廣東醫(yī)學(xué)院人文與管理學(xué)院2010屆衛(wèi)生事業(yè)管理專業(yè)畢業(yè)論文

1、<p><b>　　人文與管理學(xué)院</b></p><p><b>　　本科畢業(yè)論文</b></p><p>　　論文題目：淺析我國(guó)宏觀稅負(fù)現(xiàn)狀</p><p><b>　　及其原因和改善建議</b></p><p>　　學(xué)生姓名:

2、 </p><p>　　專業(yè)名稱: 公共事業(yè)管理(衛(wèi)生事業(yè)管理) </p><p>　　指導(dǎo)老師: </p><p><b>　　2010年6月</b></p><p><b>　　目 錄</b></p><p&

3、gt;<b>　　中文摘要2</b></p><p><b>　　英文摘要2</b></p><p><b>　　前言3</b></p><p>　　1宏觀稅負(fù)的概念及影響因素3</p><p>　　1.1產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因素3</p><p>　　1

4、.2 預(yù)算外收入因素4</p><p>　　1.3 政府職能范圍因素4</p><p>　　2我國(guó)宏觀稅負(fù)的現(xiàn)狀分析4</p><p>　　2.1 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因素使得我國(guó)名義宏觀稅負(fù)處于低水平4</p><p>　　2.2 預(yù)算外收入因素大大降低我國(guó)名義宏觀稅負(fù)5</p><p>　　2.3 政府職能范圍因素導(dǎo)

5、致我國(guó)稅負(fù)名義偏低而實(shí)際偏高5</p><p>　　3 我國(guó)宏觀稅負(fù)狀況的原因分析6</p><p>　　3.1收費(fèi)制度不完善7</p><p>　　3.2稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)錯(cuò)位7</p><p>　　3.3稅基過窄，彈性過大7</p><p>　　4解決問題的現(xiàn)實(shí)選擇及思考7</p>&l

6、t;p>　　4.1完善收費(fèi)體系“縮費(fèi)擴(kuò)稅”8</p><p>　　4.2 深化稅制改革“除舊迎新”8</p><p>　　4.3 完善稅負(fù)公平化建設(shè)8</p><p>　　4.4 保證稅收收入的充足有效9</p><p><b>　　結(jié)束語(yǔ)9</b></p><p><b&g

7、t;　　參考文獻(xiàn)10</b></p><p><b>　　致謝11</b></p><p>　　淺析我國(guó)宏觀稅負(fù)現(xiàn)狀及其原因和改善建議</p><p>　?。ˋnalysis on current state of macro-tax-burden in China, reasons of it and suggestions

8、for improvement）</p><p>　　【摘要】 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，稅收的宏觀調(diào)控日益引起人們的重視，而作為衡量一國(guó)稅收總體負(fù)擔(dān)水平的宏觀稅負(fù),是否合理無疑是人們關(guān)注的焦點(diǎn)。本文首先介紹了宏觀稅負(fù)的基本概念和主要影響因素，繼而根據(jù)影響因素重點(diǎn)分析了我國(guó)宏觀稅負(fù)的水平狀況，并簡(jiǎn)要分析了產(chǎn)生這種狀況的主要原因。最后結(jié)合所論述的原因提出實(shí)現(xiàn)宏觀稅負(fù)合理化的相關(guān)改革政策的建議。</p>

9、<p>　　【關(guān)鍵詞】宏觀稅負(fù)；比較分析； 建議</p><p>　　【Abstract】 As market-oriented economy continues to develop and improve, the macro-control of taxes is increasingly becoming more and more important, however, as a mea

10、sure of the overall tax burden on a country, the tax burden what is reasonable or not is the focus of public attention. First of all, this article introduces the basic concepts of the macro tax burden and the main influe

11、ncing factors. Secondly, based on the factors of impacts, it analyzed the level of the macro tax burden in China, </p><p>　　【Key words】 Macro-tax-burden；Comparative analysis；Proposal</p><p><

