芻議如何應(yīng)對地方高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的財務(wù)風(fēng)險

1、<p>　　芻議如何應(yīng)對地方高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的財務(wù)風(fēng)險</p><p>　　【摘 要】高校經(jīng)濟(jì)腐敗事件時有發(fā)生，不僅給高校造成了經(jīng)濟(jì)上的損失，同時也使高校在聲譽上蒙受損失，因此高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)該做好規(guī)范化建設(shè)，避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中的財務(wù)風(fēng)險。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是新時期監(jiān)督管理干部的一個重要組成部分，做好這項工作，有利于改善經(jīng)濟(jì)管理、增強高校黨風(fēng)廉政建設(shè)，也能夠真正地提高高校的辦學(xué)效益與質(zhì)量。 &

2、lt;/p><p>　　【關(guān)鍵詞】地方高校；高校經(jīng)濟(jì)；責(zé)任審計 </p><p>　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為適合我國國情的現(xiàn)代審計制度的創(chuàng)新，得到了黨中央國務(wù)院的高度重視，2010年10月，中共中央辦公廳-國務(wù)院辦公廳（以下簡稱‘兩辦）更加明確了內(nèi)部審計機構(gòu)法定職責(zé)及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法律地位，促進(jìn)了高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展，對于改進(jìn)和規(guī)范高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，加強制約和監(jiān)督高校各部門的權(quán)力運行

3、，促進(jìn)高校改革發(fā)展具有重要意義：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是高校內(nèi)部審計的一個非常重要的組成部分，具有獨特特征，在我國高校建設(shè)過程中發(fā)揮著重要作用，但是我國高校近幾年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面出現(xiàn)了一些問題，這些問題阻礙著高校的發(fā)展與建設(shè)，我國地方高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計仍舊存在著不完善、不協(xié)調(diào)等現(xiàn)象，高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在著較為重要的財務(wù)風(fēng)險，本文在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析了地方高校財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略。 </p><p>　　一、高

4、校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的財務(wù)風(fēng)險 </p><p>　　1.審計機構(gòu)不完善，獨立性差 </p><p>　　我國的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》及有關(guān)文件規(guī)定：規(guī)模較大的高校應(yīng)該獨立設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，并給予足夠的內(nèi)部審計人員。大家把審計作為對立面，不能給予必要的支持和配合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作沒有深度，難以充分發(fā)揮監(jiān)督和評價的作用。但是通過數(shù)據(jù)調(diào)查顯示：教育部直屬的高校中，高校內(nèi)部獨立設(shè)置內(nèi)

5、部審計機構(gòu)的很少，還不到一半，那些地方本科院校及高職高專院校設(shè)置的比例更少，而且即使設(shè)置了，機構(gòu)也是非常不健全的、配備的審計人員較少，在很大程度上影響了內(nèi)部審計的效果。通常情況下，高校內(nèi)部審計部門還需要接受學(xué)校有關(guān)行政領(lǐng)導(dǎo)部門等的整體安排與領(lǐng)導(dǎo)，受到學(xué)校內(nèi)部人際關(guān)系等的干擾，沒有充分的處置權(quán)與獨立權(quán)。 </p><p>　　2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在滯后性 </p><p>　　根據(jù)我國《審計署

6、“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》要求，各個單位都要將任中審計與離任審計結(jié)合起來，增強任中的審計力度。我國高校受到干部管理保密性影響，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時程序大多是“先離任，后審計”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作通常都在領(lǐng)導(dǎo)干部任期滿屆滿、辭職與退休后進(jìn)行，采用先審后離審計方式的高校只有11.4%，將先審后離與先離后審方式結(jié)合也僅有8.6%，我國高校目前仍舊采用先離后審的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方式，這給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計帶來了滯后性，被審計的人離開了原來的單位，或者是

7、升遷得到了提拔，即使查出了審計問題，最后也是不了了之，不能使被審計人與原單位進(jìn)行有效配合，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對那些舊賬也不想再管，最終導(dǎo)致不能夠得到比較科學(xué)準(zhǔn)確的審計結(jié)論，影響了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，并且也削弱了審計監(jiān)督職能作用的有效發(fā)揮：同時也影響了內(nèi)審人員的工作積極性從而喪失了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)督功能，不能很好地發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用與功能。 </p><p>　　3.財務(wù)核算缺乏規(guī)范性 </p>

8、<p>　　近年來，高校在大宗物資、儀器采購方面的資金流通比較頻繁，但是由于高校財務(wù)核算缺乏相應(yīng)的規(guī)范化管理，部分單位價值較高的精密儀器及工程招標(biāo)工作存在違規(guī)操作，高校物質(zhì)采購部門的專業(yè)人員較少，不具有基建工程及精密儀器的相關(guān)知識，難以確保招標(biāo)、驗收資金的合理性、規(guī)范性，甚至部分工程招標(biāo)項目存在著手續(xù)、管理、流程不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范的情況；另外，由于高校資金在財務(wù)核算方面的滯后性，部分高?；椖康氖┕ご嬖诠こ坦芾?、工程質(zhì)量與資金結(jié)

9、算相脫節(jié)的現(xiàn)象，影響了高校正常的基建修繕工作，無法及時完善高校的財務(wù)核算工作。 </p><p>　　二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范化建設(shè) </p><p>　　1.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法律法規(guī) </p><p>　　隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，審計工作顯得越來越重要，實踐歷史經(jīng)驗證明：每一項審計法律法規(guī)出臺，都會在一定程度上促進(jìn)、推動審計實踐工作的進(jìn)步與發(fā)展。我國在1999年已

