企業(yè)會計內(nèi)部控制策略研究

1、<p>　　企業(yè)會計內(nèi)部控制策略研究</p><p>　　[摘要]企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)在會計管理方面制定實施一系列措施的總稱，它是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要組成，經(jīng)濟運轉(zhuǎn)是企業(yè)的命脈，會計內(nèi)部控制顯得尤為重要，它可以保障企業(yè)財產(chǎn)的安全完整不受侵害。如今企業(yè)之間的競爭越來越激烈，加強企業(yè)會計內(nèi)部管理也漸漸地成了核心競爭力。但是目前許多企業(yè)在會計內(nèi)部控制上面存在很多問題，要想使企業(yè)健康快速的發(fā)展壯大就必須采

2、取有效的對策加以糾正，本文主要探討了企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題以及解決問題的方案。 </p><p>　　[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部控制；方法策略 </p><p>　　[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）5-0103-02 </p><p>　　1企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題 </p><p>　　1.1

3、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不夠完善 </p><p>　　有些企業(yè)不能理解會計內(nèi)部控制制度的重要性。會計內(nèi)部控制制度起到了對企業(yè)中會計的監(jiān)督作用，看看會計們處理數(shù)據(jù)是否準確，會計內(nèi)部控制相當于是一個小團體，這個小團體不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)風險投資進行評估，還能幫助企業(yè)制定一些企業(yè)相關(guān)戰(zhàn)略性的決策。但是偏偏就是許多企業(yè)沒有認識到企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的重要性，單純地認為這個組織就是對企業(yè)會計進行監(jiān)督，對企業(yè)做投資風險不能很好地預測

4、，進而變相的導致了企業(yè)制定了錯誤的戰(zhàn)略方針。 </p><p>　　有些企業(yè)雖然認識到了企業(yè)會計內(nèi)部控制制定的重要性，但在以后的競爭中仍然處于劣勢。原因可能就是制定了相關(guān)的制度但是執(zhí)行的力度不夠，或者是制度本身不健全。制度的不完善往往會導致企業(yè)作出決策性失誤，同時還會造成會計管理一片混亂等一些惡性循環(huán)。有些企業(yè)制定了比較完整的相關(guān)會計內(nèi)部控制制度，但是這些制度又太注重形式，脫離現(xiàn)實，往往是為了討好領(lǐng)導階層的開心，

5、這樣的制度雖然完整，但是一點兒也不可靠，甚至有的違背了職業(yè)道德。使得企業(yè)會計內(nèi)部控制制度做了和沒做沒有兩樣，這樣一來就會對企業(yè)將來的發(fā)展很是不利。 </p><p>　　1.2信息化程度低，會計電算化存隱患 </p><p>　　一般現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制都上升為數(shù)字信息控制的階段，如果企業(yè)現(xiàn)在都還沒有進入信息化，那么在現(xiàn)代的強烈的競爭下肯定是落伍了，這是毋庸置疑的結(jié)果。但是目前我國企業(yè)呈現(xiàn)

6、這樣的怪現(xiàn)象，那就是最需要數(shù)字信息化的會計管理反而使信息化程度低?，F(xiàn)代的企業(yè)有些缺乏這個觀念，往往會忽視會計信息化的作用，那么在和別的企業(yè)在競爭的過程中就會對外界信息把握的不準確，與外界的資金交換不夠，這樣可能會造成企業(yè)內(nèi)部人員把匯集來的資金周轉(zhuǎn)失誤。但是話又說回來了，每個制度都有其雙面性，企業(yè)過分依賴會計內(nèi)部信息化，那么一旦原始數(shù)據(jù)由于工作人員的不小心失誤而輸入錯誤或者有些惡意的修改數(shù)據(jù)，那么企業(yè)就好像是被蒙蔽了一般，往往會造成錯誤的

7、認識，從而作出一些錯誤的決策。這樣的雙面性在財務軟件和網(wǎng)絡安全方面也令人擔憂，企業(yè)一般重視軟件的功能而忽略了安全性，忽略了網(wǎng)絡安全方面就很容易使企業(yè)財務一些保密數(shù)據(jù)外泄，更麻煩的是如果黑客攻擊這樣的軟件修改一些數(shù)據(jù)，那么這將會對企業(yè)造成不可估量的損失。 </p><p>　　1.3企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化 </p><p>　　目前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境主要存在三個問題，第一，會計內(nèi)