12、b>　　前言</b></p><p>　　1994年新稅制實(shí)行以來，稅收年均增長(zhǎng)17.5%，絕對(duì)額每年遞增1200億元。無可厚非，稅收的突飛猛進(jìn)壯大了國(guó)家財(cái)力和中央的宏觀調(diào)控能力，但由于地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異和稅制設(shè)計(jì)等各方面的原因，近十幾年來，我國(guó)宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的“兩極”狀態(tài)，即名義宏觀稅負(fù)低而實(shí)際高的怪相，而貧富差距的日益明顯更加深了此現(xiàn)象的惡性循環(huán)，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。所以國(guó)

13、家在制定財(cái)政政策時(shí)，不僅要考慮收入水平，還要考慮納稅人的承受能力，更要注意宏觀稅負(fù)是否適宜。</p><p>　　1宏觀稅負(fù)的概念及影響因素</p><p>　　宏觀稅負(fù)是指一國(guó)一定時(shí)期(一般為一年)各項(xiàng)稅收收入總量與經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出總量之比，世界各國(guó)一般都用稅收收入總量占ＧＤＰ的比值或比重來表示。宏觀稅負(fù)的高低表明政府在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量分配中集中程度的大小，也表明政府的經(jīng)濟(jì)職能和財(cái)政職能的強(qiáng)弱，它是

14、衡量政府收入水平是否合理、財(cái)政稅收制度科學(xué)是否完善的“試金石”。合理界定稅負(fù)水平，對(duì)于保證政府履行職能、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的意義。準(zhǔn)確把握一定時(shí)期的宏觀稅負(fù)水平，需要全面、充分、科學(xué)地考察和分析影響宏觀稅負(fù)水平高低的因素，從中找出規(guī)律性的認(rèn)識(shí)，正確處理宏觀稅負(fù)與這些影響因素之間的關(guān)系。</p><p>　　1978年以后，我國(guó)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系方面進(jìn)行了改革，由ＭＰＳ核算體系改為ＳＮＡ核算體系，并開始建立ＧＮＰ

15、與ＧＤＰ統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。1983年和1984年的兩步“利改稅”改革與工商稅制的全面改革，至1994年的“分稅制”改革，使稅收在財(cái)政收入中的比重明顯提高，這為衡量我國(guó)的宏觀稅負(fù)提供了必不可少的條件。雖然生產(chǎn)力的發(fā)展水平?jīng)Q定一國(guó)宏觀稅負(fù)的可能水平，一些制度性的因素卻決定了宏觀稅負(fù)的現(xiàn)實(shí)水平。</p><p><b>　　1.1產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因素</b></p><p>　　產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決

16、定稅源結(jié)構(gòu)，從而決定稅負(fù)水平。我國(guó)目前免征農(nóng)業(yè)稅，第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平非常小。即使在沒有免征農(nóng)業(yè)稅的時(shí)期也是十分輕的。第二產(chǎn)業(yè)受自然約束條件較小，彈性強(qiáng)，因而稅收負(fù)擔(dān)較重。第三產(chǎn)業(yè)雖稅基寬、稅源廣、可承重稅負(fù)，但長(zhǎng)期以來，我國(guó)對(duì)第三產(chǎn)業(yè)采取低稅負(fù)鼓勵(lì)政策。 </p><p>　　1.2 預(yù)算外收入因素</p><p>　　稅收并不是政府籌集財(cái)政資金的惟一方式和渠道。在衡量宏觀稅負(fù)水平時(shí)，需要考

17、察政府通過非稅方式取得的預(yù)算外收入規(guī)模的大小。在滿足政府一定支出需要的情況下，通過非稅形式取得的收入規(guī)模大，通過稅收取得的收入規(guī)模必然減少。大量的預(yù)算外收入嚴(yán)重侵蝕稅源，影響了稅收收入，加重了稅收負(fù)擔(dān)。預(yù)算外收入與稅收收入存在此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，預(yù)算外收入增幅大的地區(qū)稅負(fù)相對(duì)較輕，預(yù)算外收入增幅較小的地區(qū)稅負(fù)則相對(duì)較重。</p><p>　　1.3 政府職能范圍因素</p><p>　　政府職