10、經(jīng)初步確立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，這有效地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展，擴(kuò)大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革與完善，審計工作環(huán)境也進(jìn)一步改善。我國在立法方面要做出努力，應(yīng)該進(jìn)一步修訂完善《審計法》及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)，清楚審計機關(guān)的責(zé)任與權(quán)限，使得審計工作程序規(guī)范化，促進(jìn)審計執(zhí)法順利開展；其次我國高校有關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)高校教育審計特點，制定出規(guī)章制度，建立一套完善的審計管理體制，為高校創(chuàng)造一個好的工作環(huán)境；最后高校還應(yīng)該增

11、強對其認(rèn)識、進(jìn)行廣泛宣傳，從人員、經(jīng)費及機構(gòu)等方面給予高校內(nèi)部審計工作支持，確保審計部門的地位與權(quán)威，發(fā)揮審計部門作用。 </p><p>　　2.規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價體系 </p><p>　　規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，還應(yīng)該建立起一個完善科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價體系，要客觀公正地做好各項工作，高校審計部門及審計人員在這個過程中應(yīng)該實事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)，在高校實際管理中做好以下工作：依據(jù)高校實際工作

12、性質(zhì)及實際情況，建立起規(guī)范科學(xué)的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指標(biāo)評價體系，有機結(jié)合定量評價與定性評價，根據(jù)教育及時代發(fā)展，對指標(biāo)評價體系完善與修改，給高校評價高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供一個科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)。高校還應(yīng)該依據(jù)權(quán)責(zé)對等原則，下發(fā)給高校各部門及下屬單位制定好的經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知書，讓高校各個部門明確自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還要增強高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識；高校內(nèi)部審計部門在審計評價過程中，應(yīng)該堅持嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)原則與態(tài)度，緊緊圍繞“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”開展評價，依據(jù)實事求是原則與

13、態(tài)度評價。 </p><p>　　3.強化隊伍建設(shè)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作 </p><p>　　內(nèi)審部門必須建立一整套的審計制度，才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量：才能以質(zhì)量立審計權(quán)威，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的順利開展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作比較特殊，應(yīng)該依據(jù)高校自身實際情況開展，在建立健全的審計制度與任職資格管理制度下，建立審計人員職業(yè)化制度、并且還要拓寬審計人員的教育培訓(xùn)

14、渠道，提升審計人員綜合素質(zhì)與能力。如果有需要或者是必要時，高?？梢越柚鷩覍徲嫏C關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)等方面的審計力量，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目下，積極建設(shè)一支虛擬的審計團(tuán)隊，將“借用”到人才的專業(yè)知識與技術(shù)經(jīng)驗發(fā)揮出來，另外還要借助信息化技術(shù)手段，增強審計信息化建設(shè)，改進(jìn)審計手段，緊緊圍繞高校的發(fā)展主題與內(nèi)容，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，促進(jìn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的順利開展。 </p><p>　　4.細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象與內(nèi)容 &l

15、t;/p><p>　　對高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)行立法之后，要結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展依法審計，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的對象與內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，依法審計是高校審計工作開展的基礎(chǔ)與要求，高校在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時，必須認(rèn)真貫徹有關(guān)法律責(zé)任，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度建設(shè)工作。高校領(lǐng)導(dǎo)干部分布的單位業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任也就不同，因此應(yīng)該建立一個權(quán)責(zé)明確、監(jiān)督有力的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范與實施細(xì)則，保證審計過程中的各個階段都能遵守程序規(guī)

16、范與細(xì)則，這些都應(yīng)該在納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范疇與計劃中。另外，還應(yīng)該依據(jù)單位性質(zhì)及資源數(shù)量等等，對審計對象及具體程序做一個確定，對高校中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜及資源多的學(xué)院部門如后勤、人事等實行任中輪審制度，對那些經(jīng)費少、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單實行離任審計與任中審計相結(jié)合制度，慢慢增大任中審計的比重。調(diào)整審計內(nèi)容，適當(dāng)延伸經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計深度與廣度，將高校的一些項目如招生過程及收費標(biāo)準(zhǔn)等等作為審計必查項目，還要增強單位重大經(jīng)濟(jì)事項決策情況的審計。 </p&

17、gt;<p>　　綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種創(chuàng)新性的審計制度，做好這項工作有利于提高高校人才培養(yǎng)質(zhì)量、文化創(chuàng)新能力等，也能夠很好地監(jiān)督審查高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)而促進(jìn)高效的科學(xué)可持續(xù)發(fā)展。因此，高地方高校責(zé)任審計規(guī)范化建設(shè)應(yīng)該從多方面多角度開展，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度體系、人才培養(yǎng)到依法審計等方面開展高校財務(wù)審計工作，將財務(wù)風(fēng)險降到最低，促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展。 </p><p><b&g

18、t;　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]林平.芻議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的審計風(fēng)險管理[J]. 現(xiàn)代審計與會計，2012：（11）：18-19. </p><p>　　[2]楊朝暉.防范地方高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中財務(wù)風(fēng)險的對策[J].財務(wù)與金融，2013，（3）：52-58. </p><p>　　[3]郎付山.高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計探析[J].商業(yè)會