會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)畢業(yè)設(shè)計(jì)

1、<p><b>　　畢 業(yè) 設(shè) 計(jì)</b></p><p>　　題目：xxx建設(shè) 有限公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)</p><p>　　學(xué)生姓名： </p><p>　　學(xué)生學(xué)號(hào)： </p><p>　　院系名稱： </p>

2、<p>　　專業(yè)班級(jí)： </p><p>　　指導(dǎo)教師： </p><p>　　2013 年 06月15日</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)置于整個(gè)企業(yè)宏觀管理的全局之中，對(duì)整個(gè)企業(yè)都有著至關(guān)重要的作用。雖然我國(guó)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)

3、制度的內(nèi)容發(fā)生了許多變化，但它至今仍是我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系的基本組成部分?；谶@種形式，本設(shè)計(jì)遵循著發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的思路展開(kāi)論述和分析。本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、會(huì)計(jì)從業(yè)人員較少，在內(nèi)部控制崗位設(shè)置和職責(zé)劃分上容易產(chǎn)生重疊交叉現(xiàn)象，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。因此，結(jié)合現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度，與企業(yè)實(shí)際結(jié)合，從幾大方面對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改進(jìn)并重新設(shè)計(jì)，制作出適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。</p><p>　　本企業(yè)會(huì)計(jì)制度主要依據(jù)

4、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，以企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)為設(shè)計(jì)支點(diǎn)，結(jié)合統(tǒng)籌學(xué)和流程管理的要求，既滿足企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要，又能保證提供企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。</p><p>　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)制度；會(huì)計(jì)賬簿；會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序；會(huì)計(jì)報(bào)表</p><p><b>　　ABSTRACT</b></p><p>　　Accounting r

5、eform and development of small and medium-sized enterprise business characteristics and management mode has changed dramatically.at present, we should give full consideration to the production characteristics of the smal

6、l and medium-sized enterprise itself and to the different needs of accounting information, in the accounting system design, further clear and perfect the small and medium-sized enterprises, establish and improve the prop

7、erty management system, and accelerate developme</p><p>　　The enterprise accounting system mainly based on the new accounting standard for business enterprises, starting from the actual situation of enterpri

8、ses, enterprise internal control system the design basis, combining with TongChouXue and process management requirements, satisfy the need of enterprise actual operation and development, and to guarantee the authenticity

9、 and integrity of enterprise accounting information. This paper will be divided into two parts, the first part embarks from the int</p><p>　　Keywords：Small and medium-sized enterprises; Accounting system; de

10、sign </p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　前 言1</b></p><p>　　第一部分 xxx建設(shè)有限公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)說(shuō)明2</p><p>　　第二部分 xxx建設(shè)有限公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)4</p><p><b>　

11、　第1章總則4</b></p><p>　　第2章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置以及崗位責(zé)任設(shè)計(jì)5</p><p>　　2.1 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的依據(jù)5</p><p>　　2.2 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)圖5</p><p>　　2.3 崗位責(zé)任說(shuō)明5</p><p>　　第3章 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)7</p>&l

12、t;p>　　3.1會(huì)計(jì)科目設(shè)置的依據(jù)7</p><p>　　3.2 會(huì)計(jì)科目一覽表7</p><p>　　3.3 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明7</p><p>　　第4章 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)15</p><p>　　4.1 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的依據(jù)15</p><p>　　4.2 原始憑證的設(shè)計(jì)20</p>

13、<p>　　第5章 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)23</p><p>　　5.1 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的依據(jù)23</p><p><b>　　5.2 總賬23</b></p><p>　　5.3 明細(xì)分類賬24</p><p>　　5.4 日記賬27</p><p>　　第6章 賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

14、29</p><p>　　6.1 設(shè)置賬務(wù)處理程序的依據(jù)29</p><p>　　6.2 賬務(wù)處理程序流程圖29</p><p>　　6.3 賬務(wù)處理程序說(shuō)明29</p><p>　　第7章 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)30</p><p>　　7.1 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的依據(jù)30</p><p>　　

15、7.2 資產(chǎn)負(fù)債表30</p><p>　　7.3 利潤(rùn)表32</p><p>　　第8章 業(yè)務(wù)流程圖35</p><p>　　8.1 業(yè)務(wù)流程圖35</p><p>　　8.2 業(yè)務(wù)流程說(shuō)明35</p><p>　　第9章 主要業(yè)務(wù)事項(xiàng)舉例38</p><p>　　第10章 附則

16、40</p><p><b>　　致謝41</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)42</b></p><p><b>　　前 言</b></p><p>　　會(huì)計(jì)制度作為規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為的制度準(zhǔn)則，自然對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響。會(huì)計(jì)制度充分體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性原則

