上市公司財務(wù)風(fēng)險控制-論文

1、<p><b>　　畢業(yè)論文</b></p><p>　　系 別 會計系 </p><p>　　專 業(yè) 財務(wù)管理(會計學(xué)方向)</p><p>　　班 級 xxx </p><p>　　學(xué)生姓名 xxx </p

2、><p>　　2014年 10月 18日</p><p><b>　　本科畢業(yè)論文任務(wù)書</b></p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　Abstract6</p><p>　　一、緒 論7</p><p>&l

3、t;b>　?。ㄒ唬┭芯勘尘?</b></p><p><b>　?。ǘ┭芯磕康?</b></p><p><b>　?。ㄈ┭芯恳饬x8</b></p><p>　?。ㄋ模﹪庋芯楷F(xiàn)狀8</p><p>　?。ㄎ澹﹪鴥?nèi)研究現(xiàn)狀8</p><p>　

4、　二、上市公司的財務(wù)風(fēng)險控制9</p><p>　?。ㄒ唬┥鲜泄矩攧?wù)風(fēng)險介紹9</p><p>　　1．上市公司控制財務(wù)風(fēng)險的特征9</p><p>　　2．上市公司財務(wù)風(fēng)險控制的種類9</p><p>　?。ǘ┥鲜泄矩攧?wù)風(fēng)險內(nèi)部控制理論9</p><p>　　1．內(nèi)部控制分類10</p>

5、<p>　　三、上市公司存有的財務(wù)風(fēng)險10</p><p>　　（一）上市公司財務(wù)結(jié)構(gòu)存在的風(fēng)險10</p><p>　　1．內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員缺少獨(dú)立性10</p><p>　　2．內(nèi)部審計部門專職人員缺乏11</p><p>　　3．兼職人員專業(yè)不對口，審計質(zhì)量低下11</p><p>　　4．內(nèi)

6、審人員沒有職業(yè)精神11</p><p>　?。ǘ┥鲜泄矩攧?wù)風(fēng)險的表現(xiàn)11</p><p>　　1．國家宏觀調(diào)控的政策風(fēng)險大11</p><p>　　2．營銷模式存在弊端12</p><p>　　3．應(yīng)收賬款不斷增長12</p><p>　　四、上市公司形成財務(wù)風(fēng)險的原因分析12</p>&

7、lt;p>　?。ㄒ唬┩獠吭?2</p><p>　　1．國家的調(diào)控政策導(dǎo)致風(fēng)險增加13</p><p>　　2．營銷模式存在弊端13</p><p>　　3．應(yīng)收賬款不斷增長14</p><p>　　(二) 內(nèi)部原因15</p><p>　　1．籌資決策中資金結(jié)構(gòu)不合理15</p>&

8、lt;p>　　2．投資多元化決策不合理15</p><p>　　3．存貨結(jié)構(gòu)不合理資金流動性差15</p><p>　　4．股利分配政策的不合理16</p><p>　　五、上市公司財務(wù)風(fēng)險的控制對策16</p><p>　　（一）制定和完善有利于企業(yè)發(fā)展的政策16</p><p>　　1．設(shè)計集團(tuán)內(nèi)投

9、資企業(yè)報告格式16</p><p>　　2．編制內(nèi)部財務(wù)報表和制定相關(guān)的會計政策16</p><p>　?。ǘ┙⑼晟频墓矩攧?wù)運(yùn)行機(jī)制17</p><p>　　1．建立合理的投資決策機(jī)制17</p><p>　　2．建立科學(xué)的籌資決策機(jī)制17</p><p>　　3．完善公司的財務(wù)風(fēng)險管理制度18<

10、;/p><p>　?。ㄈ┙鉀Q內(nèi)部控制風(fēng)險的對策18</p><p>　　1．創(chuàng)建有效地內(nèi)部控制體系18</p><p>　　2．建立風(fēng)險測評系統(tǒng)19</p><p>　　3．建立風(fēng)險控制系統(tǒng)19</p><p>　　六、網(wǎng)通財務(wù)風(fēng)險案例分析20</p><p>　?。ㄒ唬┲袊W(wǎng)通集團(tuán)介紹

11、20</p><p>　　（二）網(wǎng)通公司的財務(wù)風(fēng)險管理20</p><p>　　1.中國網(wǎng)通在財務(wù)風(fēng)險管理工作中查出的漏洞21</p><p><b>　　致 謝22</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)22</b></p><p><b>

12、　　附 錄23</b></p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)，由于各種因素的影響，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的可能性和經(jīng)濟(jì)收益與預(yù)期的偏差，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)的可能性。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的活動中會遇到很多很多不同的問題，像企業(yè)資金的缺乏，投資的項目決定失誤，收益分配不均等等，如果企業(yè)不能預(yù)見這些危機(jī)

13、，并加以改善和防備，一定會迎來金融風(fēng)險。中國的上市公司有很多是由國有企業(yè)改制而來，具有其特殊性，存在不僅影響企業(yè)自身的經(jīng)營和盈利能力的財務(wù)風(fēng)險，而且還影響到股東和債權(quán)人的利益[1]。所以，企業(yè)應(yīng)應(yīng)該加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和分析。本文介紹了上市公司財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，以及應(yīng)對這些風(fēng)險的辦法，和如何預(yù)防這些風(fēng)險的發(fā)生。中國的上市公司有很多是由國有企業(yè)改制而來，具有其特殊性，存在不僅影響企業(yè)自身的經(jīng)營和盈利能力的財務(wù)風(fēng)險，而且還影響到股東和債權(quán)

14、人的利益[1]。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測與分析，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，建立和完善財務(wù)風(fēng)險防范體系本文分析了上市公司的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，分析方法運(yùn)用定量和定性的識別，對融資風(fēng)險，控制投資風(fēng)險，資金回收風(fēng)險，收益分配風(fēng)險。</p><p>　　關(guān)鍵詞　財務(wù)風(fēng)險； 財務(wù)指標(biāo)； 風(fēng)險控制</p><p><b>　　Abstract</b></p>&l

15、t;p>　　Financial risk is refers to the enterprise in production and business activities,due to the influence of various factors, cause an enterprise to possible economic loss or economic income and the expected phase d

16、eviation, even lead to the possibility of bankruptcy. Enterprises in the production and operation activities will encounter a variety problems, such as shortage of funds enterprises, investment is decision-making error,

17、income distribution unreasonable and so on, if the enterprise can ear</p><p>　　Key words Internal Control；Internal Financial Control；Information System</p><p><b>　　一、緒 論</b></

18、p><p>　　目前我國的企業(yè)面臨著市場大環(huán)境的惡化，致使眼下又增加了投資風(fēng)險大，資產(chǎn)質(zhì)量下降的的新問題。要在這樣激烈的競爭中長遠(yuǎn)發(fā)展并取得一席之地，企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險意識，做到在控制風(fēng)險的同時，有創(chuàng)新有突破，注重經(jīng)濟(jì)效益，把控制風(fēng)險放到第一位，發(fā)展規(guī)模放到第二位，經(jīng)濟(jì)利潤放到第三位。不確定應(yīng)該為環(huán)境變化科學(xué)預(yù)測好的，有預(yù)見性地采取預(yù)防措施，金融風(fēng)險管理納入企業(yè)日常的管理工作，使企業(yè)不得不承受和化解風(fēng)險的能力，減少由于

19、不正當(dāng)商業(yè)活動蒙受經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致金融危機(jī)的金融風(fēng)險管理。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)的財務(wù)決策幾乎是在風(fēng)險和不確定性的情況下做出的，尤其是在中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免。雖然風(fēng)險是客觀存在的，但負(fù)責(zé)人可以通過自身的經(jīng)驗(yàn)來躲避和控制這種風(fēng)險。在惡化的潛在的金融風(fēng)險，應(yīng)建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警，及時采取措施控制風(fēng)險?？梢灶A(yù)見，人們可以通過經(jīng)驗(yàn)和知識看見財務(wù)風(fēng)險。</p><p><b