8、部執(zhí)行的工作人員的素質(zhì)有待提高。要想使會計內(nèi)部控制制度有效的制定和實施，就必須得提高從業(yè)人員的素質(zhì)，但是有些企業(yè)的員工不想?yún)⑴c企業(yè)安排的培訓增長見識，認為這是在浪費時間和精力。由于系統(tǒng)知識不完善這些員工在以后的工作中就容易出錯，這樣就會讓企業(yè)效率變的低了。第二，組織結(jié)構(gòu)不合理。在市場經(jīng)濟的推動下，許多人開始自己搞企業(yè)，匆匆忙忙的沒有考慮到企業(yè)在會計內(nèi)部控制的合理性問題，領(lǐng)導者由于過分的重視企業(yè)中各個階層的人員部門應予的責任和義務，而忽略

9、了企業(yè)內(nèi)部管理組織之間存在著結(jié)構(gòu)不合理。這樣就造成了機構(gòu)過于繁多，員工效率低下等一系列不好的現(xiàn)象。第三，管理者的會計內(nèi)部控制意識有待加強。我國很多管理者不能夠掌握相關(guān)的會計內(nèi)部控制的知識，對會計內(nèi)部控制的建設以及實行不夠重視。這樣最終會走向衰敗。 </p><p>　　1.4企業(yè)內(nèi)部會計風險防范意識淡薄，內(nèi)部控制制度流于形式隨著經(jīng)濟全球化的推進，企業(yè)會計業(yè)務的防范意識的需要，國家陸陸續(xù)續(xù)的制定出了相關(guān)的會計制度，

10、以保證我國企業(yè)健康發(fā)展。國家是好心的幫助企業(yè)但是部分企業(yè)會計人員法律意識不強，缺乏一些必要的職業(yè)操守，盲目的相信別人，單純地認為團結(jié)就是大家有什么說什么，一些只有個別人知道的事情比如說一些企業(yè)的安全密碼、口令等會被泄露。如果不說他們就會認為是有損團結(jié)的。這樣一來，企業(yè)的一些機密就不再是機密，制定的制度就形同虛設一樣。 </p><p>　　2企業(yè)會計內(nèi)部控制的方法及策略 </p><p>

11、　　2.1提高企業(yè)管理者的會計內(nèi)部控制意識 </p><p>　　企業(yè)要想建成完整的會計內(nèi)部控制制度以及全面執(zhí)行這一制度就要加強企業(yè)中管理者對會計內(nèi)部控制的認識以及理解。這就表明企業(yè)的首要工作就是要企業(yè)管理者加強對會計內(nèi)部控制的認知并開闊視野。在這個以人為本的社會中企業(yè)應該順應這種以人為本的趨勢，現(xiàn)代的企業(yè)也應當樹立以人為本的管理觀念，在執(zhí)法過程中著重強調(diào)制度面前人人平等，即使是企業(yè)的管理者也必須順從內(nèi)部人員經(jīng)過

12、周全的考慮而制定出來的制度，這樣企業(yè)中的其他員工就會很自覺的遵守既定的制度。如果出現(xiàn)違反制度、違規(guī)操作的行為，企業(yè)管理人員必須要基于教育的基礎(chǔ)上進行批評讓其認真改正錯誤就行了，要知道處罰的目的在于下次做時不出錯，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益。再者企業(yè)管理者應當自覺的發(fā)揮帶頭作用不斷的提高個人的素質(zhì)，將會計內(nèi)部控制工作落到實處。 </p><p>　　2.2提高企業(yè)財務會計人員綜合素質(zhì) </p><