17、的要求，無(wú)論在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上、關(guān)聯(lián)方披露上還是在分部報(bào)告上，都對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了重大影響。</p><p>　　該會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)主要針對(duì)企業(yè)適合的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證和賬簿、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序、會(huì)計(jì)報(bào)告和企業(yè)業(yè)務(wù)流程等作了設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)分為二部分：第一部分為企業(yè)概況和原制度存在的不足之處；第二部分分為10個(gè)章節(jié)進(jìn)行了詳細(xì)設(shè)計(jì)，主要突出會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)告和業(yè)務(wù)流程章節(jié)部分，因此可以明確了

18、解與其他企業(yè)存在的不同之處。</p><p>　　本設(shè)計(jì)從認(rèn)識(shí)計(jì)制度的性質(zhì)、內(nèi)容，了解企業(yè)會(huì)計(jì)制度建立的必然性，分析企業(yè)會(huì)計(jì)制度在設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題入手，進(jìn)而提出有效建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)措施和方法，達(dá)到公司會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效規(guī)范的目的,這對(duì)于改善公司管理工作,提高公司效率和效益,激活公司經(jīng)濟(jì)活力,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。 </p><p>　　第一部分 xxx建設(shè)有限公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)說(shuō)

19、明</p><p><b>　　1.企業(yè)概況：</b></p><p><b>　　2.原制度不足：</b></p><p>　　(1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過(guò)大 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)觀念嚴(yán)重，致使其職責(zé)不清越權(quán)行事，缺乏科學(xué)的管理知識(shí)，造成財(cái)務(wù)混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真等。</p><p>

20、;　　(2)財(cái)會(huì)人員管理體制存在制度性缺陷 財(cái)會(huì)人員的雙重受托責(zé)任，源自于委托代理關(guān)系，它要求財(cái)會(huì)人員同時(shí)維護(hù)所有者和經(jīng)營(yíng)者雙方的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)利益，履行核算控制和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的雙重責(zé)任。</p><p>　　(3)企業(yè)對(duì)具體事務(wù)人員分配不當(dāng)</p><p>　　企業(yè)為最快時(shí)間達(dá)到要做的目的經(jīng)常人員越權(quán)，造成各部門(mén)責(zé)任混亂，有關(guān)工作不能直接有效地找到當(dāng)事人。</p>&

21、lt;p><b>　　3.改進(jìn)建議：</b></p><p>　　1) 會(huì)計(jì)人員配備應(yīng)當(dāng)符合回避制度要求。</p><p>　　2) 實(shí)行定期輪崗會(huì)計(jì)人員定期輪崗，能使會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)全面熟悉，也滿足實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求。</p><p>　　3）完善相關(guān)會(huì)計(jì)制度。</p><p>　　第二部分 xxx建設(shè)有限

22、公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)</p><p><b>　　第1章總則</b></p><p>　　第一條 企業(yè)為了規(guī)范本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法律條文規(guī)定制定本制度。</p><p>　　第二條 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。</p><p>　　第三條 企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記

23、賬法。</p><p>　　第四條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。</p><p>　　第五條 企業(yè)會(huì)計(jì)核算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。</p><p>　　第六條 企業(yè)應(yīng)于期末時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。</p><p>　　第七條 存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬。

24、</p><p>　?。ㄒ唬┵?gòu)入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本?！　。ǘ┳灾频拇尕洠粗圃爝^(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本。　 （三）委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。</p&

25、gt;<p>　　第八條 企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)的取得按照實(shí)際成本計(jì)量。各種財(cái)產(chǎn)發(fā)生減值，按照新會(huì)計(jì)制度計(jì)提減值準(zhǔn)備。</p><p>　　第九條 企業(yè)采用財(cái)產(chǎn)清查的方法是實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法、對(duì)賬單法、查詢法。</p><p>　　第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。</p><p>　　第十一條 企業(yè)采用的折舊方法是工作量法。適用于

26、那些在使用期間負(fù)擔(dān)程度差異很大，提供的經(jīng)濟(jì)效益很不均衡的固定資產(chǎn)。</p><p>　　第十二條 企業(yè)會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目、分期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度、月度。</p><p>　　第十三條 企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。</p>&

27、lt;p>　　第十四條 各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。</p><p>　　當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納入員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。</p><p>　　第2章 會(huì)計(jì)機(jī)

