一起罕見的跨國追稅案

1、<p>　　一起罕見的跨國追稅案</p><p>　　2000年春節(jié)前夕，位于鴨綠江畔的遼寧省丹東市寬甸滿族自治縣地方稅務(wù)局，歷經(jīng)兩年多的千辛萬苦，最終依據(jù)中國的稅法，將德國辛貝爾康普機(jī)械設(shè)備制造公司及部分來華調(diào)試、安裝機(jī)械設(shè)備的工程技術(shù)人員應(yīng)納的營業(yè)稅、個人所得稅、印花稅、滯納金和罰款等共計(jì)13479186馬克，折合人民幣597萬元全部追繳入了國庫。這不僅是遼寧稅收史上罕見的跨國追稅案，而且在辦理

2、此案中樹立了中國稅官的嶄新形象，維護(hù)了我國稅法的尊嚴(yán)。 </p><p>　　凍結(jié)尾欠工程款牢牢鉗住“牛鼻子” </p><p>　　1997年7月的一天，寬甸地稅局負(fù)責(zé)涉外稅收的征管科長賈詩威帶著有關(guān)人員在對在建設(shè)中的中外合資企業(yè)———丹東寶鋼人造板有限公司進(jìn)行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司的全套設(shè)備生產(chǎn)線均是從德國辛貝爾康普機(jī)械設(shè)備制造公司引進(jìn)的，整個安裝、調(diào)試、投資技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)等全由德方負(fù)責(zé)

3、。合同是1995年10月5日簽訂的，進(jìn)口設(shè)備總價(jià)款為1725萬馬克，技術(shù)服務(wù)費(fèi)按每人每天1000馬克計(jì)算，憑考勤表和發(fā)票由丹寶公司匯給德國公司。稅務(wù)人員在認(rèn)真地宣傳我國有關(guān)稅收法律和政策的同時，明確地告知丹寶公司負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)告德方：德方的工程技術(shù)人員，在中國工作期間，應(yīng)依法在中國申報(bào)繳納各項(xiàng)應(yīng)繳稅款。 </p><p>　　9月11日，當(dāng)賈詩威一行再次到丹寶公司時，發(fā)現(xiàn)該公司已試投產(chǎn)，德方人員也已全部撤離回國。從設(shè)備安

4、裝到試投產(chǎn)，長達(dá)8個月，德國公司及其雇員未向中國當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)———寬甸地稅局申報(bào)納稅。賈詩威立即將檢查情況向縣地稅局局長戴玉增作了匯報(bào)。 </p><p>　　寬甸是遼寧東部一個偏僻的山區(qū)縣，每年涉外稅收只有幾十萬元，直接向外國人追繳欠稅尚屬首次，因此，縣地稅局領(lǐng)導(dǎo)非常重視，專門召開會議，根據(jù)合同條款進(jìn)行了認(rèn)真研究，認(rèn)定德國公司及其雇員應(yīng)向?qū)挼榈囟惥掷U納營業(yè)稅、個人所得稅和印花稅。這一認(rèn)定很快得到了丹東市地稅局領(lǐng)

5、導(dǎo)的支持。1999年9月18日，寬甸地稅局通過丹寶公司正式對德國公司下達(dá)了《納稅通知》，并告知對其征稅的法律依據(jù)、應(yīng)納稅種、索要德方公司人員的有關(guān)工資證明，以及提供納稅資料和納稅申報(bào)等事項(xiàng)。寬甸地稅人員在調(diào)查中意外發(fā)現(xiàn)，德國公司在丹東寶鋼公司的賬戶上尚有2345萬馬克的尾欠工程款未付，為此要求丹寶公司在德方未完欠稅之前，停止支付德國公司的尾欠工程款，從而牢牢地鉗住了被追稅款者的“牛鼻子”，拉開了跨國追稅的序幕。 </p>

6、<p>　　步步緊逼施壓依法課征滯納金 </p><p>　　1997年9月23日，德國公司通過丹寶公司復(fù)函聲稱：征收營業(yè)稅與《中德稅收協(xié)定》不符，不同意征收；同意對其雇員征收個人所得稅。由其雇員負(fù)責(zé)向中國稅務(wù)當(dāng)局申報(bào)繳納，有關(guān)雇員的工資證明由德方公司負(fù)責(zé)提供。 </p><p>　　很顯然，德國人是在給中國稅官出難題，應(yīng)由公司繳納的稅款不想繳，應(yīng)由個人繳納的稅款同意繳，但德方

7、工作人員已回國，中方已無法向個人追繳。面對這種情況，怎么辦?與外國人打“馬拉松”仗，這對于我們來講實(shí)在是沒有精力，但這幾十萬欠稅就這么長期拖下去嗎?寬甸地稅局決心打勝這涉外追稅第一仗。12月20日，在德國公司和雇員既不申報(bào)納稅、又不提供工資證明的情況下，寬甸地稅局依法通過丹寶公司向德國公司發(fā)出了《限期納稅通知》，限德國公司于1998年1月4日前，向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納應(yīng)納各稅，并代扣代繳其雇員在中國工作期間應(yīng)納的個人所得稅。否則，將按中