20、>　?。ㄒ唬┭芯勘尘?lt;/b></p><p>　　在金融危機(jī)深度影響危及經(jīng)濟(jì)全球化逐步推進(jìn)的大市場環(huán)境下，企業(yè)之間競爭日趨激烈，由于財務(wù)出現(xiàn)危機(jī)而導(dǎo)致企業(yè)陷入困境甚至宣告破產(chǎn)的案例比比皆是。世界著名的王安電腦公司的破產(chǎn)、英國200多年歷史的巴林銀行的破產(chǎn)，我國巨人集團(tuán)、廣州標(biāo)致等企業(yè)的破產(chǎn)，無不表明：破產(chǎn)掌握著企業(yè)生死攸關(guān)的命脈，隨時都有可能給企業(yè)帶來致命的一擊。金融危機(jī)的影響危害、市場環(huán)境的復(fù)

21、雜性、市場競爭的激烈以及企業(yè)本身財務(wù)危機(jī)的各種問題，都給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來了諸多不利的影響，嚴(yán)重時就會使企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)之中，上市公司的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系能夠?qū)窘?jīng)營過程中各項活動進(jìn)行監(jiān)督和檢測，對財務(wù)風(fēng)險擴(kuò)大引發(fā)的不穩(wěn)定運(yùn)作狀態(tài)和財務(wù)異常的現(xiàn)象進(jìn)行識別、評價和分析，使得上市公司在財務(wù)風(fēng)險擴(kuò)大到設(shè)定的預(yù)警界限時及時給公司管理者發(fā)出警告。</p><p><b>　　（二）研究目的</b

22、></p><p>　　一個公司財務(wù)狀況的好壞，是企業(yè)管理者、投資者和債權(quán)人最值得關(guān)注的問題。公司財務(wù)預(yù)警是衡量公司財務(wù)狀況的有力措施，也是公司經(jīng)營管理的一個重要環(huán)節(jié)。一個經(jīng)營良好、財務(wù)健康的公司即使在市場中默默無聞，也會使投資者充滿信心，而一個陷入財務(wù)危機(jī)或?yàn)l臨破產(chǎn)的企業(yè)即使宣傳力度再大，也會缺乏吸引力，原有投資者也會面臨巨大的信用風(fēng)險。如果企業(yè)管理層能夠預(yù)先發(fā)現(xiàn)公司的財務(wù)危機(jī)信號，就能夠在財務(wù)危機(jī)出現(xiàn)的

23、萌芽階段采取有效措施來有效防范和化解財務(wù)危機(jī)。這樣，投資者和債權(quán)人就可依據(jù)這種信號及時轉(zhuǎn)移投資、管理應(yīng)收賬款，政府部門和銀行也會及時做出信貸決策，從而減少風(fēng)險。文章分析了上市公司的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，分析方法運(yùn)用定量和定性的識別，對融資風(fēng)險，控制投資風(fēng)險，資金回收風(fēng)險，收益分配風(fēng)險。希望能對上市企業(yè)起到防范風(fēng)險的作用</p><p><b>　?。ㄈ┭芯恳饬x</b></p>

24、<p>　　上市公司陷入財務(wù)危機(jī)是日積月累的漸進(jìn)過程，通常從財務(wù)正常漸漸發(fā)展到財務(wù)危機(jī)。實(shí)際生活當(dāng)中，大多數(shù)上市公司的財務(wù)危機(jī)都是由財務(wù)狀況正常到逐步惡化，最終導(dǎo)致財務(wù)出現(xiàn)危機(jī)或破產(chǎn)的。因此，研究上市公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，對于保護(hù)上市公司、公司投資者和債權(quán)人的利益，對于上市公司管理層防范財務(wù)危機(jī)，對于政府管理部門監(jiān)控上市公司質(zhì)量和證券市場風(fēng)險，都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)會遇到各種各樣的在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的問題，如企業(yè)缺乏資金，投

25、資決策失誤，收入分配不合理等，如果企業(yè)不能預(yù)測這些潛在的危機(jī)，盡快，并加以防范，必然導(dǎo)致金融風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測與分析，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，建立和完善財務(wù)風(fēng)險防范體系。本文分析了上市公司的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，分析方法運(yùn)用定量和定性的識別，對融資風(fēng)險，控制投資風(fēng)險，資金回收風(fēng)險，收益分配風(fēng)險。希望能對上市企業(yè)起到防范風(fēng)險的作用</p><p><b>　?。ㄋ模﹪庋芯楷F(xiàn)狀</b&

26、gt;</p><p>　　國外開始對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行研究已經(jīng)開始了四十多年，剛剛開始的時候，大家僅僅是對企業(yè)破產(chǎn)的原因進(jìn)行分析，后來隨著數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)及統(tǒng)計軟件的發(fā)展，對財務(wù)風(fēng)險的分析漸漸的變得全面和完善。財務(wù)風(fēng)險的分析和預(yù)見逐漸的發(fā)展為預(yù)防和控制。美國學(xué)者貝勒和米恩斯在 1932年提出現(xiàn)代公司一般存在的兩權(quán)分離的問題，為之后的委托代理理論的研究奠定了很好的基礎(chǔ)。委托代理理論所要解決的中心問題是由所有權(quán)和控制權(quán)分離而

27、導(dǎo)致失去控制權(quán)的所有者應(yīng)怎樣監(jiān)督執(zhí)行者的活動，從而實(shí)現(xiàn)所有者利益的最大化。 </p><p><b>　?。ㄎ澹﹪鴥?nèi)研究現(xiàn)狀</b></p><p>　　國內(nèi)對財務(wù)預(yù)警研究始于20世紀(jì)90年代，起步較晚，理論及方法還不成熟，大多數(shù)是借鑒國外研究成果，基本上滯留在起步狀態(tài)，沒有很大進(jìn)展。2004年，李秉祥、扈文秀以現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)

28、理論和期權(quán)理論為依據(jù)，運(yùn)用資本市場的信息指標(biāo)(股價)和上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)用于公司財務(wù)危機(jī)的預(yù)測。為市場參與者和管理層預(yù)測公司財務(wù)危機(jī)、評價經(jīng)營業(yè)績等提供了一種有效的方法。我國的上市公司被特別處理主要是因?yàn)橄萑胴攧?wù)危機(jī)，那么如何建立財務(wù)控制體系，并構(gòu)建一個及時有效的預(yù)見風(fēng)險的決策體系。對危機(jī)進(jìn)行提前預(yù)警，以免更多的上市公司陷入危機(jī)，就顯得尤為重要。</p><p>　　二、上市公司的財務(wù)風(fēng)險控制</p>

29、;<p>　　（一）上市公司財務(wù)風(fēng)險介紹</p><p>　　風(fēng)險和收益之間的平衡是金融風(fēng)險管理的基準(zhǔn)，上市公司愿意承擔(dān)一定的財務(wù)風(fēng)險和金融風(fēng)險；但有幾率對公司財務(wù)造成傷害，所以需要以這種的平衡原理來決定在實(shí)際操作中需要對這些風(fēng)險用多大的收益來保持平衡。上市公司的高層與投資風(fēng)險度是有聯(lián)系的，有些人喜歡高風(fēng)險高回報，也有人喜歡低風(fēng)險、低回報，但金融風(fēng)險管理是基于合理的管理，因此，所謂的“金融風(fēng)險管理的

30、普遍適用性研究，是要求企業(yè)從自身的實(shí)際情況出發(fā)的。</p><p>　　1．上市公司控制財務(wù)風(fēng)險的特征</p><p>　　企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生是有規(guī)律和外在表現(xiàn)的。所以不管是哪種風(fēng)險一旦成為現(xiàn)實(shí)他帶來的損失和后果是很嚴(yán)重的。不僅使企業(yè)的經(jīng)營活動陷入癱瘓，導(dǎo)致虧損，甚至可以使瀕臨破產(chǎn)的企業(yè)；風(fēng)險防范，財務(wù)風(fēng)險是不能碰的，人們可以根據(jù)金融數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而對企業(yè)中的可能的風(fēng)險預(yù)測，為了有效地防