18、能決定政府支出總規(guī)模的基礎(chǔ)，由于市場(chǎng)運(yùn)行的局限性，政府負(fù)擔(dān)著提供公共品的重要職能。而公共品供給范圍 方式和效率直接影響政府資金的需求，進(jìn)而影響財(cái)政支出和宏觀稅負(fù)水平。在其他因素一定的情況下，稅收征管決定著最終入庫(kù)的稅收總額。由于稅收不可能100%征收，所以征管水平越高，實(shí)際稅收越高，稅負(fù)水平也越高。</p><p>　　2我國(guó)宏觀稅負(fù)的現(xiàn)狀分析</p><p>　　我國(guó)宏觀稅負(fù)水平的衡量有

19、名義宏觀稅負(fù)和實(shí)際宏觀稅負(fù)之分?，F(xiàn)有的政府收入可以分為三類:一是以稅收為主的財(cái)政收入即預(yù)算內(nèi)收入；二是納入統(tǒng)計(jì)但未納入財(cái)政預(yù)算的預(yù)算外收入和基金，如社會(huì)保障基金；三是既未納入預(yù)算也未納入統(tǒng)計(jì)的體制外收入，如亂收費(fèi)。若僅以名義宏觀稅負(fù)即稅收收入占ＧＤＰ的比重來表示宏觀稅負(fù)率，不足以體現(xiàn)政府收入在宏觀經(jīng)濟(jì)總量中所占的份額即實(shí)際宏觀稅負(fù)，所以必須在觀察名義的同時(shí)還需考察實(shí)際的宏觀稅負(fù)。</p><p>　　2.1 產(chǎn)業(yè)

20、結(jié)構(gòu)因素使得我國(guó)名義宏觀稅負(fù)處于低水平</p><p>　　表1 三大產(chǎn)業(yè)稅收收入所占比重（%）[1]</p><p>　　從表1產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)比來看，第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)的比重大，第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)的比重小。以2004年為例，我國(guó)第二產(chǎn)業(yè)稅收收入占總收入的47.91%，占GDP的比重為7.04%，第三產(chǎn)業(yè)稅收收入占總收入的39.52%，占GDP的比重為5.37%，第三產(chǎn)業(yè)占GDP比例低于第二產(chǎn)業(yè)。同時(shí)根

21、據(jù)2004年國(guó)家統(tǒng)計(jì)年鑒，第二產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)貢獻(xiàn)率為20.3%，第三產(chǎn)業(yè)為1 5.7%，第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)比第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)高了4.6個(gè)百分點(diǎn)。我國(guó)稅收政策近年執(zhí)行的是第一產(chǎn)業(yè)低稅，第二產(chǎn)業(yè)力求適中原則，第三產(chǎn)業(yè)理應(yīng)可以貢獻(xiàn)更多稅收，但第三產(chǎn)業(yè)的低稅率使得稅收收入降低，名義宏觀稅負(fù)水平下降。若能提高第三產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)水平，那么隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，我國(guó)的名義宏觀稅負(fù)將更早擺脫低水平的困境。</p><p>　　2.2 預(yù)算外收入因

22、素大大降低我國(guó)名義宏觀稅負(fù)</p><p>　　近年來，政府非稅收收入的規(guī)模日益擴(kuò)大，甚至出現(xiàn)“費(fèi)大于稅”的情況。據(jù)四川省地方稅務(wù)局調(diào)查與統(tǒng)計(jì)分析，該省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利潤(rùn)、稅、費(fèi)比例一般為46：100：395；出租車運(yùn)營(yíng)業(yè)為89：100：696；集貿(mào)市場(chǎng)為86：100：384，三行業(yè)的收費(fèi)負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅收負(fù)擔(dān)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，廣東省2006年企業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān)為7.61％，非稅負(fù)擔(dān)（各項(xiàng)收費(fèi)）為15.22 ％，

