國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及控制探析——基于我國審計(jì)公告制度的視角.pdf

1、在國外，我國作為WTO的一員，有遵守透明度原則的義務(wù)和職責(zé)；在國內(nèi)，隨著民主化進(jìn)程的加快，公民對知情權(quán)的要求和參與社會經(jīng)濟(jì)生活的意愿越來越強(qiáng)烈。為了滿足國內(nèi)外的需求，我國的審計(jì)公告制度逐步建立。審計(jì)公告制度是國家審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)管轄范圍內(nèi)重要事項(xiàng)的審計(jì)程序、內(nèi)容、結(jié)果、舉報(bào)方式等內(nèi)容向社會公眾進(jìn)行公開，公開審計(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果、主動(dòng)接受社會監(jiān)督的一項(xiàng)制度。經(jīng)過多年的發(fā)展，我國的審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)公告工作上取得了很好的成效，對外公告結(jié)果，在社會

2、上擴(kuò)大了審計(jì)影響，樹立了審計(jì)權(quán)威。但審計(jì)公告制度是一把雙刃劍，在公開透明的同時(shí)也會帶來更高的國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 由于審計(jì)公告制度的實(shí)施，我國的國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正由潛在性變成顯性，國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。審計(jì)公告制度視角下，國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為法律風(fēng)險(xiǎn)、社會風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和制度風(fēng)險(xiǎn)。 不同的國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)其具體原因有所不同。首先，審計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)是來自于被審計(jì)單位的訴訟風(fēng)險(xiǎn)。其成因主要是審計(jì)結(jié)果公開擴(kuò)大了社會影響，被審計(jì)單位的自我

3、保護(hù)意識增強(qiáng)以及審計(jì)人員的法律責(zé)任加重。其次，審計(jì)社會風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)社會風(fēng)險(xiǎn)是來自于社會公眾的風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為知情權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。其成因主要是審計(jì)公開擴(kuò)大了公眾的知情權(quán)和審計(jì)報(bào)告的追懲效率低下引發(fā)公眾的質(zhì)疑。再次，審計(jì)政治風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)政治風(fēng)險(xiǎn)的原因：一是，行政性審計(jì)的缺陷導(dǎo)致審計(jì)爭議大，給審計(jì)部門帶來了很大壓力。二是，社會公眾心理預(yù)期高，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)寄予反腐厚望。又再次，審計(jì)技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)。它是由于審計(jì)質(zhì)量達(dá)不到審計(jì)公告要求和審計(jì)技術(shù)方法的低效率運(yùn)用造成的

4、。最后，審計(jì)公告制度風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)公告受保密制度的限制、審計(jì)公告內(nèi)容不明確和審計(jì)公告概括性太強(qiáng)等原因造成審計(jì)公告的制度風(fēng)險(xiǎn)。 針對審計(jì)公告制度下國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不同來源，應(yīng)采取不同措施加以控制和防范。第一，對審計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)的控制，通過以下措施防范國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。以轉(zhuǎn)變思想觀念，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識來適應(yīng)我國當(dāng)前的民主政治環(huán)境；在審計(jì)公告中引入審計(jì)聽證程序以掌握未了解的審計(jì)證據(jù)；規(guī)范審計(jì)操作，明確審計(jì)法律責(zé)任，做到知法、守法、依法審計(jì)，避免審計(jì)

5、法律責(zé)任；第二，對審計(jì)社會風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)通過與公眾互動(dòng)滿足公眾知情權(quán)和淡化審計(jì)處理處罰權(quán)來控制。第三，審計(jì)政治風(fēng)險(xiǎn)。以程序性審計(jì)代替行政性審計(jì)引入申辯機(jī)制；加強(qiáng)審計(jì)宣傳，營造良好社會環(huán)境來取得社會公眾的支持理解。第四，審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。針對審計(jì)自身質(zhì)量低劣引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制、健全并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制制度和提高審計(jì)隊(duì)伍整體業(yè)務(wù)水平三方面來綜合提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對于審計(jì)技術(shù)方法落后帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從引進(jìn)風(fēng)

6、險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，改進(jìn)審計(jì)模式和加快信息技術(shù)在國家審計(jì)中的應(yīng)用兩方面來控制。最后，從明確審計(jì)公告制度與保密法的合理邊界、明確審計(jì)公告的法律內(nèi)容以及建立審計(jì)結(jié)果特別報(bào)告制度三方面著手控制審計(jì)公告制度風(fēng)險(xiǎn)。 國家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問題非常復(fù)雜，對國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，要從與審計(jì)有關(guān)的各個(gè)方面入手，層層防范，步步控制，達(dá)到綜合降低風(fēng)險(xiǎn)的效果。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步完善，各項(xiàng)制度逐漸走上軌道，相信我國的國家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問題將會