關(guān)于鐵路運輸企業(yè)實施全面預(yù)算管理的實踐與思考

1、<p>　　關(guān)于鐵路運輸企業(yè)實施全面預(yù)算管理的實踐與思考</p><p>　　[摘要]早在2002年，現(xiàn)中國鐵路總公司就提出在鐵路運輸企業(yè)推行全面預(yù)算管理制度，但從這幾年的結(jié)果來看，鐵路運輸企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度雖然取得了一定成效，但還存在很多問題。文章從實際出發(fā)，指出實施全面預(yù)算管理制度應(yīng)該解決的問題，并對此提出相應(yīng)的解決方案。 </p><p>　　[關(guān)鍵詞]鐵路運輸；全面

2、預(yù)算管理；激勵機制 </p><p>　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201615137 </p><p>　　全面預(yù)算管理指的是企業(yè)對各部門、各單位的各種財務(wù)和非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，方便企業(yè)能夠組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動，達(dá)到目標(biāo)。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，在國內(nèi)外許多的企業(yè)中都發(fā)揮著重要的作用。2002年，中國鐵道部（現(xiàn)中國鐵路總公司

3、）提出要將全面預(yù)算管理制度應(yīng)用在鐵路運輸企業(yè)中。近幾年來，鐵路運輸企業(yè)在推行全面預(yù)算管理制度上還是存在很多問題，制約著企業(yè)的發(fā)展。 </p><p>　　1推行全面預(yù)算管理遇到的問題 </p><p>　　11激勵機制存在缺陷 </p><p>　　對目前的鐵路運輸企業(yè)進(jìn)行分析之后發(fā)現(xiàn)，鐵路運輸企業(yè)在推行全面預(yù)算管理時存在的一大重要問題就是缺乏有效的激勵機制，具體表

4、現(xiàn)為三個方面：考核指標(biāo)的科學(xué)性與系統(tǒng)性不強、考核預(yù)算考核結(jié)果與工資的關(guān)聯(lián)程度不大、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的確定方法有失偏頗。 </p><p>　?。?）考核指標(biāo)的科學(xué)性與系統(tǒng)性不強。鐵路運輸企業(yè)的考核指標(biāo)注重的是對企業(yè)的財務(wù)業(yè)績的考核，并不注重對企業(yè)非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的考核。一般情況下，企業(yè)只考核預(yù)算的執(zhí)行情況，并不對預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和及時性進(jìn)行考核。這種不科學(xué)的考核方式導(dǎo)致鐵路運輸企業(yè)將發(fā)展的重點放在了如何提高總體利潤指標(biāo)

5、上，但并不重視企業(yè)資金的使用效率、資產(chǎn)質(zhì)量等狀況。所以一些企業(yè)經(jīng)營者為了追求眼前利益，對數(shù)字進(jìn)行造假，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)與實際情況嚴(yán)重不相符。 </p><p>　?。?）預(yù)算考核結(jié)果與工資的關(guān)聯(lián)程度不大。鐵路運輸企業(yè)中，職工工資是由鐵總勞衛(wèi)部審核決定的，勞衛(wèi)部在審核時主要考慮的是鐵路局盈虧指標(biāo)的完成情況，與職工個人業(yè)績沒有太大的關(guān)聯(lián)。不僅如此，職工工資總額中真正用于激勵作用的崗位工資和獎勵部分較少，所占比例比較低，而

6、且職工工資總額中針對各崗位的工資分配并不公平，例如對站車系統(tǒng)的客運崗位工資制定較低，與其勞動付出差距較大，這種工資分配情況不能體現(xiàn)出多勞多得，也不能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。 </p><p>　　（3）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的確定方法有失偏頗。我國的鐵路運輸企業(yè)相當(dāng)于一個巨大的聯(lián)動機，在這里面，各個部門之間會相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)。目前，我國鐵路運輸企業(yè)相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)時，收費的標(biāo)準(zhǔn)也是按照鐵路局的實際成本水平制定的。但這種收費標(biāo)準(zhǔn)

7、并不是科學(xué)的，還存在非常多的問題，若供給方故意提高成本來獲取利益，則供給方的工作業(yè)績就會上升，而接收方的工作業(yè)績會有所下降，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。 </p><p>　　12企業(yè)對預(yù)算缺乏監(jiān)控 </p><p>　　全面預(yù)算制度在我國鐵路運輸企業(yè)已經(jīng)運行了很長時間，所以我國的鐵路運輸企業(yè)也都成立了預(yù)算管理系統(tǒng)。但我國鐵路運輸企業(yè)中的預(yù)算管理系統(tǒng)存在很多的問題，最常見的問題包括四個：監(jiān)控主體

8、和監(jiān)控手段的欠缺、預(yù)算執(zhí)行情況的報告問題、預(yù)算調(diào)整把握問題以及外部控制力度強于內(nèi)部控制力度的問題等，這些問題制約了企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。 </p><p>　?。?）監(jiān)控主體和監(jiān)控手段欠缺的問題。我國鐵路運輸企業(yè)雖然都成立了預(yù)算管理組織，但該組織并沒有為企業(yè)的發(fā)展做出很大的貢獻(xiàn)。鐵路運輸企業(yè)中，財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)預(yù)算活動，所以預(yù)算管理組織無法在整個企業(yè)內(nèi)推行全面預(yù)算管理。除此之外，預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)松散，組織的權(quán)利和責(zé)任