23、企業(yè)稅費(fèi)之和占GDP的比重為22.83％，費(fèi)為稅的2倍； 四川省調(diào)查的10戶企業(yè)，2003—2006年平均稅收負(fù)擔(dān)為10.74％，非稅負(fù)擔(dān)為21.7％，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)合計(jì)為32.44％，費(fèi)為稅的2.02倍。由于管理制度的不完善，以上類似現(xiàn)象在我國(guó)很多地區(qū)比比皆是，在地方利益和部門利益的驅(qū)使下，各級(jí)政府和部門收費(fèi)項(xiàng)目越來越多、規(guī)模越來越大。由于預(yù)算“外”超過“內(nèi)”，財(cái)政分配從集中規(guī)范走向極度分散，稅收收入所占比例不斷縮小，導(dǎo)致名義宏觀

24、稅負(fù)下滑。</p><p>　　同時(shí)，近年來我國(guó)稅收征管問題也日益凸顯，稅收征管手段滯后，對(duì)納稅人偷、逃、抗、騙、欠稅等行為對(duì)策無力，處罰力度不夠造成稅收流失，同樣導(dǎo)致了名義宏觀稅負(fù)下降。例如，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)不實(shí)導(dǎo)致了稅收嚴(yán)重流失，審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)2002年至2003年9月，788戶企業(yè)中有100戶存在核算、申報(bào)不實(shí)以及騙取稅收優(yōu)惠等問題，少繳稅款14.25億元。</p><p>　　

25、2.3 政府職能范圍因素導(dǎo)致我國(guó)稅負(fù)名義偏低而實(shí)際偏高</p><p>　　稅收收入是政府財(cái)政收入的主要來源，其基本目的就是滿足政府公共支出的需要。在政府職能既定的前提下，宏觀稅負(fù)的高低，應(yīng)以稅收收入能夠維持政府正常行使職能的經(jīng)費(fèi)支出及公共產(chǎn)品的最基本供給來衡量?？墒?，在1985～2005年間我國(guó)在基礎(chǔ)設(shè)施和公共產(chǎn)品的投入資金并沒有提高，例如，社會(huì)救助比重僅提高0.5個(gè)百分點(diǎn)，同時(shí)國(guó)防、科技、農(nóng)業(yè)的比重分別下降了

26、1.8、1.2、0.4個(gè)百分點(diǎn)，而人均負(fù)擔(dān)的年度行政管理費(fèi)用由20.5元增長(zhǎng)到498元，在20年間竟增長(zhǎng)了23倍，同期人均ＧＤＰ增長(zhǎng)14.6倍。龐大的行政費(fèi)用消耗了大量的稅收，造成了公共財(cái)政的負(fù)擔(dān)，從保證政府職能運(yùn)轉(zhuǎn)及滿足公共支出基本需要這一角度看，雖然我國(guó)的財(cái)政收支逐年增長(zhǎng)，但政府履行職能的財(cái)力卻明顯不足，政府投資嚴(yán)重不足，制約了各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，宏觀調(diào)控由于缺乏財(cái)力保障而欲調(diào)乏力，財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)、科技、教育等重點(diǎn)支出雖盡了最大努力，但仍難

27、滿足各方面需要。可以說，我國(guó)目前的名義宏觀稅負(fù)水平偏低。但如果用稅收加上社?；?、預(yù)算外收入等這一實(shí)際宏觀稅負(fù)進(jìn)行分析比較，我國(guó)政府收入占ＧＤＰ的比重大約25%，這已接近了世界平均水平。（如表2所示）</p><p>　　表2 稅收占ＧＤＰ的比重（%）即名義宏觀稅負(fù)[2]</p><p>　　3 我國(guó)宏觀稅負(fù)狀況的原因分析</p><p>　　表3 我國(guó)宏觀稅負(fù)