31、范金融風(fēng)險[2]。管理者可以采取規(guī)避和控制風(fēng)險的一些措施；收入風(fēng)險。風(fēng)險提示損失的可能，通過控制風(fēng)險的合理，可以獲得更高的回報，風(fēng)險和收益，風(fēng)險越大，而更大的風(fēng)險回報。</p><p>　　2．上市公司財務(wù)風(fēng)險控制的種類</p><p>　　財務(wù)風(fēng)險有兩種分別一種是廣義上的另一種是狹義上的。從廣義的角度來看，財務(wù)風(fēng)險就是在企業(yè)的各項財務(wù)運(yùn)動中，由于內(nèi)部外部環(huán)境及種種突發(fā)性事件或有不可抗的因

32、素使財務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行與企業(yè)預(yù)期造成偏差而可能形成的經(jīng)濟(jì)損失。這里所說的財務(wù)活動結(jié)果包括兩個方面，一是財務(wù)活動成果就是收益；二是財務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營運(yùn)、以及獲得利潤的能力。一般情況下，財務(wù)風(fēng)險是指收益變小，財務(wù)狀況變壞的可能性。盡管每一個企業(yè)都希望盡可能地提高收益，盡量使財務(wù)狀況變好，但財務(wù)風(fēng)險還是很難避免的[2]。政治風(fēng)險又名政策風(fēng)險，是指影響企業(yè)的所有與政治因素有關(guān)的風(fēng)險，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)損失的風(fēng)險。</p><p

33、>　?。ǘ┥鲜泄矩攧?wù)風(fēng)險內(nèi)部控制理論</p><p>　　內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、提高會計信息質(zhì)量、確保經(jīng)濟(jì)與會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動，提高經(jīng)營效率、防范與控制財務(wù)風(fēng)險，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的管理目標(biāo)制定一系列的具有控制職能的方法，形成一個完善的體系[5]。</p><p><b>　　1．內(nèi)部控制分類</b></p><

34、;p>　　根據(jù)財產(chǎn)物資的劃分控制會計信息，控制和決策控制性能的控制是指控制和產(chǎn)權(quán)與會計信息的實(shí)現(xiàn)材料的安全性和完整性保護(hù)；控制是指實(shí)施控制保證會計信息的正確可靠；預(yù)防控制和檢測控制的預(yù)防控制是指控制防止錯誤和遺漏的實(shí)施按照功能劃分控制：檢測類型的控制是指為了實(shí)施控制，及時發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊的發(fā)生；根據(jù)控制的時間分割的事前控制，事中控制和事后控制。之前，期間和之后的事件，分別控制是指一個企業(yè)在它發(fā)生之前，控制的過程和實(shí)施后。根據(jù)具體情況

35、的不同，可采用不同的時間控制。在一般情況下，可以提前控制。應(yīng)該盡可能的在實(shí)施前；如證書序列號可以確保所有商業(yè)活動的記錄和反映，因此，即使文件數(shù)量保證企業(yè)誠信記錄是占主導(dǎo)地位的控制。</p><p><b>　　2．內(nèi)部控制措施</b></p><p>　　不相容職務(wù)分離有授權(quán)，不相容職務(wù)控制包括業(yè)務(wù)，會計記錄，財產(chǎn)的保管，審計監(jiān)督職責(zé)。批準(zhǔn)權(quán)限控制包括企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的權(quán)

36、威指南，經(jīng)常授權(quán)范圍，規(guī)范，特別授權(quán)權(quán)限，程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。企業(yè)的各級管理人員行使職權(quán)和責(zé)任的授權(quán)范圍內(nèi)。大企業(yè)和重要的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審批或符號系統(tǒng)，不得作出決策或者擅自改變集體決策；所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)能夠建立起日常的財物管理和定期盤點(diǎn)清查制度采用財物記錄，科學(xué)存儲，定期盤查、清點(diǎn)、核對等措施，來保證財產(chǎn)安全；預(yù)算控制；企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理體系的要求，明確責(zé)任預(yù)算管理單位的責(zé)任，規(guī)范預(yù)算編制，審批，發(fā)放和實(shí)施程序，加強(qiáng)預(yù)算。&

37、lt;/p><p>　　本章內(nèi)容為建議企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理制度，將責(zé)任明確到部門和個人頭上，規(guī)范預(yù)算編制，審批，發(fā)放和實(shí)施程序，加強(qiáng)預(yù)算。企業(yè)可以根據(jù)自己企業(yè)的現(xiàn)狀，根據(jù)自身現(xiàn)在的情況與外部環(huán)境相比較，建立一個完整的、高質(zhì)量的財務(wù)風(fēng)險預(yù)防和控制系統(tǒng)，將風(fēng)險成本降到最低。</p><p>　　三、上市公司存有的財務(wù)風(fēng)險</p><p>　　在中國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的同時，中小企

38、業(yè)也在迅速的成長，并且在中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展之中有著重大的作用。然而要使這種中小企業(yè)長期生存，發(fā)展和增長，我們必須加強(qiáng)對企業(yè)現(xiàn)金流管理的財務(wù)管理。</p><p>　?。ㄒ唬┥鲜泄矩攧?wù)結(jié)構(gòu)存在的風(fēng)險</p><p>　　1．內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員缺少獨(dú)立性</p><p>　　企業(yè)是需要一個內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的活躍對于降低財務(wù)風(fēng)險是有極大的用處的。它可以確保審計范圍全面

39、，審計行為是不應(yīng)有任何限制的，審計的核心是以下三點(diǎn)，第一，內(nèi)部審計應(yīng)放在一個更高的水平在組織。的強(qiáng)與弱的內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性的組織，主要取決于其成員和領(lǐng)導(dǎo)水平。高的領(lǐng)導(dǎo)水平和人員素質(zhì)能夠更具有威信。</p><p>　　第二，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)直接向最高領(lǐng)導(dǎo)人定期報告機(jī)構(gòu)所發(fā)現(xiàn)的問題以及自己所做的相關(guān)工作，來保證內(nèi)部審計活動的順利實(shí)施。各個部門的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該給予審計人員相關(guān)的權(quán)利，使審計人員的工作能夠得到積極

40、的配合。</p><p>　　第三，內(nèi)部審計活動不是由其他部門或個人的影響。內(nèi)部審計對于企業(yè)來說是一個必不可少的部門。對于上市企業(yè)來說，內(nèi)部審計一是執(zhí)行了投資的決策分析，二是可以對公司各個部門進(jìn)行監(jiān)督。</p><p>　　2．內(nèi)部審計部門專職人員缺乏</p><p>　　企業(yè)管理當(dāng)局缺乏正確認(rèn)識內(nèi)部審計在中國，內(nèi)部審計的發(fā)揮受到了限制，在智能各國內(nèi)部審計是建立在政

41、府的推動下發(fā)展起來的，要確定其機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備，首先所有色彩濃厚的行政命令的功能和力量滲入其中，特別是在中國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)往往要求代表國家監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者，這對內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性都有極大地影響。</p><p>　　(3) access low internal audit institutions</p><p>　　3．兼職人員專業(yè)不對口，審計質(zhì)量低下</p><

42、;p>　　企業(yè)一般都有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員專業(yè)性不夠的現(xiàn)象。許多公司都設(shè)置一個或兩個人的象征，對外支付，企業(yè)內(nèi)部審計幾乎是無用的。兼職人員身份不合適。審計職業(yè)的人少，改行的人。低效率。企業(yè)年度審計三兩個小項目，這樣的工作效率太低。 </p><p>　　4．內(nèi)審人員沒有職業(yè)精神</p><p>　　服務(wù)意識，為本單位提供的服務(wù)理念。內(nèi)部審計的結(jié)果不是一個單位發(fā)現(xiàn)錯誤的方式的目的，但發(fā)現(xiàn)的