28、構(gòu)設(shè)置以及崗位責(zé)任設(shè)計(jì)</p><p>　　2.1 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的依據(jù)</p><p>　　《會(huì)計(jì)法》第三十六條第一款對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置作了如下規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。</p><p>　　2.2 會(huì)計(jì)組織機(jī)

29、構(gòu)設(shè)置圖</p><p>　　2.3 崗位責(zé)任說(shuō)明</p><p>　　1.記賬會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)</p><p>　　（1）管理公司日常財(cái)務(wù)事物，是財(cái)務(wù)部門(mén)的核心</p><p>　?。?）參與經(jīng)營(yíng)，主持制定和考核財(cái)務(wù)預(yù)算；籌集資金、節(jié)約資金；相關(guān)財(cái)務(wù)項(xiàng)目的簽字</p><p>　　（3）負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等報(bào)表的編

30、制</p><p>　　2.涉稅會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)</p><p>　?。?）負(fù)責(zé)公司涉稅業(yè)務(wù)的核算和管理，負(fù)責(zé)公司各種發(fā)票的領(lǐng)取、使用和保管工作 </p><p>　　（2）各種稅務(wù)發(fā)票和收據(jù)的申購(gòu)、開(kāi)具、保管和送審</p><p>　?。?）每月按時(shí)抄稅,如期申報(bào)納稅 </p><p><b>　　

31、3.出納的崗位職責(zé)</b></p><p>　?。?）負(fù)責(zé)日常現(xiàn)金的收支保管，現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬的填寫(xiě)</p><p>　　（2）每日負(fù)責(zé)盤(pán)清庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)現(xiàn)金日記賬，按規(guī)定程序保管現(xiàn)金，保證庫(kù)存現(xiàn)金及有價(jià)證券安全</p><p>　?。?）負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款賬的對(duì)賬工作，做到賬款相符、賬賬相符，及時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，做好未達(dá)賬項(xiàng)的清理工作

32、，防止呆賬項(xiàng)形成。定期不定期地接受財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)對(duì)現(xiàn)金、銀行賬的抽查</p><p>　　第3章 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)</p><p>　　3.1 會(huì)計(jì)科目設(shè)置的依據(jù)</p><p>　　會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要結(jié)合本單位的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容，既要滿足對(duì)外報(bào)告的要求，又要符合內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定，做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合，

33、應(yīng)具有可操作性，應(yīng)簡(jiǎn)明、適用，并要分類、編號(hào)。</p><p>　　3.2 會(huì)計(jì)科目一覽表</p><p>　　表3-1 會(huì)計(jì)科目一覽表</p><p>　　3.3 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明</p><p><b>　　1001 庫(kù)存現(xiàn)金</b></p><p&

34、gt;　?。?）本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。</p><p>　?。?）企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。</p><p>　　（3）本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金

35、余額。</p><p><b>　　1002 銀行存款</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。</p><p>　　（2）企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。</p><p>　?。?）本

36、科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的余額。</p><p><b>　　1121 應(yīng)收票據(jù)</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。</p><p>　?。?）企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。企業(yè)將應(yīng)收

37、票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貼息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，應(yīng)按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。</p><p>　?。?）本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。 </p><p><b>　　1122 應(yīng)收賬款</b></p><p>　?。?）應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，

38、應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。</p><p>　?。?）本科目按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。</p><p>　　（3）應(yīng)收賬款的借方登記應(yīng)收賬款科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，反映公司預(yù)收的賬款。</p><p>　　1123 預(yù)付賬款 </p&

39、gt;<p>　　（1）本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。 </p><p>　　（2）小企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 收到所購(gòu)物資，按照應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存

40、款”等科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 </p><p>　　（3）本科目期末借方余額，反映小企業(yè)預(yù)付的各種款項(xiàng)。</p><p><b>　　1301 在建工程</b></p><p>　　（1）本科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。</p><p>　?。?）企業(yè)自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材

41、料或庫(kù)存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悺?</p><p>　?。?）本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。</p><p><b>　　1403 原材料</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔

42、助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。</p><p>　?。?）購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，借記本科目，按實(shí)際成本貸記“在途物資”科目，自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，借記本科目，按實(shí)際成本貸記“生產(chǎn)成本”等科目，委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，借記本科目，按實(shí)際成本貸記“委托加工物資”科目，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本

43、科目。</p><p>　　（3）本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。</p><p>　　1406 低值易耗品</p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)庫(kù)存的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。</p><p>　?。?）領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)科目，貸

44、記“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。</p><p>　?。?）本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存未用低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。</p><p><b>　　1601 固定資產(chǎn)</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價(jià)。</p><p>　?。?）企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金

45、額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。</p><p>　　（3）本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。</p><p><b>　　1602 累計(jì)折舊</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。</p><p>　?。?）企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