28、狀況（%）[3]</p><p>　　由表3并結(jié)合之前的各因素分析，我們可以明顯看出：我國(guó)名義宏觀稅負(fù)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家，甚至低于發(fā)展中國(guó)，而我國(guó)實(shí)際宏觀稅負(fù)已超過發(fā)展中國(guó)接近世界平均水平，從經(jīng)濟(jì)綜合發(fā)展的角度來看，這一水平有些偏高。沒有達(dá)到公共支出的各方面需求反映了政府財(cái)政能力偏弱，前些年政府大量發(fā)行債券證明了這一點(diǎn)，2003年我國(guó)赤字規(guī)模將達(dá)到3097.8億元，接近ＧＤＰ的3%[4]。如果加上制度外收入估算的保守

29、性和我國(guó)ＧＤＰ統(tǒng)計(jì)值含有水分等因素，我國(guó)實(shí)際宏觀稅負(fù)有可能高于合理稅負(fù)將近9個(gè)百分點(diǎn)，幾乎到處都能聽到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重、要求減免稅的呼聲[5]。造成這種現(xiàn)象的原因有以下幾方面：</p><p>　　3.1收費(fèi)制度不完善</p><p>　　目前，我國(guó)名義宏觀稅負(fù)偏低但企業(yè)負(fù)擔(dān)不輕，癥結(jié)在于收費(fèi)名目繁多，擠占了稅收擴(kuò)張與企業(yè)利潤(rùn)的空間，壓迫了稅收的合理增長(zhǎng)與企業(yè)的良性發(fā)展。從國(guó)統(tǒng)局的數(shù)據(jù)來看，

30、目前各種收費(fèi)已相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)的收入規(guī)模，從各地區(qū)個(gè)案調(diào)查看，收費(fèi)大大超過了稅收。亂收費(fèi)已成了企業(yè)的沉重負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，從根本上侵蝕和削弱了稅基，導(dǎo)致了我國(guó)名義宏觀稅負(fù)下降，甚至形成宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相互間的惡性循環(huán)[6]。即一方面亂收費(fèi)導(dǎo)致了實(shí)際宏觀稅負(fù)過高，另一方面費(fèi)擠稅導(dǎo)致名義宏觀稅負(fù)偏低。</p><p>　　3.2稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)錯(cuò)位</p><p>　　縱

31、觀我國(guó)幾十年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化可以看到，不同地區(qū)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)成分的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度已有了大變化，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)已發(fā)生了轉(zhuǎn)移，而稅負(fù)結(jié)構(gòu)顯然沒有跟上這一變化[7]。主要表現(xiàn):第一，稅負(fù)的產(chǎn)業(yè)分布不合理；第二，稅負(fù)在不同經(jīng)濟(jì)成分中的分布不合理，表現(xiàn)在不同經(jīng)濟(jì)成分企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)水平不同，國(guó)有企業(yè)稅負(fù)偏多且重；第三，在稅制結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)在稅收收入中所得稅的比重過低。稅改后，我國(guó)形成以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，企業(yè)和個(gè)人所得稅占稅收比重不足20%，其中個(gè)人僅占6%～

32、7%，所得稅(特別是個(gè)人所得稅)比重偏低削弱了稅制的自動(dòng)穩(wěn)定器作用，導(dǎo)致不穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。</p><p>　　3.3稅基過窄，彈性過大</p><p>　　長(zhǎng)期以來，我國(guó)的稅收優(yōu)惠太多太亂，各地區(qū)有相互攀比稅收優(yōu)惠以吸引投資的做法，與稅制改革的初衷相背離。1994年進(jìn)行的稅制改革雖然在擴(kuò)大稅基方面邁出了一大步，但現(xiàn)行稅制，特別是在稅收征管過程中，仍存在過多的稅收優(yōu)惠，稅收在征管處理過程中

33、的彈性過大，違背了稅收固定性的基本規(guī)定，事實(shí)上萎縮了稅基，是導(dǎo)致我國(guó)名義宏觀稅負(fù)過低的重要原因之一。</p><p>　　4解決問題的現(xiàn)實(shí)選擇及思考</p><p>　　通過以上綜合分析，可以看出我國(guó)相對(duì)穩(wěn)定的宏觀稅負(fù)形勢(shì)中出現(xiàn)的不平衡。為了保障廣大人民群眾的利益、保證社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，本文從以下幾個(gè)方面提出思考和建議。</p><p>　　4.1完善收費(fèi)體系“縮費(fèi)