43、審計問題，幫助單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)的監(jiān)督意識。這是建立在單位決策層代表履行監(jiān)督職責(zé)的思考。監(jiān)督是內(nèi)部審計工作的基本功能。該功能主要體現(xiàn)在部屬單位是否決策層的商業(yè)原則的實(shí)施監(jiān)管，政策和目標(biāo)，無論是國家財政政策和法規(guī)的實(shí)施，檢查內(nèi)部控制制度有效實(shí)施。</p><p>　?。ǘ┥鲜泄矩攧?wù)風(fēng)險的表現(xiàn)</p><p>　　不明確的損失程度的風(fēng)險，主要表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)損失，穩(wěn)定

44、的經(jīng)濟(jì)收益，以及企業(yè)的盈利能力，生存的威脅，風(fēng)險是損失的可能性，通過合理的風(fēng)險控制，和更大的風(fēng)險可控性，雖然風(fēng)險是客觀存在的，但負(fù)責(zé)人可以通過自身的經(jīng)驗(yàn)來躲避和控制這種風(fēng)險。[6]在惡化的潛在的金融風(fēng)險，應(yīng)建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警，及時采取措施控制風(fēng)險。可以預(yù)見，人們可以通過經(jīng)驗(yàn)和知識看見財務(wù)風(fēng)險。</p><p>　　1．國家宏觀調(diào)控的政策風(fēng)險大</p><p>　　從國內(nèi)經(jīng)濟(jì)點(diǎn)，適當(dāng)和充分的銀

45、行體系中的流動性，貨幣信貸快速增長，金融體系平穩(wěn)運(yùn)行。對于貨幣政策應(yīng)對國際金融危機(jī)的一攬子計劃的實(shí)施，盡快扭轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)增速下滑趨勢中發(fā)揮了重要作用。貨幣信貸總量的快速增長，繼續(xù)優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，發(fā)揮重要的作用，應(yīng)該承認(rèn)扭轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)增速下滑的問題，提振市場信心。</p><p>　　2．營銷模式存在弊端</p><p>　　一是品牌發(fā)展工作的首要任務(wù)，在實(shí)施的過程中，過于簡單的，被動的，品牌培育能力，最

46、大限度地發(fā)揮其作用。二是終端服務(wù)模式是相對固定的，過于傳統(tǒng)，守舊，客戶服務(wù)的過程中，無法滿足不斷變化的客戶需求，最終導(dǎo)致無效的服務(wù)或過多的服務(wù)。三負(fù)責(zé)系統(tǒng)的工作模式的地區(qū)，掌握新的工作模式的主要意義的基本內(nèi)容，一個新的工作模式；同時，根據(jù)員工的專業(yè)技能，組織培訓(xùn)，崗前培訓(xùn)，加快后角色的轉(zhuǎn)換，以更好地適應(yīng)工作模式的新要求。</p><p>　　3．應(yīng)收賬款不斷增長</p><p>　　要恢復(fù)

47、期較長的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)成本，企業(yè)的財務(wù)成本和管理。企業(yè)改制，一定的物質(zhì)和財政資源，每年花費(fèi)，提高辦公費(fèi)用，交通費(fèi)，通訊費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由大量的企業(yè)現(xiàn)金流的占用，將影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。為了保持一個持續(xù)的資金鏈，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)增加資金，增加企業(yè)的財務(wù)成本。即使銀行可以提供一定金額的銀行承兌匯票，節(jié)省利息支出，但作為一個必須還清債務(wù)。</p><p>　　本章內(nèi)容為風(fēng)險客觀存在的，但管理者可以采取一些措施來規(guī)避和

48、控制風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險，分析金融風(fēng)險產(chǎn)生的原因，最后在此基礎(chǔ)上，提出了有針對性的預(yù)防措施。</p><p>　　四、上市公司形成財務(wù)風(fēng)險的原因分析</p><p>　　目前我國宏觀經(jīng)濟(jì)的外部和內(nèi)部環(huán)境更為不利的情況下，使積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，實(shí)施，擴(kuò)大投資規(guī)模，啟動國內(nèi)需求，是必要的，必要的策略。[7]</p><p><b>　?。ㄒ唬┩獠吭?/p>

49、</b></p><p>　　對復(fù)雜多變的外部原因，它也是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境。大環(huán)境的變化對于企業(yè)來說是不能夠準(zhǔn)確預(yù)見的不可抗力。目前，在外部環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力的變化，許多企業(yè)缺乏，不能提前預(yù)防，反映滯后。在一般的時候，導(dǎo)致上市公司出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因主要是下面幾個原因：</p><p>　　首先是自然變異，自然環(huán)境變化所帶來的直接或間接對上市公司的生產(chǎn)經(jīng)

50、營活動的影響，使企業(yè)能按正常程序產(chǎn)生；其次是在政治環(huán)境的變化，各種政治權(quán)力，政治觀點(diǎn)和政府的變化引起的變化通過政府權(quán)力，從而影響了上市公司的財務(wù)風(fēng)險。美國債務(wù)談判破裂了，奧巴馬承認(rèn)美國或違反合同。如果債務(wù)真的違約，無疑會對全球金融市場，將產(chǎn)生巨大的影響；最后是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國家的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，平衡國際收支，GDP的增長，匯率變動與宏觀經(jīng)濟(jì)政策和其他因素將給上市公司帶來的金融風(fēng)險。</p><p>　　

51、1．國家的調(diào)控政策導(dǎo)致風(fēng)險增加</p><p>　　從國內(nèi)經(jīng)濟(jì)點(diǎn)，最根本的是財政政策，貨幣政策，產(chǎn)業(yè)政策。前兩個主要是調(diào)節(jié)社會總需求，后者主要是調(diào)節(jié)社會總供給，這三種類型的政策是保持供應(yīng)和需求的基本工具和社會總平衡總量的基本措施。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，微觀經(jīng)濟(jì)主體的活動是受市場供應(yīng)和需求導(dǎo)向，因此，宏觀政策效應(yīng)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)已經(jīng)發(fā)生了很大的變化。存在的結(jié)構(gòu)問題尚未根本解決，失業(yè)率上升，國有企業(yè)更廣闊的行政機(jī)構(gòu)，而不

52、是解決的難度要大得多。原因是，在我們的財政政策宏觀調(diào)控的重點(diǎn)和忽略利用財政政策和財政政策，在解決經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)問題比財政政策更有效的。</p><p>　　2．營銷模式存在弊端</p><p>　　目前我國社會主義初級階段的條件下，市場競爭機(jī)制不完善，經(jīng)理人市場正在形成，資本市場的制度和相關(guān)法律法規(guī)的不健全；缺乏導(dǎo)致產(chǎn)品和要素市場，經(jīng)理市場和上市公司的資本市場監(jiān)管,資本市場、相關(guān)法律法規(guī)不健全，

53、金融市場不發(fā)達(dá)導(dǎo)致監(jiān)管利益相關(guān)者,社會法人股已實(shí)施轉(zhuǎn)讓，但大多數(shù)仍處于鎖定期。</p><p>　?。?）在中國的上市公司在股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，嚴(yán)重的內(nèi)部控制</p><p>　　上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)劃分為國家股，國有法人股，在四部分社會法人股和社會公眾股，其中社會公眾股可以上市流通。長期以來，在總股本的上市公司股票的比例只占30%左右，其余70%的股份，目前暫不上市流通，特別是國有股“一股

54、獨(dú)大”現(xiàn)象最為嚴(yán)重。非流通股改革后的一年多后，國有股，國有法人股，社會法人股已實(shí)施轉(zhuǎn)讓，但大多數(shù)仍處于鎖定期，現(xiàn)在不再在市場上流通和轉(zhuǎn)讓。許多年輕的LED直接對公司控制權(quán)市場的流通股比例難以形成和二級市場的兼并和收購的困難，嚴(yán)重的內(nèi)部人控制問題自然原因。</p><p>　?。?）監(jiān)事會，獨(dú)立董事制度名存實(shí)亡，缺乏可操作性</p><p>　　一方面，中國上市公司監(jiān)事監(jiān)事主要由職工代表大會