13、p>　　會計人員是會計內(nèi)部控制的主要承擔者，一個企業(yè)財務的良好運轉(zhuǎn)不僅要靠企業(yè)管理者的凝聚力還要要求企業(yè)會計人員的自身素質(zhì)過硬，企業(yè)會計工作人員素質(zhì)好了就能使會計內(nèi)部控制工作順利地進行。所以企業(yè)有必要花費一些資金用來培養(yǎng)優(yōu)秀的會計人員，培養(yǎng)有職業(yè)道德，嚴格遵守制度，自覺維護法制制度的健全對于那些不良的行為敢于出面指正出來，如果企業(yè)會計人員人人都那么做的話不僅使企業(yè)會計人員加強了自律性，而且還能從根本上消除企業(yè)內(nèi)部由于不良風氣而引起

14、的對財務弄虛作假的現(xiàn)象和動機，使整個會計內(nèi)部形成良好的工作氣氛。因此企業(yè)很有必要專門的針對企業(yè)會計內(nèi)部控制的財務人員進行相當完整高質(zhì)量的培訓，使他們在工作中規(guī)范自己的行為。在企業(yè)財務人員進行培訓的過程中應當順便制定出一些管理制度改良會計檔案管理，進而實現(xiàn)優(yōu)化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的。 　　2.3加強企業(yè)會計核算監(jiān)督 </p><p>　　要想優(yōu)化會計內(nèi)部控制，加強企業(yè)會計核算的監(jiān)督是很有效的方法。通過系統(tǒng)的研

15、究企業(yè)應當從以下四個方面著手改革企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。第一，對于剛進入企業(yè)的會計人員要嚴格做好檢查新人的各種憑證，并且要進行嚴格的會計考核考試看看其人是否有真才實學，避免濫竽充數(shù)對企業(yè)造成的損失。第二，在確保企業(yè)會計人員合格以后，企業(yè)還要對會計賬簿以及財務報表進行認真的監(jiān)督，畢竟人都有可能犯一些細節(jié)的錯誤，但這些細節(jié)的錯誤在企業(yè)是不允許的，尤其是會計財務方面的數(shù)據(jù)是不能出錯的否則后果不堪設想。對于那些惡意修改數(shù)據(jù)的人應當從嚴處罰。第三，

16、對財務進行監(jiān)督要真正地做到賬目所記的數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)一致，并且制定和執(zhí)行財產(chǎn)查清制度。第四，企業(yè)的進出賬目財務的收支等情況要進行嚴格的監(jiān)督，任何一項款項的運用都要經(jīng)過嚴格的審批手續(xù)，對于那些手續(xù)不完整的，違法財務規(guī)定的做法應當不給予批準。 </p><p>　　2.4確立良好的企業(yè)會計內(nèi)部控制目標 </p><p>　　企業(yè)會計內(nèi)部目標不僅是企業(yè)內(nèi)部需要達到的標準，也是外界社會組織對企業(yè)進行

17、評估的重要標準。優(yōu)秀的企業(yè)應當定期確定企業(yè)會計內(nèi)部控制的目標。這樣的目標可以分為兩個層面，一是所有者的目標，另一個就是經(jīng)營管理者的目標。企業(yè)設立治理機構(gòu)和審計組織，做到及時查出錯誤，及早的避免弊端。會計內(nèi)部控制約束涉及會計工作的所有人員，任何個人都沒有權(quán)力做出超過企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的行為，會計內(nèi)部控制涵蓋涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。 </p>

18、;<p><b>　　3結(jié)論 </b></p><p>　　在這個金錢流動速度很快的社會，會計內(nèi)部控制是企業(yè)進行管理的核心，也是確保企業(yè)能夠快速健康發(fā)展的必要手段。同時調(diào)節(jié)各個部門的協(xié)調(diào)工作對資金進行合理的利用，使現(xiàn)有的資金創(chuàng)造出不可限量的經(jīng)濟價值。這樣才能在激烈的競爭中立于不敗之地，走上可持續(xù)發(fā)展的道路。 </p><p><b>　　參考文

19、獻： </b></p><p>　　[1]唐麗春.企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及對策探析[J].全國商城，2012（5）：28. </p><p>　　[2]孫懿，張越.企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題及其對策[J].經(jīng)濟研究導刊，2013（5）. </p><p>　　[作者簡介]閆姝（1978—），女，遼寧沈陽人，沈陽沈飛實業(yè)有限公司財務總監(jiān)，中級職稱。研究方向