基于上海綠新黑天鵝事件的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范研究

1、<p>　　基于上海綠新黑天鵝事件的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范研究</p><p>　　作者姓名：牟 潔 </p><p><b>　　專業(yè)名稱：審計(jì)學(xué)</b></p><p>　　指導(dǎo)教師：徐 立 講師</p><p>　　成都理工大學(xué)工程技術(shù)學(xué)院</p><p><b>

2、　　學(xué)位論文誠信承諾書</b></p><p>　　本人慎重承諾和聲明：</p><p>　　1.本人已認(rèn)真學(xué)習(xí)《學(xué)位論文作假行為處理辦法》（中華人民共和國教育部第34號(hào)令）、《成都理工大學(xué)工程技術(shù)學(xué)院學(xué)位論文作假行為處理實(shí)施細(xì)則（試行）》（成理工教發(fā)〔2013〕30號(hào)）文件并已知曉教育部、學(xué)院對(duì)論文作假行為處理的有關(guān)規(guī)定，知曉論文作假可能導(dǎo)致作假者被取消學(xué)位申請資格、注銷學(xué)位

3、證書、開除學(xué)籍甚至被追究法律責(zé)任等后果。</p><p>　　2.本人已認(rèn)真學(xué)習(xí)《成都理工大學(xué)工程技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)指導(dǎo)手冊》，已知曉學(xué)院對(duì)論文撰寫的內(nèi)容和格式要求。</p><p>　　3.本人所提交的學(xué)位論文（題目： </p><p>　　），是在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下獨(dú)立完成，本人對(duì)該論文的真實(shí)性、原創(chuàng)性負(fù)責(zé)。若論文按有關(guān)程序調(diào)查后被認(rèn)定存

4、在作假行為，本人自行承擔(dān)相應(yīng)的后果。</p><p>　　承諾人（學(xué)生簽名）： </p><p>　　20 年 月 日 </p><p>　　注：學(xué)位論文指向我校申請學(xué)士學(xué)位所提交的本科學(xué)生畢業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告、畢業(yè)論文和畢業(yè)設(shè)計(jì)報(bào)告。</p><p><b>　　摘要</b></p>

5、;<p>　　內(nèi)部審計(jì)作為管理部門的內(nèi)部監(jiān)管，是組織內(nèi)部必須接受的監(jiān)督程序。內(nèi)部審計(jì)的最終目的是防范各種風(fēng)險(xiǎn)，其中包括內(nèi)、外部所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)內(nèi)部管理中避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，比如財(cái)務(wù)作假、違規(guī)管理現(xiàn)象等，通過審計(jì)監(jiān)督提升組織價(jià)值。然而內(nèi)部審計(jì)會(huì)受內(nèi)外部環(huán)境的影響，多變的經(jīng)濟(jì)管理環(huán)境為審計(jì)工作帶來了風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　在此背景下，本文通過收集和整理內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施的相

6、關(guān)理論及知識(shí)，并結(jié)合上海綠新黑天鵝事件的概況，分析、歸納和總結(jié)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并提出相應(yīng)的防范措施，希望有助于降低公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使公司能在日益激烈的市場競爭中安穩(wěn)發(fā)展。</p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)成因 防范措施 </p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　Internal sup

7、ervision of the internal audit as the management department, is the organization must accept the supervision of the program. Internal audit's ultimate aim is to guard against various risks, including internal and ext

8、ernal facing the management risk, management risk, avoid fraud in the enterprise internal management, such as the phenomenon of financial fraud, illegal management, through the audit supervision and promote the value of

9、the organization. However, internal audit will be af</p><p>　　In this background, this article by collecting and sorting of the internal audit risk causes and preventive measures of relevant theory and knowl

10、edge, and combined with the general situation of Shanghai green new black swans, analysis, induction, and summarizes the causes of internal audit risk, and puts forward the corresponding precautionary measures, hope to h

11、elp to reduce internal audit risk, the company can stable development in the increasingly fierce market competition. </p><p>　　Keywords: Internal audit, Internal audit risk cause, Precautionary measure </

12、p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　摘要I</b></p><p>　　AbstractII</p><p><b>　　目錄III</b></p><p><b>　　前言5</b></p&

13、gt;<p>　　1 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概述6</p><p>　　1.1 內(nèi)部審計(jì)的概述6</p><p>　　1.1.1 內(nèi)部審計(jì)的含義6</p><p>　　1.1.2 內(nèi)部審計(jì)的特征6</p><p>　　1.1.3 內(nèi)部審計(jì)的作用7</p><p>　　1.2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念

14、7</p><p>　　1.2.1 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵7</p><p>　　1.2.2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)8</p><p>　　2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范的建議9</p><p>　　2.1 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一般成因9</p><p>　　2.1.1 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的影響9</p><

15、;p>　　2.1.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性9</p><p>　　2.1.3 內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行10</p><p>　　2.1.4 審計(jì)方法不合理10</p><p>　　2.1.5 審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的龐雜性10</p><p>　　2.2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范建議11</p><p>　　2.2.1

16、 提升內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)11</p><p>　　2.2.2 設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)11</p><p>　　2.2.3 建立有效的內(nèi)部控制11</p><p>　　2.2.4 采取科學(xué)的審計(jì)方法12</p><p>　　2.2.5 審計(jì)對(duì)象應(yīng)集中關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，以及容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的項(xiàng)目12</p><p>

17、;　　3 基于上海綠新黑天鵝時(shí)間的案例分析13</p><p>　　3.1 上海綠新黑天鵝事件概況13</p><p>　　3.1.1 相關(guān)公司概況13</p><p>　　3.1.2 事件簡介13</p><p>　　3.2 造成上海綠新黑天鵝事件的原因14</p><p>　　3.2.1 上海綠新公司內(nèi)部