55、選舉產(chǎn)生，提名兩部分。職工代表應(yīng)在工作中獲得公司董事和經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，基本上不可能監(jiān)督；監(jiān)事、股東提名的負(fù)責(zé)人。另一方面，董事會、監(jiān)事會成員的監(jiān)督缺乏技能，在沒有履行職責(zé)的操作環(huán)境下，監(jiān)事會難免流于形式。因此，監(jiān)事會甚至想獨(dú)立工作，在現(xiàn)實(shí)中也缺乏可操作性。</p><p>　　(3) the listing Corporation need to improve the transparency of operat

56、ion, incomplete information disclosure</p><p>　　（3）上市公司需要提高經(jīng)營透明度，信息披露不完全</p><p>　　中國的法律制度和資本市場制度不完善和舞臺監(jiān)督體系和金融體系的各個方面是不完美的，人和信息咨詢意識的總體質(zhì)量有待提高，這些都是國家和我國基本國情的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型面臨的共同問題，還是初級階段。</p><p>

57、　　(4) the small shareholders' voting rights have not been effectively play</p><p>　?。?）小股東表決權(quán)沒有得到有效的發(fā)揮</p><p>　　許多中小股東作為企業(yè)的所有者，有決策權(quán)的行業(yè)的重大事項。但不在投票表決成本和收入條件匹配，由于分散的中小股東的原因，這是最容易被忽略的部分。</p&g

58、t;<p>　　(5) in external governance, market supervision and stakeholder supervision</p><p>　　3．應(yīng)收賬款不斷增長</p><p>　　有些企業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)雖然對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了賬齡分析，也對有關(guān)部門說出要加緊收回，但是因?yàn)闆]有相應(yīng)的責(zé)任制度，沒有個人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，導(dǎo)致一些沒有收回

59、的賬款成為壞賬。</p><p>　　（1）應(yīng)收賬款收不回來</p><p>　　有一句話是這樣說的：“營銷是弟子，收款才是師傅?！变N售是一個企業(yè)贏得收益的第一關(guān)，進(jìn)行銷售，不只是將產(chǎn)品推銷給買家，還要能夠把應(yīng)收的貨款全部收回，這樣一來銷售的利益才算完成，如果應(yīng)收的帳款沒有全部收回來，那么銷售也沒有全部完成。換一種說法就是，應(yīng)收帳款的收回，是一家企業(yè)運(yùn)營的基本，如果想要提高企業(yè)的戰(zhàn)斗力，首

60、先要確保自己的收益，應(yīng)收賬款的收回將是重中之重。</p><p>　　（2）內(nèi)部控制不嚴(yán)格</p><p>　　銷售部門為了達(dá)成公司下達(dá)的銷售指令，只重視銷售任務(wù)的完成度，而不重視應(yīng)收帳款是否可以按時收回，從而使應(yīng)收賬款瘋狂上漲。而這些應(yīng)收賬款的增加卻沒有得到企業(yè)該有的重視，沒有制定相應(yīng)的收款策略，從而導(dǎo)致流動資金不足。大量的應(yīng)收帳款，讓企業(yè)的經(jīng)營陷入了財務(wù)危機(jī)。</p>&

61、lt;p>　?。?）管理制度不完善</p><p>　　因?yàn)槟壳暗氖袌瞿Ｊ綖橘I方市場，企業(yè)為了能夠?qū)a(chǎn)品銷售出去，通常會采用賒銷的方法進(jìn)行銷售。大部分企業(yè)在在指定賒銷計劃時，對于產(chǎn)品的銷售價格、客戶的資產(chǎn)信息、銷售合同的簽訂、收回款項的方法等問題，通常并未與財務(wù)部門溝通和協(xié)調(diào)，造成個別心懷不軌的商人利用這種制度上的不完善，預(yù)付小部分的貨款就提走大量的產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款長期掛帳，沒有辦法收回，不斷向上增

62、長。</p><p>　?。?）經(jīng)營者的法律意識淺薄</p><p>　　大家都知道，沒有按合同協(xié)議的規(guī)定償還已經(jīng)到期的債務(wù)是對方違法違約的行為。但是因?yàn)橐恍┑胤奖Ｗo(hù)主義的存在和干擾以及訴訟的費(fèi)用過高，使一些企業(yè)就算讓企業(yè)掛空賬，也不愿意用法律來維護(hù)自己應(yīng)收回賬款的權(quán)利。而且在現(xiàn)在的買方市場控制下，很多企業(yè)為了擁有穩(wěn)定的客戶，更不愿意用法律來收回賬款。</p><p&g

63、t;<b>　?。?）風(fēng)險意識缺乏</b></p><p>　　現(xiàn)如今在激烈的市場競爭中，一些企業(yè)剛剛進(jìn)入市場的時候，為了能夠盡快擁有一席之地，在沒有對客戶進(jìn)行深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險沒有進(jìn)行正確的估量的情況下，利用一些賒銷的合同來吸引客戶，擴(kuò)大自身的市場份額。使企業(yè)的賬面利潤升高，而沒有注意到應(yīng)收帳款是否能夠及時收回的問題。而且，大量應(yīng)收帳款收入列入營業(yè)收入后，企業(yè)需要為這筆收入繳納大筆的

64、增值稅，使資金流的回轉(zhuǎn)困難加劇。</p><p><b>　　(二) 內(nèi)部原因</b></p><p>　　在資金和責(zé)任利潤分配使用企業(yè)內(nèi)部各部門是分不開的，管理不到位，導(dǎo)致企業(yè)的資金利用效率低，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，不能保證企業(yè)資金的安全性和完整性，使上市公司是發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險。</p><p>　　1．籌資決策中資金結(jié)構(gòu)不合理</p>&

65、lt;p>　　融資決策是指滿足企業(yè)融資需要，在融資方式，融資，融資金額時，融資成本，方案評價與選擇的融資風(fēng)險和融資，以分析和判斷過程的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的確定。的融資決策的核心，是多種渠道，多種融資方式的條件下，如何使用不同的融資方式，籌集資金的最經(jīng)濟(jì)，成本最低的資金來源，其基本思想是實(shí)現(xiàn)資金來源的最佳結(jié)構(gòu)，即使公司的平均資本成本率達(dá)到最小值時，資金來源結(jié)構(gòu)。企業(yè)財務(wù)管理與投資決策的另一個重要的決策，融資決策。企業(yè)要生存和發(fā)展的生活，我

66、們必須拓寬思路，火車，更新觀念，加強(qiáng)管理，提高企業(yè)的國際競爭力。企業(yè)的財務(wù)管理，尤其是融資決策，作為連接金融市場和產(chǎn)業(yè)投資市場的作用。投資決策一旦作出，財務(wù)人員必須進(jìn)行融資決策，為企業(yè)投資所需資金。</p><p>　　2．投資多元化決策不合理</p><p>　　投資多元化是企業(yè)最重要的投資戰(zhàn)略決策之一,越來越多的企業(yè)尤其是上市公司意識到了投資多元化的重要性并且開始實(shí)施投資多元化的戰(zhàn)略,

67、我國企業(yè)也不例外。企業(yè)高層人員擔(dān)負(fù)著企業(yè)戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行、并且根據(jù)現(xiàn)在的環(huán)境做出各種決策,企業(yè)高層對于投資多元化的決策制定擁有絕對控制權(quán)。高層的決定影響一個企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)。</p><p>　　3．存貨結(jié)構(gòu)不合理資金流動性差</p><p>　　流動性的概念，流動性的相關(guān)理論，流動性風(fēng)險的相關(guān)策略，三種流動性風(fēng)險的測量方法，基本理論和銀行壓力測試的方法，以及我國商業(yè)銀行壓力測試與商業(yè)銀行流

68、動性風(fēng)險管理的評價存在問題的對策；實(shí)證部分主要是基于對內(nèi)部因素和外部因素影響銀行的流動性。</p><p>　　4．股利分配政策的不合理</p><p>　　股利政策是上市公司進(jìn)行分配或留存利潤進(jìn)行再投資的決策問題，在企業(yè)的管理中有著很重的地位，對于公司將來的發(fā)展的合理性，股東出資的回報率和收益率。適合的股利分配方法一來可以提供用于擴(kuò)張的資金，二來可以讓企業(yè)的形象變得更好，吸引其他的投資者

