏洞，關(guān)鍵字段唯一性缺乏有效約束、處罰記錄數(shù)據(jù)缺失、處罰記錄所記錄信息表述不一致，存在重復(fù)錄入情況。</p><p>　　5.4.2數(shù)據(jù)錄入校驗功能驗證</p><p>　　數(shù)據(jù)對比分析是通過掌握信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入和輸出情況，結(jié)合數(shù)據(jù)審計篩選問題線索，最后對比分析信息系統(tǒng)的輸入、輸出數(shù)據(jù)

95、以及問題線索查找信息系統(tǒng)自身存在的問題；電子警察管理信息系統(tǒng)由于對車牌號自動識別有部分不能自動完成，需要人工輸入，但是系統(tǒng)對車牌號這一關(guān)鍵字段需要有一定的校驗功能，比如長度，或者首位、末尾的要求，因此需要設(shè)定規(guī)則來確保輸入的完整性。由于車牌號數(shù)據(jù)有效長度一般為7位和8位，也有一些特殊車牌如“浙****警”，即最后一位為中文字的情況。因此對輸入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行篩選，以獲取對應(yīng)問題線索，對于輸入校驗功能驗證的對應(yīng)SQL語句分析如下：</

96、p><p>　　select * into [車牌號異常] from [抽取數(shù)據(jù)臨時表]</p><p>　　where 車牌號長度<7 </p><p>　　or (車牌號長度>8 and 車牌號最后一位不為中文字的車牌)</p><p>　　從提取的結(jié)果來看，信息系統(tǒng)自控存在缺陷。審前調(diào)查及實施進程表明，被審計單位制定了一整套從數(shù)

97、據(jù)采集錄入、審核處理、系統(tǒng)管理等內(nèi)部控制制度。管理信息系統(tǒng)對號牌號碼輸入的規(guī)范性校驗，存在車牌號碼輸入過短、過長或純數(shù)字等情況，甚至發(fā)現(xiàn)車牌號碼為“無”的情況。因此，人工流程的控制與信息系統(tǒng)自控設(shè)計不匹配、校驗功能部分缺失，只對數(shù)據(jù)是否非空進行校驗。</p><p>　　5.4.3違規(guī)記錄刪除監(jiān)控功能驗證</p><p>　　數(shù)據(jù)追蹤分析是通過選取典型數(shù)據(jù)，追蹤處理結(jié)果，進而判斷系統(tǒng)處理的

98、功能是否正確有效的一種審計方法，包括：向有關(guān)人員詢問或查閱系統(tǒng)的文檔資料，了解被審計單位信息系統(tǒng)應(yīng)有的處理和控制功能；針對系統(tǒng)應(yīng)有的功能和數(shù)據(jù)處理特點，選取部分典型數(shù)據(jù)；跟蹤數(shù)據(jù)處理過程和處理結(jié)果；分析數(shù)據(jù)處理結(jié)果的差異原因。</p><p>　　通過訪談法了解警察管理信息非現(xiàn)場違法內(nèi)部審批程序的流程，并驗證非現(xiàn)場系統(tǒng)對應(yīng)流程符合性；通過比對非現(xiàn)場違法業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表中SQRY（申請人員）與SHRY（審核人員）字段，查

99、驗分析是否存在申請人員和審核人員為同一人現(xiàn)象；通過文檔查閱法和綜合數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審批申請刪除原因各異性，查看是否存在異常情況，并進行原因分析和延伸審計。</p><p>　　申請刪除記錄申請人員與審核人員可否為同一人驗證：</p><p>　　select * from [抽取數(shù)據(jù)臨時表] </p><p><b>　　申請人員=審核人員</b&g

100、t;</p><p>　　刪除記錄未經(jīng)申請刪除驗證：</p><p>　　select * into [未經(jīng)申請刪除]</p><p>　　from [抽取數(shù)據(jù)臨時表] </p><p>　　where 序號 not in </p><p>　　(select 序號 from [監(jiān)控違法記錄表_刪除申請表] where

101、)</p><p>　　測試過程發(fā)現(xiàn)，非現(xiàn)場違法內(nèi)部審批程序的流程存在一定的不完善性，即存在未經(jīng)內(nèi)部審批即刪除違法記錄情況；并且存在申請人員和審核人員為同一人現(xiàn)象，且數(shù)量幾乎達(dá)到市三區(qū)所有刪除記錄的一半，系統(tǒng)監(jiān)控功能缺失。</p><p>　　5.4.4評價與分析</p><p>　　通過上述審計中發(fā)現(xiàn)的信息系統(tǒng)存在的問題，進行分析評估，提出對應(yīng)改進措施。</

102、p><p>　　完整性校驗功能缺失原因：這是典型的系統(tǒng)設(shè)計缺陷，僅依賴了數(shù)據(jù)庫對關(guān)鍵字的管理，系統(tǒng)本身沒有對其加以檢驗解決方法：系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置對記錄唯一性檢查程序。</p><p>　　數(shù)據(jù)錄入正確性無法驗證原因：在機器識別和人工輸入共存的當(dāng)前技術(shù)條件下，系統(tǒng)在設(shè)計時缺乏對于數(shù)據(jù)有效驗證。對因措施：對信息系統(tǒng)進行進一步完善，實現(xiàn)其對車牌號碼進行分類控制（例如對不同的分類給予固定的掩碼），以減少車牌

103、號碼輸入不規(guī)范等情況的發(fā)生。</p><p>　　違規(guī)記錄刪除監(jiān)控功能缺失原因：信息系統(tǒng)自身流程設(shè)置欠缺業(yè)務(wù)處理流程規(guī)范性約束，出現(xiàn)申請人即是審核人現(xiàn)象，欠缺對數(shù)據(jù)表的關(guān)聯(lián)，未經(jīng)申請刪除即可對違規(guī)記錄表中標(biāo)識違規(guī)數(shù)據(jù)刪除；對因措施：增加關(guān)鍵字段約束，使申請人和審核人必須是互斥；增加表數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，在刪除申請表中未出現(xiàn)的，不管處于任何原因，均無法刪除，對于確要刪除部分?jǐn)?shù)據(jù)，必須先經(jīng)過刪除錄入流程。</p>

104、<p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　隨著全球經(jīng)濟一體化和會計電算化的發(fā)展，審計信息化已成為審計部門開展審計工作的必然趨勢。審計信息化的發(fā)展水平已成為衡量審計效率的重要標(biāo)志。審計信息化的發(fā)展是我國經(jīng)濟市場化與國際化，適應(yīng)國際經(jīng)濟網(wǎng)絡(luò)化、信息化的重要保證。但我國審計信息化目前還存在起步晚，開展不夠普遍，審計信息化的應(yīng)用僅局限在一些發(fā)達(dá)城市的少數(shù)審計部門。而且我國

105、在信息化審計的物質(zhì)基礎(chǔ)，審計軟件的開發(fā)，審計人員的素質(zhì)上都十分的落后，不能適應(yīng)計算機審計迅速普及的需要。而且我國的會計、政府審計、內(nèi)部審計工作各自的發(fā)展也不在同一水平上。我國只有加速審計信息化的進程才能使審計工作與經(jīng)濟的飛速發(fā)展同步。</p><p>　　文章闡述了審計信息化的內(nèi)涵，提出了實施審計信息化對提高審計工作效率和保證經(jīng)濟健康有效運行的重要作用。</p><p>　　文章以調(diào)查問卷