34、擴(kuò)稅”</p><p>　　宏觀非稅負(fù)擔(dān)過重的原因就是亂收費(fèi)，為此有人提出“費(fèi)改稅”。然而，我國(guó)目前的大多數(shù)收費(fèi)與稅沒有直接的必然聯(lián)系，不能把那些不合理的收費(fèi)變?yōu)楹戏ǖ亩愂铡Ｋ?，目前?yīng)采取的措施不是把“費(fèi)”改為“稅”，而是整頓收費(fèi)秩序，完善收費(fèi)制度，減少不必要的費(fèi)用，保證稅收的比例，保留那些為地方共用品和準(zhǔn)公用品的提供進(jìn)行融資的項(xiàng)目，其他盡可能地一律取消。同時(shí)我們也發(fā)現(xiàn)了兩個(gè)新問題:一是規(guī)范和穩(wěn)定地方財(cái)政收入渠

35、道；二是建立公共定價(jià)體系。其難點(diǎn)即“費(fèi)”和“基金”的取消，由于涉及到錯(cuò)綜復(fù)雜的利益關(guān)系，很難在短期內(nèi)調(diào)整。所以，從減少非稅負(fù)這個(gè)角度來看，它是個(gè)長(zhǎng)期的過程。</p><p>　　4.2 深化稅制改革“除舊迎新”</p><p>　　合理擴(kuò)大部分稅種的稅基。適當(dāng)擴(kuò)大增值稅的范圍，首先擴(kuò)大到交通運(yùn)輸業(yè)；擴(kuò)大消費(fèi)稅、資源稅、個(gè)人所得稅、耕地占用稅等稅種的征稅范圍。提高目前低稅或無稅的產(chǎn)業(yè)部門和某

36、些經(jīng)濟(jì)行為的稅收貢獻(xiàn)率。如，適當(dāng)提高第一、三產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)。 其次，適當(dāng)調(diào)整一些稅種和一些征稅項(xiàng)目的征收標(biāo)準(zhǔn)，如車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。結(jié)合費(fèi)改稅適時(shí)開征一些新的稅種，如燃油稅、環(huán)境保護(hù)稅、教育稅等。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)改革和居民收入水平的不斷提高，結(jié)合完善地方稅系開征一些新的稅種。如財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等。 </p><p>　　4.3 完善稅負(fù)公平化建設(shè)</p><p>　　我國(guó)宏觀稅

37、負(fù)水平?jīng)]有根據(jù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)的大小合理分配在不同的生產(chǎn)要素、行業(yè)企業(yè)和地區(qū)上，這必然造成稅負(fù)不公平，從而影響到經(jīng)濟(jì)效率的提高。為此，必須促進(jìn)稅負(fù)公平。具體措施: 首先改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅，平衡資本、勞動(dòng)及技術(shù)密集型企業(yè)的稅負(fù)，并逐步擴(kuò)大增值稅的征收范圍?？上葘⑴c貨物銷售密切相關(guān)的交通運(yùn)輸和建筑業(yè)納入增值稅征收范圍，再逐步將金融保險(xiǎn)、郵電通訊業(yè)一并納入，最后擴(kuò)大到娛樂業(yè)、廣告業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)。實(shí)行消費(fèi)型增值稅，其稅率可以按照不降低

38、稅收收入的原則，依據(jù)擴(kuò)大以后的稅基確定。同時(shí)改革個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合制個(gè)人所得稅，加強(qiáng)對(duì)高收入者的征管，平衡各階層的稅收負(fù)擔(dān)。個(gè)人所得稅征管的重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)高收入者的征收管理上，要建立個(gè)人收入監(jiān)控體系，加強(qiáng)征管，使其稅負(fù)與承受能力相符。</p><p>　　4.4 保證稅收收入的充足有效</p><p>　　首先，應(yīng)盡快取消新辦企業(yè)減免稅的各種政策，防止翻牌公司、企業(yè)重組等新辦企業(yè)難以界定而