46、，借記“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目。</p><p>　?。?）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額。</p><p>　　1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備</p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值。</p>&l

47、t;p>　?。?）當(dāng)可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，確認(rèn)固定資產(chǎn)發(fā)生了減值，要計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸記本科目，借記營(yíng)業(yè)外支出</p><p>　?。?）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。</p><p>　　1606 臨時(shí)設(shè)施攤銷 </p><p>　　（1）本科目核算施工企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施的累計(jì)攤銷額。 </p><

48、;p>　?。?）施工企業(yè)的各種臨時(shí)設(shè)施應(yīng)當(dāng)在工程建設(shè)期間內(nèi)按月進(jìn)行攤銷，攤銷方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。當(dāng)月增加的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月不攤銷，從下月起開(kāi)始攤銷；當(dāng)月減少的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時(shí)，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。 </p><p>　　（3）本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時(shí)設(shè)施累計(jì)攤銷額。 </p><p><b

49、>　　1601 工程物資</b></p><p>　　（1）本科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。 </p><p>　?。?）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定工程物資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。</p><p>　　（3）本科目期末借方余額，反

50、映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值。</p><p>　　1901 臨時(shí)設(shè)施清理 </p><p>　?。?）本科目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時(shí)設(shè)施價(jià)值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。 </p><p>　　（2）按臨時(shí)設(shè)施賬面價(jià)值，借記本科目，按已提攤銷額，借記“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目，按其賬面原價(jià)，貸記“臨時(shí)設(shè)施”科目。

51、 </p><p>　　（3）本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值以及清理凈收入。 </p><p><b>　　1902 臨時(shí)設(shè)施</b></p><p>　　（1）本科目核算企業(yè)為保證施工和管理的進(jìn)行而建造的各種簡(jiǎn)易設(shè)施。</p><p>　?。?）施工企業(yè)用銀行存款購(gòu)入的臨時(shí)設(shè)施，應(yīng)按購(gòu)入的實(shí)際支出，借記

52、“臨時(shí)設(shè)施”科目，貸記“銀行存款”科目。</p><p>　?。?）本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時(shí)設(shè)施的賬面原價(jià)。</p><p><b>　　2001 短期借款</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。</p><p>　?。?）企業(yè)借

53、入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。</p><p>　?。?）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。</p><p><b>　　2202 應(yīng)付賬款</b></p><p>　　（1）本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。</p><

54、;p>　?。?）企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)，借記“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——其他”科目。</p><p>　?。?）本科目期末貸方余額，

55、反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。</p><p><b>　　2221 應(yīng)交稅費(fèi)</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。</p><p>　　（2）企業(yè)繳納的稅費(fèi)，借記本科目（應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅等明細(xì)科目），

56、貸記“銀行存款”科目。營(yíng)業(yè)稅、增值稅、和城市建設(shè)稅借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目或“其他業(yè)務(wù)支出”科目，房產(chǎn)稅、車船使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，所得稅，借記“利潤(rùn)分配—應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。</p><p>　?。?）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。</p><p>　　2241 其他應(yīng)付款</p&g

57、t;<p>　?。?）本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。</p><p>　?。?）企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。</p><p>　?。?）本科目期

58、末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)；期末余額如為借方余額，反映企業(yè)尚未收加的其他應(yīng)收款項(xiàng)。</p><p><b>　　2561 長(zhǎng)期借款</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上（不含1 年）的各項(xiàng)借款。</p><p>　?。?）本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“溢折

59、價(jià)”、“交易費(fèi)用”等進(jìn)行明細(xì)核算。</p><p>　?。?）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款的攤余成本。</p><p><b>　　4001 生產(chǎn)成本</b></p><p>　?。?）本科目核算施工企業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。</p><p>　?。?）企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用，借記本科目，貸記“原材料

60、”“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目。</p><p>　　（3）本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)尚未完工的在建工程。 </p><p><b>　　5001工程施工</b></p><p>　　（1）本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。</p><p>　　（2）施

61、工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。</p><p>　　（3）本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。</p><p>　　5002 工程結(jié)算 </p><p>　　（1）本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。 </p><p&

62、gt;　?。?）向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。 </p><p>　?。?）本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。 </p><p><b>　　5003 機(jī)械作業(yè)</b&g

63、t;</p><p>　?。?）本科目核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。</p><p>　?。?）發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“累計(jì)折舊”等科目。 </p><p>　?。?）本科目在月份終了時(shí)，一般應(yīng)無(wú)余額。 </p><p>&