69、，實(shí)現(xiàn)公司價值最大化股東財富。</p><p>　　本章內(nèi)容為對融資決策的影響和改變的是金融結(jié)構(gòu)與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。融資是投資的目的，融資策略必須根據(jù)投資戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，充分反映了企業(yè)投資的要求。融資決策影響和改變的是金融結(jié)構(gòu)與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。</p><p>　　五、上市公司財務(wù)風(fēng)險的控制對策</p><p>　　目標(biāo)的商業(yè)活動是財富最大化的追求，用科學(xué)的方法合理規(guī)避金融風(fēng)

70、險是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要途徑，對財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因進(jìn)行認(rèn)真分析，并制定合適的預(yù)防措施，企業(yè)的長期發(fā)展，尋求優(yōu)勢，避免劣勢，是企業(yè)金融管理者的重要任務(wù)。目標(biāo)的商業(yè)活動是財富最大化的追求，用科學(xué)的方法合理規(guī)避金融風(fēng)險是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要途徑。</p><p>　?。ㄒ唬┲贫ê屯晟朴欣谄髽I(yè)發(fā)展的政策</p><p>　　提高設(shè)備共享平臺，鼓勵企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)，高校將加工設(shè)備，閑置的實(shí)驗(yàn)室儀器為公共

71、服務(wù)平臺設(shè)備有償使用共享系統(tǒng)；促進(jìn)服務(wù)平臺的標(biāo)準(zhǔn)化，引導(dǎo)平臺，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高質(zhì)量意識，建立服務(wù)質(zhì)量保證體系，鼓勵I(lǐng)SO9001質(zhì)量管理體系認(rèn)證的發(fā)展建議；為中小企業(yè)的績效考核體系的公共服務(wù)平臺的引入，提高服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和評價指標(biāo)；建立和完善財務(wù)資金支持的監(jiān)督評價指標(biāo)體系的有效性來加強(qiáng)金融支持基金，跟蹤效率?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　?lt;/p><p>　　1．設(shè)計集團(tuán)內(nèi)投資企業(yè)報告格式</p>

72、<p>　　公司多元化的投資策略，投資項目的選擇成功，隨著市場和公司的情況，內(nèi)部和外部資源的集中公司，投資數(shù)量和規(guī)模不斷擴(kuò)大。主框架已在后完成，然后逐漸多元化發(fā)展的重點(diǎn)。</p><p>　　2．編制內(nèi)部財務(wù)報表和制定相關(guān)的會計政策</p><p>　　財務(wù)報告是一個組織管理的有效性和效率的綜合反映的文件，其他內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個有效運(yùn)行的綜合反映，財務(wù)報表和內(nèi)部控制的披露是準(zhǔn)

73、確和有用的重要保障準(zhǔn)備，及時、完整的會計信息。還可以為風(fēng)險控制組織的重要基礎(chǔ)，財務(wù)報告不真實(shí)、完整的往往是該組織的風(fēng)險的一個重要來源。在管理層或董事會，內(nèi)部控制提供保證唯一合理的，但不是絕對的，保證。在和如何好，如何完善內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計運(yùn)行的內(nèi)部控制措施，是由組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性的固有的局限性的影響。內(nèi)部控制只能提供給董事會和管理層來實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的合理保證[4]。的工作效率和有效性的內(nèi)部控制，財務(wù)報告和遵守適用的法律和法規(guī)的可靠性是財務(wù)

74、報告內(nèi)部控制的一部分，將對財務(wù)報告的一個顯著的影響。在公司內(nèi)部控制的一個基本框架的建立，為財務(wù)報告內(nèi)部控制評價基準(zhǔn)的管理，是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然要求，管理，它影響了公司治理的各個方面，創(chuàng)造價值，風(fēng)險和機(jī)會管理，企業(yè)文化，科技的發(fā)展與問責(zé)等。[10]</p><p>　?。ǘ┙⑼晟频墓矩攧?wù)運(yùn)行機(jī)制</p><p>　　財務(wù)報告不真實(shí)、完整的往往是該組織的風(fēng)險的一個重要來源。在管理層

75、或董事會，內(nèi)部控制提供保證唯一合理的，但不是絕對的，保證。在和如何好，如何完善內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計運(yùn)行的內(nèi)部控制措施，是由組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性的固有的局限性的影響。內(nèi)部控制只能提供給董事會和管理層來實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的合理保證。的工作效率和有效性的內(nèi)部控制，財務(wù)報告和遵守適用的法律和法規(guī)的可靠性是財務(wù)報告內(nèi)部控制的一部分，將對財務(wù)報告的一個顯著的影響。在公司內(nèi)部控制的一個基本框架的建立，為財務(wù)報告內(nèi)部控制評價基準(zhǔn)的管理，是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然

76、要求，管理，它影響了公司治理的各個方面，創(chuàng)造價值，風(fēng)險和機(jī)會管理，企業(yè)文化，科技的發(fā)展與問責(zé)等。</p><p>　　1．建立合理的投資決策機(jī)制</p><p>　　投資決策的評價和選擇的指標(biāo)，但如何選擇，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和項目本身的投資選擇，具體應(yīng)注意以下有關(guān)的問題，從我國企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，進(jìn)行海外投資和其他可供參考的產(chǎn)業(yè)評價指標(biāo)，結(jié)合社會經(jīng)濟(jì)和自然條件下的企業(yè)投資項目，投資決策的經(jīng)濟(jì)

77、評價指標(biāo)集，所以它可以反映各項目自身的現(xiàn)實(shí)的特征和企業(yè)的發(fā)展，能適應(yīng)多目標(biāo)性；考慮企業(yè)投資項目（包括經(jīng)濟(jì)效益和社會效益），在項目效益的措施，除了設(shè)置當(dāng)前項目評價指標(biāo)共同反映了項目的經(jīng)濟(jì)效益，還應(yīng)增加反映工程的社會效益評價指標(biāo)，作為指標(biāo)集的基礎(chǔ)上亭；簡潔、實(shí)用，操作方便。</p><p>　　2．建立科學(xué)的籌資決策機(jī)制</p><p>　　所謂的“硬件建設(shè)是建立一套科學(xué)民主的決策機(jī)制，進(jìn)行科

78、學(xué)決策的規(guī)則和程序的形成。該機(jī)制的建設(shè)要充分體現(xiàn)全國人民代表大會常務(wù)委員會監(jiān)督的作用，監(jiān)督機(jī)關(guān)和人民群眾。只有加強(qiáng)監(jiān)管，有效地防止人會失敗。因此，政府應(yīng)實(shí)行政務(wù)公開，推進(jìn)民主決策，特別是對重大問題的決策，聽取專家和群眾看到專家組織跨部門，跨學(xué)科，跨行業(yè)研究，從吸收意見的總體情況，避免小團(tuán)體利益的影響；如何建立科學(xué)的決策機(jī)制，國家有沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)和借鑒，照搬西方的“民主”模式已不適用。因此，我們應(yīng)該在實(shí)踐中勤奮學(xué)習(xí)，勇于探索，大膽創(chuàng)新，突

79、破性的，努力推進(jìn)科學(xué)決策機(jī)制的形成。[11]</p><p>　　3．完善公司的財務(wù)風(fēng)險管理制度</p><p>　　第一，重視和改善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。在企業(yè)的過程中如何完善內(nèi)部控制制度，必須意識到內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險控制之間的關(guān)系，并結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理的實(shí)際情況，加強(qiáng)金融審計的力量，使內(nèi)部控制系統(tǒng)，并把所有的內(nèi)部控制制度的實(shí)施，有效地提高了有效的內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險控制效果的輔助業(yè)務(wù)。同時，各

80、部門之間良好的溝通和交流來鼓勵合作，互相監(jiān)督，保證財務(wù)信息和數(shù)據(jù)的時效性，進(jìn)而提升財務(wù)管理水平的提高，也促進(jìn)了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制活動的企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性。</p><p>　　第二，創(chuàng)建執(zhí)行力高，效率好的財務(wù)管理模式。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制是一項長期而艱巨的工作，需要企業(yè)都可以把它作為自己的工作目標(biāo)。目前，許多企業(yè)是我完美的財務(wù)風(fēng)險評價及預(yù)警機(jī)制的缺失，這是提高金融風(fēng)險控制有害。因此，新時期，企業(yè)需要結(jié)合發(fā)展國