8、國的稅法規(guī)定采取必要的解決措施。 </p><p>　　1998年2月11日，德國公司通過丹寶公司發(fā)回傳真告知：他們將在下一次丹東會議期間，弄清并解決所有的未決問題。同時，誠懇地請求寬甸地稅局能夠耐心地等待他們下一次來中國。實(shí)際上，這是德國公司的緩兵之策。 </p><p>　　寬甸地稅局面對德國公司這種拖延行為，于4月15日再次通過丹寶公司向德國公司下達(dá)了《關(guān)于依法解決德國公司欠繳稅款問

9、題的通知》，并鄭重聲明：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第27條規(guī)定，決定對德國公司應(yīng)納各稅，從1998年1月5日起到入庫之日止，按日加收滯納稅款2‰的滯納金。同時，對德國公司未按中國稅法規(guī)定，報(bào)送營業(yè)稅、個人所得稅等納稅申報(bào)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第39條規(guī)定，處以5000元人民幣的罰款。 </p><p>　　赴京當(dāng)面追繳拿下個人所得稅 </p><p>　　德國公司

10、對中國稅務(wù)機(jī)關(guān)的《通知》，竟長達(dá)5個月不予復(fù)函，直到1998年9月16日才電告寬甸地稅局：本公司決定派一名全權(quán)代表到中國，請求寬甸地稅局派員到德國ACE公司駐北京聯(lián)絡(luò)處面談。10月7日，寬甸地稅局在回函確定面談時間的同時，誠言勸告德方：請先按《通知》中規(guī)定的應(yīng)納稅額納稅，以減少繳納滯納金帶來的損失。 </p><p>　　1998年11月19日上午8時，在ACE公司駐北京聯(lián)絡(luò)處，以戴玉增局長為首的中方稅務(wù)人員與德

11、方全權(quán)代表舒爾特律師正式開始面談。 </p><p>　　面談中，德方代表層層設(shè)防，處處推卸抵賴，我方稅務(wù)人員針鋒相對、據(jù)法力爭，闡明所征各稅的法律、法規(guī)和政策依據(jù)。 </p><p>　　當(dāng)談到德國公司已認(rèn)可繳納的個人所得稅，我方索要其雇員來華時間及工資證明時，德方首先提供了1份9人的納稅資料，卻隱瞞了10人應(yīng)納稅的情況。我方由于事先有準(zhǔn)備，當(dāng)即指出：“你們申報(bào)不實(shí)，人數(shù)不對。”舒爾特見

12、蒙騙不過，便解釋說：“這只是本公司的雇員，其他公司的合作伙伴沒報(bào)，這些人已經(jīng)分散在德國各地，大多數(shù)找不到，無法納稅?！蔽曳饺藛T指出：“按中國稅法規(guī)定，公司對其雇員納稅負(fù)有代扣代繳義務(wù)，找不到納稅人，就由公司負(fù)責(zé)繳納?！笔鏍柼匾娢曳綉B(tài)度堅(jiān)決，準(zhǔn)備充分，只好如實(shí)申報(bào)了納稅人數(shù)。納稅人數(shù)確定之后，舒爾特律師又在工作日上作文章，對在丹寶公司的實(shí)際工作時間只申報(bào)了950個工作日，隱瞞了2345個工作日。我方又說：“根據(jù)1998年9月14日德方與

13、丹寶公司會談紀(jì)要規(guī)定，技術(shù)服務(wù)費(fèi)總額為11845萬馬克，按合同規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，應(yīng)該是11845個工作日?！笔鏍柼芈犃朔g之后，無理反駁，只得認(rèn)可。這時，舒爾特律師停止了談判，似乎在等待轉(zhuǎn)談下一個稅種，鑒于此，我方繼續(xù)指出：其申報(bào)仍然不實(shí)。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，德國公司的雇員不僅在丹寶公司實(shí)際工作時間取得的所得要繳納個人所得稅，而且進(jìn)出境</p><p>　　不畏德方發(fā)難依法追稅不動搖 <

14、/p><p>　　1998年11月19日的面談一結(jié)束，我方根據(jù)德方只同意繳納個人所得稅，而對其他各稅及滯納金和罰款均未認(rèn)可的實(shí)際情況，當(dāng)即給德國公司送達(dá)了《稅務(wù)稽查處理決定書》，對應(yīng)納各稅、滯納金及罰款進(jìn)一步確認(rèn)和限期繳納。這使舒爾特律師大失所望，但他并不甘心就此納稅受罰。12月3日，一封長信將寬甸地稅局告到中華人民共和國國家稅務(wù)總局、丹東市地稅局和德國駐中國大使館，對寬甸地稅局的《稅務(wù)稽查處理決定》提出異議：“我們

15、是沒有繳納營業(yè)稅義務(wù)的，營業(yè)稅不是《中德稅收協(xié)定》的組成部分。假如被征此稅，將成為公司一項(xiàng)附加支出，而這項(xiàng)支出在簽合同時是未知的。”在印花稅方面，舒爾特律師聲稱：“我們對印花稅的征收，一無所知，并且我們也從未被征收過印花稅?！蓖瑫r，對課征滯納金和罰款認(rèn)為是不公正的，要求取消。 </p><p>　　寬甸地稅局于12月16日發(fā)函，再次根據(jù)《中德稅收協(xié)定》和我國現(xiàn)行稅收有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對問題一一作了解釋。同