9、分配不清楚、責(zé)任不分明，導(dǎo)致企業(yè)各單位目標(biāo)混亂，對全面預(yù)算管理的推行造成了不良影響。監(jiān)控的重點是企業(yè)的資金和成本，對固定資產(chǎn)的重視程度較低，所以企業(yè)固定資產(chǎn)中的漏洞較大。 </p><p>　?。?）預(yù)算執(zhí)行情況的報告不理想。鐵路運輸企業(yè)的全面預(yù)算管理中，預(yù)算信息方面存在兩方面的問題：一方面是預(yù)算信息執(zhí)行情況上報不及時、不充分，造成了監(jiān)管者無法了解被監(jiān)管者的狀況，對企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和解決問題造成了不良影響；另一方面是

10、預(yù)算差異的分析和控制力度不足，監(jiān)管重視結(jié)果，對過程的重視程度不足，在預(yù)算過程中沒有及時采取措施，沒有充分發(fā)揮它應(yīng)有的作用，制約了企業(yè)的快速發(fā)展。 </p><p>　?。?）預(yù)算調(diào)整把握問題。我國鐵路運輸企業(yè)中，很多企業(yè)對預(yù)算調(diào)整把握并不到位，存在預(yù)算柔性過度的現(xiàn)象，上級管理部與部分基層部門在預(yù)算調(diào)整時存在溝通不及時的現(xiàn)象，這使預(yù)算失去了約束和控制的功能。 </p><p>　?。?）外部

11、控制力度強于內(nèi)部控制力度。在我國的鐵路運輸企業(yè)中，企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行者并沒有很多的發(fā)言權(quán)，因為企業(yè)的預(yù)算必須要在上級部門的要求下才能進(jìn)行，預(yù)算指標(biāo)也是經(jīng)過協(xié)商決定的，這種情況造成預(yù)算執(zhí)行時，下屬單位缺乏內(nèi)在動力。 </p><p>　　2加強鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理的方法 </p><p>　　21建立一套有效的激勵管理制度 </p><p>　　一方面，企業(yè)要建立一套

12、科學(xué)的考評指標(biāo)制度。我國鐵路運輸企業(yè)的考核指標(biāo)應(yīng)該包括四類：預(yù)算執(zhí)行結(jié)果類指標(biāo)、預(yù)算編制類指標(biāo)、預(yù)算調(diào)整類指標(biāo)以及預(yù)算執(zhí)行情況分析類指標(biāo)。全面預(yù)算管理委員對預(yù)算主體設(shè)定考核指標(biāo)時，要嚴(yán)格按照鐵路局全面預(yù)算指標(biāo)體系、鐵路局內(nèi)各級職能部門以及生產(chǎn)單位的性質(zhì)和權(quán)責(zé)，利用指標(biāo)來控制預(yù)算。在評分時，也應(yīng)該嚴(yán)格按照指標(biāo)體系的要求，給每個指標(biāo)打分，然后再計算出綜合分?jǐn)?shù)，根據(jù)綜合分?jǐn)?shù)來進(jìn)行獎罰。 </p><p>　　另一方面，

13、企業(yè)要實行分配制度的改革。分配制度改革最重要的目的就是將員工的業(yè)績與員工的成績結(jié)合起來，以此來督促員工的工作。職工的工資中最主要的是企業(yè)的崗位工資，其次是績效工資。要據(jù)實對各崗位工種工資進(jìn)行分配，真正體現(xiàn)勞有所得，多勞多得。 </p><p>　　22實現(xiàn)有效的預(yù)算監(jiān)控 </p><p>　　企業(yè)要構(gòu)建預(yù)算監(jiān)控的責(zé)任體系，完善監(jiān)控手段。鐵路運輸企業(yè)的全面預(yù)算管理中，預(yù)算監(jiān)督權(quán)應(yīng)該有兩個層面

14、擔(dān)當(dāng)：第一層面是預(yù)算管理委員會對預(yù)算整體的監(jiān)督；第二層面是上級對下級的預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。這種監(jiān)管制度能夠明確責(zé)任，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。全面預(yù)算管理要避免負(fù)債過大的資本預(yù)算，做到量入為出、量力而行。 </p><p>　　要及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況。可以建立預(yù)算反饋報告制度，預(yù)算反饋報告制度中應(yīng)該有責(zé)任預(yù)算、實際完成數(shù)及差異，對差異數(shù)較大的項目重點作出解釋。要認(rèn)真分析預(yù)算差異出現(xiàn)的原因，并根據(jù)原因及時采取相關(guān)的

15、政策。同時，要堅持過程控制與結(jié)果考評相結(jié)合，根據(jù)責(zé)任單位的特點來建立日常監(jiān)控與專項監(jiān)控制度，通過信息反饋和現(xiàn)場考評來進(jìn)行預(yù)算控制，使企業(yè)達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。 </p><p>　　企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮自我控制的作用。在全面預(yù)算管理時，企業(yè)要充分發(fā)揮自我控制的作用，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)建立激勵和約束機制，將預(yù)算的責(zé)任與利益結(jié)合起來，從而促進(jìn)各責(zé)任單位在執(zhí)行預(yù)算過程中及時對偏離預(yù)算的活動進(jìn)行糾正，增強各單位自我控制的積極性。除此之外，

16、預(yù)算還應(yīng)按照以人為本思想的要求，在各個層次中建立民主決策系統(tǒng)，將職工個人的利益與企業(yè)利益結(jié)合起來，促進(jìn)企業(yè)員工進(jìn)行自我控制，使員工為了企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)而共同努力，員工的自我控制將有助于企業(yè)的長期發(fā)展。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]潘愛香，高晨全面預(yù)算管理[M].杭州：浙江人民出版社，2001 </p>&l