81、家財政，優(yōu)化財務(wù)管理的組織，并預(yù)見到科學(xué)的運(yùn)營管理所有財務(wù)活動相關(guān)的和企業(yè)合理的識別，同時警告，這樣的服務(wù)可能帶來的風(fēng)險，從推進(jìn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制計劃，將有利于及時控制金融風(fēng)險。</p><p>　　（三）解決內(nèi)部控制風(fēng)險的對策</p><p>　　四個策略是根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受能力制定，在使用任何其他風(fēng)險的措施，可以減少風(fēng)險，企業(yè)風(fēng)險容忍度內(nèi)應(yīng)用的風(fēng)險規(guī)避策略；風(fēng)險降低和風(fēng)險分擔(dān)策

82、略是通過相關(guān)措施，使企業(yè)和企業(yè)的一致性殘余風(fēng)險風(fēng)險；風(fēng)險是指在企業(yè)的風(fēng)險承受范圍，審計委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督和控制評估，反饋校正控制前看到，具有完整的控制系統(tǒng)，根據(jù)評估內(nèi)容可分為單位的整體風(fēng)險評價和風(fēng)險評估業(yè)務(wù)，一個位置；根據(jù)評價模式可分為現(xiàn)場和非現(xiàn)場風(fēng)險評估。</p><p>　　1．創(chuàng)建有效地內(nèi)部控制體系</p><p>　　（1）對新的組織原則的內(nèi)部控制制度建設(shè)</p><

83、;p>　　一是風(fēng)險管理的整體原則。建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)應(yīng)使風(fēng)險管理的目標(biāo)和要求滲透到各個業(yè)務(wù)流程和行業(yè)作為一個整體的過程。對企業(yè)風(fēng)險內(nèi)部控制的重點(diǎn)是對細(xì)節(jié)的關(guān)注更重要。按照全面風(fēng)險管理原則，內(nèi)部控制是：員工管理原則，管理原理的全過程和全方位的風(fēng)險管理原則。</p><p>　　The two is the independence principle. Risk management departments,

84、internal audit departments, police departments to and operation, support department remained independent of each other, is directly responsible to the highest decision-making level, to ensure the independence and authori

85、ty of internal control mechanism. The three is the vertical management principles.</p><p>　　二是獨(dú)立性原則。風(fēng)險管理部門，內(nèi)部審計部門，公安部門和操作，支持部門相互獨(dú)立，直接向最高決策層負(fù)責(zé)，確保內(nèi)部控制機(jī)制的獨(dú)立性和權(quán)威性。三是垂直管理原則。</p><p>　　(2) the construc

86、tion of internal control mechanism of the new.</p><p>　?。?）對新的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)</p><p>　　在企業(yè)集團(tuán)總部設(shè)立風(fēng)險管理委員會作為全面風(fēng)險管理的決策機(jī)制，同時設(shè)立審計委員會，并明確監(jiān)督和評價的綜合風(fēng)險管理部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督和內(nèi)部控制評價的完整性，合理性和合規(guī)性，監(jiān)督管理層解決內(nèi)部控制程序中的問題。</p>&l

87、t;p>　　(3) construct a new management system of internal control requirements.</p><p>　　（3）建立一個新的內(nèi)部控制管理體系要求</p><p>　　要與內(nèi)部控制要求的符合性，對現(xiàn)有的法規(guī)進(jìn)行全面審查，進(jìn)一步提高生產(chǎn)和經(jīng)營企業(yè)，會計核算，業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，業(yè)務(wù)過程的集成，建立市場風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險

88、，操作風(fēng)險和道德風(fēng)險防范體系，對業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險實(shí)現(xiàn)一個管理上的同步。</p><p>　　2．建立風(fēng)險測評系統(tǒng)</p><p>　　評價根據(jù)評價主體，評價的目的，評價內(nèi)容，評價方法的分類原則，不同的遮蔭程度，風(fēng)險評估可以分為許多類型。根據(jù)評估的主體可分為業(yè)務(wù)部門的自我評估和風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)評估的兩個業(yè)務(wù)部門，自我評估是指中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)安排下的業(yè)務(wù)部門，向有關(guān)當(dāng)局的風(fēng)險自評估根據(jù)相應(yīng)的評價指標(biāo)

89、體系和已公布的標(biāo)準(zhǔn)；風(fēng)險評價是評估是風(fēng)險評估包括風(fēng)險評估的評估小組成員的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行。根據(jù)當(dāng)時的評價可以分為階段性風(fēng)險評估和偶爾的風(fēng)險評估。</p><p>　　3．建立風(fēng)險控制系統(tǒng)</p><p>　　有效的風(fēng)險管理是一個企業(yè)的發(fā)展的重要保證，是經(jīng)濟(jì)社會和諧穩(wěn)定的重要因素。在面對風(fēng)險，一方面，我們要預(yù)測企業(yè)可能什么樣的風(fēng)險存在，并處理這些風(fēng)險的有效的制度安排，而不是一個風(fēng)險，另一方面，面

90、對風(fēng)險，應(yīng)該對競爭力的風(fēng)險，控制風(fēng)險的力量訓(xùn)練成為集團(tuán)的競爭力。這里的統(tǒng)一協(xié)調(diào)是指企業(yè)應(yīng)該站在整個企業(yè)角度來關(guān)心的風(fēng)險管理問題，有一個相同的買對風(fēng)險的決策。為整個集團(tuán)的戰(zhàn)略決策的意義，必須統(tǒng)一集中控制的總部，各板的整體風(fēng)險，稍有一致性。</p><p>　　本章內(nèi)容為通過確定風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，分解，實(shí)現(xiàn)部門內(nèi)部機(jī)制，各崗位的管理職責(zé)，并對各單位，部門的控制狀態(tài)檢測，評價和考核，加強(qiáng)風(fēng)險管理，提高員工的環(huán)保意識和風(fēng)險防

91、范能力。</p><p>　　因?yàn)槲覈慕?jīng)濟(jì)建設(shè)與其他國家有所不同,所以傳統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險控制理論只能大概的給我們指導(dǎo)一個方向,所以建議我國上市公司應(yīng)首先從大體上有一個整體的結(jié)構(gòu),上市公司不僅要注意籌資時帶來的狹義上的財務(wù)風(fēng)險,選擇適合上市公司本身的資本結(jié)構(gòu),還需要小心對待上市公司的每一個投資項目,從開始策劃的時候，就應(yīng)該實(shí)施緊密的注視狀態(tài),防止出現(xiàn)投資失誤的情況"對資金流的把握是上市公司的重中之重,現(xiàn)金流

92、的運(yùn)作會直接影響上市公司的經(jīng)營狀況。"綜上所述,我國的上市公司建立一個科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)效率與質(zhì)量齊飛的財務(wù)風(fēng)險控制體系,是一個相當(dāng)困難和復(fù)雜的工作,在建立這個體系的過程中,需要各個方面的配合,共同努力,才能達(dá)成想要的效果，雖然這是一條很難走的路,但是從我國上市公司的財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀和將來的發(fā)展需求上看,這條路必須漂亮的走完。</p><p>　　六、網(wǎng)通財務(wù)風(fēng)險案例分析</p><p>　　

93、（一）中國網(wǎng)通集團(tuán)介紹</p><p>　　中國網(wǎng)通集團(tuán)公司是我們國家為了打破行業(yè)壟斷，實(shí)施電信行業(yè)市場化經(jīng)營，將原有全國獨(dú)家壟斷的巨無霸企業(yè)中國電信集團(tuán)公司按地域一分為二，將北方10省電信公司分離出去、和中國網(wǎng)絡(luò)通信（控股）有限公司、吉通通信有限責(zé)任公司三家基礎(chǔ)上合并組建而成。該公司合并后，形成的局面是北強(qiáng)南弱，南方21省區(qū)基本是重新組建公司，因此南方各公司網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、管理基礎(chǔ)都比較薄弱。因此存在的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)