16、時再次限德國公司于1998年12月29日前認(rèn)真履行《稅務(wù)稽查處理決定》，否則,將依據(jù)中國稅法有關(guān)規(guī)定，采取有關(guān)措施。 </p><p>　　1999年3月26日，丹東市地稅局對德國公司與寬甸地稅局的涉稅爭議問題作出復(fù)議決定，維持了寬甸地稅局1998年11月19日的《稅務(wù)稽查處理決定》。 </p><p>　　德國公司收到丹東市地稅局3月26日復(fù)議結(jié)果的傳真后，于3月30日，通過ACE公司北

17、京聯(lián)絡(luò)處發(fā)回傳真：“負(fù)責(zé)此事的兩人都出差在外，大約10天后回公司，屆時將會具體答復(fù)。”此后近5個月，寬甸地稅局先后于4月30日和7月16日，通過ACE公司北京聯(lián)絡(luò)處，向德國公司下達(dá)了《限期納稅通知書》，并通過電話多次催繳，一直音信皆無。直到8月25日，德國公司才回函，同意按寬甸地稅局7月16日《限期納稅通知》確認(rèn)的營業(yè)稅、印花稅稅額和罰款繳納，由寬甸地稅局從丹寶公司尾欠工程款中扣除，但對滯納金一字未提。 </p><

18、p>　　8月31日，寬甸地稅局就滯納金問題，電話通過ACE公司北京聯(lián)絡(luò)處向德國公司交涉，繼續(xù)追繳。9月3日，德國公司回函聲稱：“根據(jù)我們聘請的律師所提供的信息，營業(yè)稅稅率最高為所發(fā)生業(yè)務(wù)的3％，因此我們同意按3％支付；同意支付因遲交稅款所產(chǎn)生的利息，我們建議，采用國際公認(rèn)的馬克貸款利率計(jì)算?！比绻吹聡镜慕ㄗh計(jì)算滯納金僅有7436馬克，少算47853馬克。 </p><p>　　寬甸地稅局對此先后3次

19、通過電話與其交涉，并于10月28日致函德國公司：服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的稅率應(yīng)為5％而不是3％；稅收滯納金的計(jì)算依據(jù)是《中華人民共和國稅收征收管理法》，而非商業(yè)性國際信貸業(yè)務(wù)。最終確認(rèn)：營業(yè)稅、印花稅、滯納金和罰款合計(jì)114516馬克，折合人民幣497萬元，限1999年11月20日前繳納。 </p><p>　　1999年11月14日，德國公司回函，對上述稅款、滯納金及罰款全部確認(rèn)，并同時致函丹寶公司盡快支付。 <

20、/p><p>　　寬甸地稅局以嫻熟的業(yè)務(wù)本領(lǐng)在2年零2個月的追繳稅款中，歷盡周折和艱辛，通過文件、信函、電話、面談等共計(jì)20多次，文字材料多達(dá)300多頁，最終維護(hù)了中國稅法的尊嚴(yán)，迫使德國公司足額繳納了營業(yè)稅、個人所得稅、印花稅、滯納金及罰款。 </p><p>　　大案定格責(zé)任編輯：張驊編后本期發(fā)表的《公安部長關(guān)注的跨國綁架案》和《一起罕見的跨國追稅案》兩起跨國大案，雖然內(nèi)容不同，角度不同，

21、案件所發(fā)生的地點(diǎn)不同，但都表現(xiàn)了一個共同的熱門話題，即跨入新世紀(jì)的中國執(zhí)法人員，應(yīng)該怎樣去維護(hù)中國法律的尊嚴(yán)。 </p><p>　　在第三次校對完這兩篇稿件后，編者從世界貿(mào)易中國工作組了解到，中國外貿(mào)部副部長龍永圖，已向世貿(mào)組織提交了《中國外經(jīng)貿(mào)法律法規(guī)清單》和《中國對外貿(mào)易體制備忘錄》。中國加入世界貿(mào)易組織談判的多邊進(jìn)程已進(jìn)入最后階段。中國入世已不再是遙遙無期。 </p><p>　　

22、對外開放的步伐越來越大，涉外的各類案件也會隨之越來越多。一些外國機(jī)構(gòu)和一些國際犯罪分子，利用國家之間的法律差別，規(guī)避我國法律，侵犯我國公民和企事業(yè)單位合法權(quán)益的事件，也會大幅度增加。如何學(xué)好、用好我國的涉外法律法規(guī)以及我國加入的國際條約，以堅(jiān)韌不拔的精神維護(hù)我國法律的尊嚴(yán)，這是擺在我國各級司法、執(zhí)法人員面前的一個嚴(yán)肅課題。 </p><p>　　臨滄地區(qū)公安局做得好；滿族自治縣地稅局做得好。但愿這兩個楷模能為我國