我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制主體定位研究——基于薩班斯404條款理念.pdf

1、2002年，美國(guó)頒布了薩班斯法案，其中404條款明確規(guī)定了管理層應(yīng)承擔(dān)設(shè)立和維持一個(gè)應(yīng)有的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的職責(zé)。要求上市公司必須在年報(bào)中提供內(nèi)部控制報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告；上市公司的管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)作出評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還必須對(duì)公司管理層評(píng)估過(guò)程以及內(nèi)控系統(tǒng)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)的檢查并出具正式意見(jiàn)。相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家而言，我國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題的研究，無(wú)論是理論方面還是實(shí)踐方面都相去甚遠(yuǎn)。目前我國(guó)研究的重點(diǎn)仍在內(nèi)部控制制度

2、和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)方面，很少出現(xiàn)對(duì)于一套完整內(nèi)部控制體系建立實(shí)施評(píng)價(jià)的嘗試，或只是采用新的數(shù)學(xué)手段對(duì)國(guó)外的東西加以改進(jìn)。從實(shí)踐方面看，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制體系表現(xiàn)為大量的規(guī)章制度，對(duì)內(nèi)部控制的理解就是內(nèi)部牽制，且主要針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。在實(shí)踐中沒(méi)有建立符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)部控制體系中，不論是職員、管理階層以及董事會(huì)都是組織中“人”的因素。明確內(nèi)部控制體系中各種主體的正確定位，也就解決了內(nèi)部控制從建立、實(shí)施到評(píng)價(jià)的責(zé)任主體問(wèn)

3、題，也有助于有效的解決我國(guó)內(nèi)部控制虛有其表，覆蓋面不全面，管理層游離于內(nèi)部控制體系之外的問(wèn)題。
　　 本文共六章。第一章介紹本文的選題意義，就國(guó)內(nèi)外對(duì)于內(nèi)部控制及404條款的相關(guān)研究進(jìn)行歸納總結(jié)，提出我國(guó)內(nèi)部控制失靈的重要原因是權(quán)責(zé)明細(xì)不到位，內(nèi)部控制涵蓋不全面。我國(guó)基于404條款的內(nèi)部控制必須具有自己的特色。第二章從控制論、經(jīng)濟(jì)控制論、委托代理理論、博弈論、激勵(lì)理論以及系統(tǒng)工程論的角度闡述內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)，提出內(nèi)部控制主體明

4、確定位必須將以上幾大理論作為前提。第三章主要介紹薩班斯法案及404條款的主要內(nèi)容，分析了404條款對(duì)于國(guó)內(nèi)外企業(yè)的影響。第四章介紹我國(guó)現(xiàn)有的關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)，美國(guó)內(nèi)部控制體系中各個(gè)主體的簡(jiǎn)單定位以及我國(guó)內(nèi)部控制體系中主體流失的現(xiàn)象。第五章基于薩班斯404條款（以下簡(jiǎn)稱(chēng)SOX404）的中國(guó)特色內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。分析了我國(guó)社會(huì)對(duì)于404條款的需求，介紹外部監(jiān)控型、內(nèi)部監(jiān)控型以及家族式企業(yè)治理模式下的內(nèi)部控制，分析了中國(guó)公司治理的特色