39、導(dǎo)致的稅收流失；其次，應(yīng)減少減免稅政策，多采用加速折舊或延期納稅等不減少稅收總額的優(yōu)惠政策；最后，應(yīng)盡量減少易轉(zhuǎn)嫁的流轉(zhuǎn)稅的稅收優(yōu)惠，增加直接稅的稅收優(yōu)惠，提高稅收優(yōu)惠的透明度和直接效果。</p><p><b>　　結(jié)束語(yǔ)</b></p><p>　　合理宏觀稅負(fù)水平是經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的保證，是調(diào)節(jié)收入，縮小貧富差距的保證，也是政府有效履行職能的保證。優(yōu)化我國(guó)宏觀稅

40、負(fù)水平，才能有力促進(jìn)我國(guó)和諧社會(huì)的建設(shè)進(jìn)程。</p><p>　　本文的優(yōu)點(diǎn)：從多方面分析了我國(guó)宏觀稅負(fù)的優(yōu)缺點(diǎn)，并對(duì)其現(xiàn)狀做了基本的概況，找出其目前隱患并且提出相關(guān)的建議和思考。</p><p>　　本文的缺陷：由于資料的限制，只能從宏觀角度來論述整篇文章的核心內(nèi)容，對(duì)于微觀數(shù)據(jù)的收集和分析，只能從網(wǎng)上和一些期刊讀物上獲得。如果需要更加具體的數(shù)理分析和更加準(zhǔn)確的判斷，應(yīng)該縮小調(diào)查范圍和內(nèi)

41、容，這都反映了本文目前最大的不足。</p><p><b>　　【參考文獻(xiàn)】</b></p><p>　　[1] 李文，董靜靜.中國(guó)宏觀稅負(fù)影響因素實(shí)證分析[J].山東經(jīng)濟(jì)，2009，(3):92.</p><p>　　[2] 李文，董靜靜.中國(guó)宏觀稅負(fù)影響因素實(shí)證分析[J].山東經(jīng)濟(jì)，2009，(3):89.</p><p

42、>　　[3] 趙理想.由宏觀稅負(fù)分化現(xiàn)象看中國(guó)是否需要減稅[J].稅務(wù)研究，2008，(3):34.</p><p>　　[4] 張青.從宏觀稅負(fù)率看減負(fù)[J].湖北財(cái)經(jīng)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2003，(3):2326.</p><p>　　[5] 楊繼瑞.我國(guó)宏觀稅負(fù)若干問題探析[J].中國(guó)軟科學(xué)，2002，(1):59.</p><p>　　[6] 張旭華.對(duì)

43、我國(guó)宏觀稅負(fù)輕重問題的探析[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2002，(5):46.</p><p>　　[7] 斯文.我國(guó)宏觀稅負(fù)問題研究[J].上海經(jīng)濟(jì)研究，2003，(7):1217.</p><p><b>　　致謝</b></p><p>　　在論文完成之際，我的心情萬分激動(dòng)。首先我要感謝我的輔導(dǎo)員，三年來的校園生活鐘老師給予我耐心的指導(dǎo)和幫助，使

44、我能夠平平穩(wěn)穩(wěn)地完成四年的大學(xué)生活。還有跟我在同一個(gè)校園內(nèi)生活了四年的朋友們，感謝你們時(shí)刻給予我?guī)椭?。另外在畢業(yè)論文的寫作過程中，從論文的選題、資料的收集到論文的撰寫編排，我也得到了許多熱情的幫助。尤其要感謝肖XX老師，在她的細(xì)心指導(dǎo)下對(duì)我的論文提出了許多寶貴的意見，使我的論文質(zhì)量逐步得到改善。其次要感謝在實(shí)習(xí)點(diǎn)給予我?guī)椭娜~老師、洪老師等，在他們悉心教導(dǎo)與幫助下，我才能順利的完成實(shí)習(xí)任務(wù)。再次，我要感謝，與我在同一個(gè)實(shí)習(xí)點(diǎn)共同進(jìn)退的朋