64、lt;b>　　5101 制造費(fèi)用</b></p><p>　?。?）本科目核算為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。</p><p>　　（2）本科目期末無(wú)余額，直接轉(zhuǎn)入損益。</p><p>　　6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入</p><p>　?。?）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)通過(guò)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲取的收入。包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)

65、業(yè)務(wù)獲取的收入等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。</p><p>　?。?）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。</p><p>　　6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本</p><p>　　（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工

66、成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本”用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶下應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。</p><p>　　（2）期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。</p><p>　　6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加</p><p>　　（1）本科目核算

67、小企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)。與最終確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出相關(guān)的稅費(fèi)，在“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目核算，不在本科目核算。 </p><p>　?。?）小企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算確定的與其日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。 </p&

68、gt;<p>　?。?）月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 </p><p><b>　　6602 管理費(fèi)用</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，如企業(yè)行政管理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)費(fèi)、印花稅等。</p><p>　?。?）本

69、科目借方反映企業(yè)本月實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用，貸方反映期末結(jié)轉(zhuǎn)。</p><p>　　（3）期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。</p><p><b>　　6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用</b></p><p>　?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算中是作為期間費(fèi)用來(lái)核算的，企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算，并在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中按

70、費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)賬核算。</p><p>　?。?）期末，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目后無(wú)余額</p><p><b>　　6604營(yíng)業(yè)外收入</b></p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。</p><p>　?。?）本科目借方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的

71、余額，貸方反映企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。</p><p>　?。?）期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余。</p><p>　　6711 營(yíng)業(yè)外支出</p><p>　?。?）本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、非常損失等。</p><p>

72、　?。?）本科目借方反映企業(yè)本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出費(fèi)用，貸方反映期末結(jié)轉(zhuǎn)。</p><p>　?。?）期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。</p><p>　　6801 所得稅費(fèi)用</p><p>　　（1）本科目核算企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用。</p><p>　?。?）本科目借方反映企業(yè)計(jì)算的當(dāng)期所得稅額，貸方反映企

73、業(yè)因多計(jì)等原因而退還的所得稅以及月末結(jié)轉(zhuǎn)。</p><p>　　（3）期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。</p><p>　　6901 以前年度損益調(diào)整</p><p>　　（1）核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的前期重要差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。</p><p>

74、　?。?）借貸雙方反映的內(nèi)容：企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。</p><p>　?。?）期末本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。</p><p>　　第4章 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)</p><p>　　4.1 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的依據(jù)</p><p>　　會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)要依據(jù)清

75、晰性原則，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況、各要素、對(duì)應(yīng)關(guān)系　寫(xiě)實(shí)。還要依據(jù)經(jīng)濟(jì)性原則，盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄，憑證面積以能充分反映業(yè)務(wù)內(nèi)容為原則。有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部管理原則。自制的許多原始憑證是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的。統(tǒng)一性原則要求憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。</p><p>　　4.2 原始憑證的設(shè)計(jì)</p><p>　　表4-1

76、 領(lǐng)料單</p><p>　　領(lǐng)料部門(mén)： 材料編碼: 用途： 編號(hào)：</p><p>　　主管： 記賬： 倉(cāng)庫(kù)保管： 領(lǐng)料人：</p><p>　　表4-2

77、 出庫(kù)單</p><p>　　倉(cāng)庫(kù) ： 年 月 日 </p><p>　　記賬： 保管： 制票： 提貨人： </p><p>　　表4-3

78、 入庫(kù)單</p><p>　　表4-4 產(chǎn)品成本計(jì)算表</p><p>　　完工產(chǎn)品數(shù)量： 單位：元</p><p>　　表4-5 差旅費(fèi)報(bào)銷單

79、 </p><p>　　單位名稱： 年 月 日</p><p>　　部門(mén)主管： 審核人： 報(bào)銷人： 出納：</p><p>　　表4-6

80、 盤(pán)點(diǎn)報(bào)表</p><p>　　年 月 日</p><p>　　初盤(pán): 復(fù)盤(pán): 抽盤(pán): 審核:</p><p>　　表4-7 職工工資單</p><p><b&g

81、t;　　年 月 日 </b></p><p><b>　　2.編寫(xiě)要求</b></p><p>　　(1)記錄要真實(shí)。原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。</p><p>　　(2)內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際

82、日期填寫(xiě)；名稱要齊全，不能簡(jiǎn)化；品名或用途要填寫(xiě)明確，不能含糊不清；有關(guān)人員的簽章必須齊全。</p><p>　　(3)手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章等；從外部取得的原始憑證，必須蓋有添置單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章?？傊?，取得的原始憑證必須符合手續(xù)完備的要求，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保憑證的合法性、真實(shí)性