94、風(fēng)險都比較大?！　?lt;/p><p>　　當(dāng)前，隨著通訊技術(shù)的迅速演進(jìn)及市場形式的變化，全球電信業(yè)正在進(jìn)入一個歷史性的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型期。作為傳統(tǒng)的固網(wǎng)運(yùn)營商。中國網(wǎng)通面臨嚴(yán)峻的外部市場競爭環(huán)境和自身經(jīng)營管理上的困難。</p><p>　　集團(tuán)業(yè)務(wù)收入增幅連續(xù)下降，在國內(nèi)四家主要運(yùn)營企業(yè)當(dāng)中收入增幅最低。目前，中國移動所占市場份額是46.68%，中國電信24.69%，中國聯(lián)通13.39%，中國網(wǎng)通為

95、12.87%，市場占有率比去年下降了1.11%，下降速度高于主要競爭對手中國電信。</p><p>　　面對這種嚴(yán)峻的形勢，既要發(fā)揮網(wǎng)通百年老店的傳統(tǒng)優(yōu)勢，盡最大努力抑制傳統(tǒng)固話業(yè)務(wù)的下滑，依靠其現(xiàn)金流收益維持企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。</p><p>　　（二）網(wǎng)通公司的財務(wù)風(fēng)險管理</p><p>　　中國網(wǎng)通集團(tuán)作為中央企業(yè)的重要一員，擔(dān)負(fù)著國有資產(chǎn)保值增值的重任，必須

96、充分認(rèn)識風(fēng)險管理的重要意義，開展全面風(fēng)險管理。特別是要借鑒中航油事件，短期內(nèi)虧損超過5億美元，國有資產(chǎn)損失慘重，其集中暴露出內(nèi)部控制體系不健全，財務(wù)風(fēng)險防控失效給國家及企業(yè)造成嚴(yán)重后果。</p><p>　　風(fēng)險管理關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，收益與風(fēng)險是并存的，如果網(wǎng)通只片面注重收益而忽視風(fēng)險的管理，企業(yè)將無法維持持續(xù)性健康發(fā)展。</p><p>　　而網(wǎng)通現(xiàn)在所面臨的風(fēng)

97、險一方面來自企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略風(fēng)險、投融資決策風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和運(yùn)營風(fēng)險。另一方面是外部市場需求變化，政策法規(guī)改變，宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整，資本市場波動等風(fēng)險。</p><p>　　1.中國網(wǎng)通在財務(wù)風(fēng)險管理工作中查出的漏洞</p><p>　　網(wǎng)通公司財務(wù)專業(yè)線通過自查，發(fā)現(xiàn)目前網(wǎng)通公司的有關(guān)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的機(jī)制還不完善，尚待加強(qiáng)。主要問題其中表現(xiàn)在以下幾個方面：</p>&

98、lt;p>　?。?）賬目無法自動計算</p><p>　　由于公司計費(fèi)系統(tǒng)目前尚無法自動計算傭金，代理商傭金結(jié)算基本依靠財務(wù)人員使用電子表格手工核算，工作效率較低，且由于人手少，無法對計算結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，計算錯誤較多，造成公司資金損失。</p><p>　　（2） 財務(wù)核算明細(xì)賬目不清</p><p>　　由于公司財務(wù)集中核算，財務(wù)部收入會計負(fù)責(zé)所有分公司收

99、入及相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算工作，工作量較大，因此，每個分公司的財務(wù)賬上并未按代理商建立傭金費(fèi)用明細(xì)賬。</p><p>　　（3）缺少單獨(dú)的復(fù)核（稽核）人員</p><p>　　問題產(chǎn)生的原因主要是由于人員編制問題，造成“崗位分離，但人員不分離”的現(xiàn)象，無法滿足內(nèi)控的要求中對相關(guān)操作“有單獨(dú)的復(fù)核人員”的要求。</p><p>　?。?）財務(wù)結(jié)果核查不嚴(yán)</p&g

100、t;<p>　　賬務(wù)處理結(jié)果的抽查、審核記錄不全，大部分賬目處理除了由于以上原因造成無專人進(jìn)行審核外，對于自己核查的記錄也存在不完全的問題，即使有自查結(jié)果也只通過電子表格的方式記錄，沒有針對賬務(wù)處理書面的審核結(jié)果進(jìn)行紙質(zhì)存檔。</p><p>　　2.對網(wǎng)通公司存在問題的具體整改意見</p><p>　?。?）賬務(wù)賬單管理：盡快完善計費(fèi)系統(tǒng)功能，爭取實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動計算傭金。&l

101、t;/p><p>　　（2）賬務(wù)賬單管理：與人力資源部協(xié)調(diào)，調(diào)整整個公司人員編制問題。</p><p>　?。?）營收報表管理：加強(qiáng)對營收報表的審核管理，各分公司設(shè)專人進(jìn)行復(fù)核，審核通過后審核結(jié)果進(jìn)行紙面存檔，并由各省分公司人員與集團(tuán)財務(wù)人員進(jìn)行營業(yè)款報表簽字交接。</p><p>　?。?）銀行賬戶及資金管理：在各分公司財務(wù)人員到崗后，省公司財務(wù)部建立財務(wù)管理日常工作

102、考核機(jī)制，加強(qiáng)管理，及時反映未達(dá)賬款并進(jìn)行調(diào)整。將營業(yè)報表由月報改為日報，加強(qiáng)對未達(dá)款項的控制。　　</p><p><b>　　3.結(jié)論</b></p><p>　　通過在立信會計師事務(wù)所實(shí)習(xí)時看到的網(wǎng)通公司的財務(wù)風(fēng)險以及應(yīng)對辦法我聯(lián)想到：一個公司的問題是具體的，個別性的，但他又帶有普遍意義和廣泛性。實(shí)際上在當(dāng)前市場競爭日趨激烈的前提下，很多公司都正面臨著日益增大的

103、財務(wù)風(fēng)險。樹立財務(wù)風(fēng)險觀念，建立和完善風(fēng)險控制機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險防范，已成為所有公司加強(qiáng)財務(wù)管理，提升公司的財務(wù)核心能力，進(jìn)而提高公司核心競爭力，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求?！?lt;/p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　論文經(jīng)過多次修改，終于取得了成功，當(dāng)寫到致謝的時候，心情卻有些復(fù)雜，因?yàn)榧磳⒏鎰e生活了四年的地方，很快就要和那些可愛可敬的老

104、師、同學(xué)說再見了，在這四年的學(xué)習(xí)和生活中，我體會到了大家的關(guān)愛，也學(xué)習(xí)了很多，在這里要謝謝大家。</p><p>　　首先，我要感謝我的指導(dǎo)教師王靜老師，這個論文是在王靜老師的悉心指導(dǎo)下完成的，王靜老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和科學(xué)的工作方法給了我極大的幫助和影響。在這里感謝這幾年王靜老師對我的照顧和指導(dǎo)。一個溫柔細(xì)心地老師，一個可以傾心相交的朋友，我從您身上學(xué)到的東西雖小，但卻足夠我受益終生，在我的論文每一次的修改過程中

105、，王靜老師幫助我開拓研究思路，悉心指導(dǎo)、熱情的鼓勵，使得我在面對各種問題的時候得以迎難而上，最終得到解答。</p><p>　　我還要感謝哈爾濱廣廈學(xué)院的各位任課老師，是他們嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，認(rèn)真踏實(shí)的精神使我沒有白白渡過這四年的時間，是他們使我獲得了人生最重要的財富。感謝你們！</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　1洪

106、燕平. 功效系數(shù)法在企業(yè)財務(wù)預(yù)警模型中的應(yīng)用[J]. 財會月刊, 2013，(2): 12-13</p><p>　　2 許開錄. 基于價值最大化目標(biāo)下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制與防范[J]. 財會研究 2006，(1):45-46 </p><p>　　3 齊莉. 金融危機(jī)下中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制[J]. 會計之友 2013，(7): 22-23</p><p>

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