現(xiàn)金流量稅對我國公司所得稅進一步改革的啟示.pdf

1、世界范圍內的稅制改革風潮正在興起，我國目前也正處于新一輪稅制改革的全面啟動階段。公司所得稅(CIT)是各國稅收制度中一個較為重要的稅種，由于CIT的內在缺陷，雖然改革所得稅能暫時緩解其引起的相關問題，但無法根本解決。在這樣背景下，現(xiàn)金流量稅(CFT)尤其是公司現(xiàn)金流量稅(CCFT)理論便為滿足這樣的要求提供了一個可供借鑒的改革理念。相比CIT，CCFT可以大大簡化稅制，使稅基的確認更為方便；減少逃稅的可能性并能保持稅制中性，促進儲蓄、投

2、資和經(jīng)濟的長期增長。 本文介紹了CFT的概念界定、CCFT的現(xiàn)代分類及特點，然后對國內外學者的相關研究，如CFT起源與發(fā)展、CCFT的經(jīng)濟效率和征管復雜性等進行總結和評論。接著對CCFT的效率和征管復雜性進行經(jīng)濟分析，重點介紹了CCFT下的一種混合RF base稅制，指出其相比所得稅制和其他CCFT的優(yōu)勢所在。隨后介紹了CFT在其他國家的實踐情況，以及以CFT理論為基礎的美國稅制改革方案。最后從世界CIT的改革趨勢入手，結合我國

3、新法實行情況，在前面分析基礎上指探尋CFT尤其是CCFT對我國所得稅改革的啟示，以及我國可采取的應對措施。目前，我國經(jīng)濟學界對CFT的概念還比較陌生，由于CFT本身并非十全十美，CFT下的不同稅制從理論和實踐上都會產(chǎn)生不同問題；而且我國剛進行CIT改革，所以，CCFT稅制短期間內不大可能對我國CIT進一步改革產(chǎn)生很大影響，因此本文目的之一是介紹CFT目前的國外研究情況，并借鑒其他國家的實踐情況，總結CCFT相比CIT的優(yōu)勢所在，以及現(xiàn)行