83、。</p><p><b>　　3. 審核要求</b></p><p>　　(1)審核原始憑證的真實(shí)性：包括日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。 (2)審核原始憑證的合法性：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀(jì)等行為。 (3)審核原始憑證的完整性：原始憑證的內(nèi)容是否齊全，包括：有無(wú)漏記項(xiàng)目、日期是否完整、有關(guān)簽章是

84、否齊全等。</p><p>　　4.3 記賬憑證的設(shè)計(jì)</p><p>　　1.記賬憑證格式設(shè)計(jì)</p><p>　　表4-8 收款憑證</p><p>　　借方科目 年 月 日 字第 號(hào)<

85、/p><p>　　會(huì)計(jì)主管： 記賬： 復(fù)核： 出納： 制單：</p><p>　　表4-9 付款憑證</p><p>　　貸方科目 年 月 日 字第 號(hào)</p&

86、gt;<p>　　會(huì)計(jì)主管： 記賬： 復(fù)核： 出納： 制單：</p><p>　　表4-10 轉(zhuǎn)賬憑證</p><p>　　年 月 日 憑證編號(hào)： </p><p>　　會(huì)計(jì)主管：

87、 記賬： 制單： 出納： </p><p><b>　　2.編審要求</b></p><p>　　(1)審核無(wú)誤。即在對(duì)原始憑證審核無(wú)誤的基礎(chǔ)上填制記賬憑證。這是內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。</p><p>　　(2)內(nèi)容完整。即記賬憑證應(yīng)該包括的內(nèi)容都要具備。應(yīng)該注意的是：記賬憑證的日期，一般為編制記

88、賬憑證當(dāng)天的日期，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算收益、分配費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)成本利潤(rùn)等調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄的記賬憑證，雖然需要到下個(gè)月才能編制，仍應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)月月末的日期，以便在當(dāng)月的賬內(nèi)進(jìn)行登記。</p><p>　　(3)分類正確。即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確區(qū)別不同類型的原始憑證，正確應(yīng)用會(huì)計(jì)科目。在此基礎(chǔ)上，記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不能將不同內(nèi)容和類別

89、的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。</p><p>　　(4)連續(xù)編號(hào)。即記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。這有利于分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿之間的核對(duì)，確保記賬憑證的完整。</p><p><b>　　3.審核要求</b></p><p>　　(1)記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符，金額是否一致。&

90、lt;/p><p>　　(2)憑證中會(huì)計(jì)科目的使用是否正確，二級(jí)或明細(xì)科目是否齊全，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤。</p><p>　　(3)記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽名蓋章。</p><p>　　第5章 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)</p><p>　　5.1 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的依據(jù)</p><p>　　

91、由一定格式而又互相聯(lián)接的賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，分類、連續(xù)、系統(tǒng)和全面的記錄各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的簿籍。會(huì)計(jì)賬簿是系統(tǒng)歸納、積累會(huì)計(jì)資料的重要工具。根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則結(jié)合本公司實(shí)際編制會(huì)計(jì)賬簿。</p><p><b>　　5.2 總賬</b></p><p><b>　　1.總賬格式圖</b></p>&l

92、t;p>　　表5-1 總賬</p><p>　　會(huì)計(jì)科目名稱: 第 頁(yè)</p><p>　　2.總分類賬的登記方法</p><p>　　(1)采用記賬憑證核算形式登記總賬，直接根據(jù)記賬憑證定

93、期(3天、5天或10天)登記，在這種核算形式下，應(yīng)當(dāng)盡可能地根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表，根據(jù)原始憑證匯總表和原始憑證填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記總賬。</p><p>　　(2)月終，登記全部業(yè)務(wù)后，結(jié)出各賬戶本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額、和期末余額。注意，倒數(shù)第三欄的借或貸表示期末余額處于借方或貸方。</p><p><b>　　5.3 明細(xì)分類賬</b>&

94、lt;/p><p>　　1．××明細(xì)分類賬圖</p><p>　?。?）三欄式明細(xì)分類賬</p><p>　　表5-3 明細(xì)分類賬</p><p>　　三欄式明細(xì)分類賬登記方法</p><p>　　1）根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。&

95、lt;/p><p>　　2）月終，結(jié)計(jì)本期借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和月末余額。</p><p>　　(2)多欄式明細(xì)分類賬</p><p>　　表5—4 明細(xì)分類賬</p><p>　　賬戶名稱：

96、 第 頁(yè)</p><p>　　多欄式明細(xì)分類賬登記方法</p><p>　　1）根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)表。</p><p>　　2）月終，結(jié)計(jì)借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和月末余額。</p><p>　　（3）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬</p><p>　　表5-2 __

97、_______明細(xì)分類表</p><p>　　數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的登記方法</p><p>　　1）根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)表，既要登記數(shù)量又要登記金額。</p><p>　　2）月末結(jié)計(jì)本月發(fā)生額及結(jié)存額</p><p><b>　　5.4 日記賬</b></p><p><b>　　1

98、.現(xiàn)金日記賬</b></p><p>　　（1）現(xiàn)金日記賬格式圖</p><p>　　表5-5 現(xiàn)金日記賬</p><p>　?。?）現(xiàn)金日記賬登記要求</p><p>　　1）逐日逐筆登記現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬</p><p>　　2）每日終

99、了將現(xiàn)金支出日記賬支出合計(jì)數(shù)過(guò)入現(xiàn)金日記賬</p><p>　　3）每日終了結(jié)出本日余額</p><p><b>　　2.銀行存款日記賬</b></p><p>　　（1）銀行存款日記賬格式圖</p><p>　　表5-6 銀行存款日記賬</p><p>&

100、lt;b>　　第 頁(yè)</b></p><p>　?。?）銀行存款日記賬登記要求</p><p>　　1）根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。 </p><p>　　2）所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨意增減。 </p><p>　　3）要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。</p>

101、<p>　　4）必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，不得隨便更換賬頁(yè)和撕扯賬頁(yè)。 </p><p>　　5）每一賬頁(yè)記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)。 </p><p>　　6）每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。</p><p>　　第6章 賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)</p><p>　　6.1 設(shè)置賬務(wù)處理程序的依據(jù)</p><p>

102、　　我們公司規(guī)模較小，業(yè)務(wù)比較雜，采用記賬憑證記賬，總分類記賬能詳細(xì)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況、賬戶的對(duì)立關(guān)系和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，清晰明了，便于查賬和用賬。</p><p>　　6.2 賬務(wù)處理程序流程圖</p><p>　　圖6.1 賬務(wù)處理程序流程圖</p><p>　　6.3 賬務(wù)處理程序說(shuō)明</p><p>　?、俑鶕?jù)原始憑證或原始憑

103、證匯總表填制收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。</p><p>　?、诟鶕?jù)收款憑證和付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。</p><p>　　③根據(jù)各種記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬。</p><p>　　④根據(jù)收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬。</p><p>　?、莅凑諏?duì)賬的要求，定期將總賬與日記賬明

104、細(xì)賬核對(duì)</p><p>　　⑥期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。</p><p>　　第7章 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)</p><p>　　7.1 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的依據(jù)</p><p>　　會(huì)計(jì)報(bào)表以日常核算為依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品。在日常的會(huì)計(jì)核算中，本企業(yè)通過(guò)記賬、算賬工作，把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類地登記在會(huì)計(jì)報(bào)表中，通過(guò)日常會(huì)計(jì)記錄反映企業(yè)的

105、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。</p><p>　　7.2 資產(chǎn)負(fù)債表 </p><p>　　表7-1 資產(chǎn)負(fù)債表</p><p>　　編制單位: 年 月 日 金額單位：元 </p><p>　　1.資產(chǎn)負(fù)債表的格式

106、</p><p>　　我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表所采用的格式為賬戶式結(jié)構(gòu)。</p><p><b>　　2.報(bào)表編制說(shuō)明</b></p><p>　　資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。年初余額欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)各年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。</p><p><b>　　具體

107、填列方法如下：</b></p><p>　　(1)直接根據(jù)總賬余額填列</p><p>　　大多數(shù)的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目是直接根據(jù)相對(duì)應(yīng)的賬戶總賬的余額填列，例如“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“資本公積”等。</p><p>　　(2)根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶余額的合計(jì)數(shù)計(jì)算填列</p><p>　　例如“

108、貨幣資金”就是根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)賬戶的和技術(shù)填列。</p><p>　　(3)根據(jù)明細(xì)賬賬戶的余額分析填列</p><p>　　例如“應(yīng)收賬款”就是根據(jù)“應(yīng)收賬款”和”預(yù)付賬款”所屬的明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)再減去壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備填列的。</p><p>　　(4)根據(jù)總賬和明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列</p><p&

109、gt;　　例如“長(zhǎng)期借款”就是根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額扣除“長(zhǎng)期借款”明細(xì)賬賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。類似的還有“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”。</p><p>　　(5)根據(jù)相關(guān)賬戶余額后填列</p><p>　　例如“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的相應(yīng)資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，應(yīng)當(dāng)以扣減提取的相應(yīng)資產(chǎn)減值

110、準(zhǔn)備后的凈額填列。</p><p><b>　　7.3 利潤(rùn)表</b></p><p>　　表7-2 利潤(rùn)表 </p><p><b>　　1.利潤(rùn)表的格式</b></p><p>　　我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表所采用的格式為多步式結(jié)構(gòu)。<

111、;/p><p>　　2.報(bào)表編制說(shuō)明 計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)以收入為起點(diǎn)，計(jì)算出當(dāng)期的利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)額。</p><p>　　（1）以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，目的是考核企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的獲利能力。 </p><p>　?。?）從主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)中減去管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)算出企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，目的是考核

112、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獲利能力。 </p><p>　?。?）在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加上投資凈收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支凈額，計(jì)算出當(dāng)期利潤(rùn)總額，目的是考核企業(yè)的綜合獲利能力。 </p><p>　?。?）在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，減去所得稅，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)額，目的是考核企業(yè)最終獲利能力。 </p><p><b>　　第8章 業(yè)務(wù)流程圖</b>

113、</p><p><b>　　8.1 業(yè)務(wù)流程圖</b></p><p><b>　　不合格</b></p><p><b>　　圖8.1采購(gòu)流程圖</b></p><p><b>　　1.需求提交階段</b></p><p>　　

114、(1）需求部門(mén)領(lǐng)取并填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單</p><p>　　(2）需求部門(mén)負(fù)責(zé)人審批</p><p><b>　　(3）申請(qǐng)認(rèn)可階段</b></p><p>　　需求部門(mén)上交請(qǐng)購(gòu)單經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)辦人審批確認(rèn)，通過(guò)電子郵件（除特殊情況可手機(jī)短信或電話）報(bào)營(yíng)銷采購(gòu)部審批；最后要經(jīng)總經(jīng)理審批同意后，進(jìn)入詢價(jià)階段。</p><p><

115、b>　?。?）詢價(jià)搜索階段</b></p><p>　　采購(gòu)部經(jīng)辦收到請(qǐng)購(gòu)單后，尋找不少于3家供應(yīng)商詢價(jià)，對(duì)比供應(yīng)商報(bào)價(jià)并制作對(duì)比表。報(bào)有權(quán)人審批后，呈報(bào)董事長(zhǎng)審定，再與供應(yīng)商簽訂合同，進(jìn)入下一步采購(gòu)階段。</p><p><b>　?。?）采購(gòu)跟蹤階段</b></p><p>　　財(cái)務(wù)部根據(jù)采購(gòu)部提供的采購(gòu)憑據(jù)視不同情形做好

116、核算處理：①先預(yù)付部分貨款；②全額付款后提貨；③30/60天結(jié)算；采購(gòu)員與供應(yīng)商簽合同及合同備案，一式三份（采購(gòu)部、供應(yīng)商、財(cái)務(wù)部各執(zhí)一份），采購(gòu)人員填寫(xiě)《供應(yīng)商資料表》和《新品錄入資料表》；采購(gòu)部門(mén)隨時(shí)跟蹤采購(gòu)物資的發(fā)貨、到貨時(shí)間、數(shù)量、種類、地點(diǎn)等信息，凡出現(xiàn)情況變化時(shí)應(yīng)與有關(guān)各方及時(shí)溝通告知。</p><p><b>　　(6)入庫(kù)保管階段</b></p><p&g

117、t;　　驗(yàn)收要有相應(yīng)負(fù)責(zé)人簽名；憑入庫(kù)單與發(fā)票到財(cái)務(wù)部報(bào)賬。入庫(kù)單一式三份，第一聯(lián)保管單位留存，第二聯(lián)供應(yīng)商索取貨款憑證，第三聯(lián)采購(gòu)部；保管人員應(yīng)做到定期與不定期對(duì)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，物資保管部門(mén)、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部物資庫(kù)存數(shù)每月應(yīng)做到三方核對(duì)一致；次月5日前基地和工地指定人員填好物資進(jìn)銷存明細(xì)表，并與出入庫(kù)票據(jù)核對(duì)無(wú)誤和其他票據(jù)，一同交回財(cái)務(wù)部審核。</p><p>　　圖8.2施工效果圖 </p&g

118、t;<p><b>　?。?）效果圖</b></p><p>　　設(shè)計(jì)部門(mén)設(shè)計(jì)好效果圖，交由合同方檢驗(yàn)</p><p><b>　　（2）合同</b></p><p>　　合同雙方簽訂合同達(dá)成交易意向</p><p><b>　?。?）土地丈量</b></