18、控制沒有有效的執(zhí)行，對(duì)于子公司控制不到位14</p><p>　　3.2.2 上海綠新內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)于可能存在財(cái)務(wù)舞弊的項(xiàng)目未充分關(guān)注15</p><p>　　3.2.3 上海綠新公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不高15</p><p>　　3.3 對(duì)上海綠新的建議16</p><p>　　3.3.1 完善上海綠新內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制

19、度，尤其是加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制16</p><p>　　3.3.2 強(qiáng)化上海綠新內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)16</p><p>　　3.3.3 改善上海綠新的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高獨(dú)立性16</p><p><b>　　總結(jié)18</b></p><p><b>　　致謝19</b></p&

20、gt;<p><b>　　參考文獻(xiàn)20</b></p><p><b>　　前言</b></p><p>　　隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的逐步確立，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為企業(yè)完善監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制、公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專項(xiàng)活動(dòng)，只負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并不參與其他方面的事務(wù)。相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地存在于企業(yè)內(nèi)部，除最高領(lǐng)導(dǎo)之外

21、，其他各級(jí)組織無權(quán)干涉它行駛自己的職權(quán)[1]。然而隨著企業(yè)經(jīng)營及管理面對(duì)的挑戰(zhàn)越來越大，內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著許多風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　本文通過對(duì)上海綠新黑天鵝事件進(jìn)行分析，選擇了以內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范為研究對(duì)象，在準(zhǔn)備論文開題的過程中，收集整理了相關(guān)的文獻(xiàn)和資料，并結(jié)合在大學(xué)所學(xué)的相關(guān)知識(shí)，從中總結(jié)出內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因和防范措施，希望通過該研究降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而為公司的健康發(fā)展提供保障。<

22、;/p><p>　　1 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概述</p><p>　　1.1 內(nèi)部審計(jì)的概述</p><p>　　1.1.1 內(nèi)部審計(jì)的含義</p><p>　　企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部門是為了監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)行，開展評(píng)定工作。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立行為，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營和管理起到積極作用。首先，在日常工作中，它能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的工作進(jìn)行及時(shí)的審查，判

23、斷內(nèi)部制度是否發(fā)揮相應(yīng)的作用；其次，就企業(yè)的各類信息來看，如會(huì)計(jì)和相關(guān)信息、資產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)績等，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以檢查它們的完整性、合法性、真實(shí)性和安全性，并給出相應(yīng)的評(píng)價(jià)。</p><p>　　與外部審計(jì)相對(duì)，內(nèi)部審計(jì)是完全在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的一項(xiàng)活動(dòng)，其目的在于健全企業(yè)的管理體系，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。它主要包括兩個(gè)方面：第一，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的主體為企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員；第二，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象為內(nèi)部的財(cái)政情況和其他經(jīng)

24、濟(jì)活動(dòng)。</p><p>　　國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)[2]。</p><p>　　1.1.2 內(nèi)部審計(jì)的特征</p><p>　　與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)具有以下幾個(gè)特征：</p&

25、gt;<p>　　一是內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)的目的是通過審計(jì)工作提升公司效益，并且提升企業(yè)的經(jīng)營管理能力。因此，內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)部既要能對(duì)工作、業(yè)務(wù)和信息進(jìn)行監(jiān)督，又要為公司提供咨詢服務(wù)。所以，內(nèi)部審計(jì)的基本特征是服務(wù)的內(nèi)向性。</p><p>　　二是相對(duì)獨(dú)立性。在某些方面，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)具有相同點(diǎn)，比如二者都具有獨(dú)立性。在內(nèi)部審計(jì)過程中，需要依據(jù)國家的法律法規(guī)以及財(cái)會(huì)制定的相關(guān)制度，做到獨(dú)立檢查，公正

26、的給與評(píng)價(jià)，保證企業(yè)在財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)營管理活動(dòng)的信息真實(shí)、有效，維護(hù)好社會(huì)、國家利益。</p><p>　　三是廣泛性。內(nèi)部審計(jì)主要是為單位經(jīng)營管理服務(wù)的，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。</p><p>　　四是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制在整體上表現(xiàn)出緊密的聯(lián)系，并且互相影響。內(nèi)部審計(jì)的工作，不僅要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督，還要對(duì)公司的經(jīng)營情況進(jìn)行檢

27、查，在監(jiān)督管理中總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)，找出問題和差距，從而完善內(nèi)部控制，改進(jìn)經(jīng)營管理。在這個(gè)工作中體現(xiàn)出了內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的特征。</p><p>　　1.1.3 內(nèi)部審計(jì)的作用</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部的作用主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。</p><p>　　一是預(yù)防保護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)在對(duì)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就是在進(jìn)行再監(jiān)督，在部門內(nèi)強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部

28、控制，可以通過審計(jì)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，有效的進(jìn)行改善，拒絕管理疏漏，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)完整，發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度。</p><p>　　二是服務(wù)促進(jìn)作用。內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)的重要職能部門，在工作中可以掌握企業(yè)內(nèi)的所有經(jīng)營活動(dòng)，了解各部門的業(yè)務(wù)流程。因此，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)管理有利，可以改善企業(yè)內(nèi)部不合理的管理、發(fā)揮部門優(yōu)勢、降低成本、提升效益。</p><p>　　三是評(píng)價(jià)鑒證作用。內(nèi)部審計(jì)是

29、在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需求下出現(xiàn)并發(fā)展的，是經(jīng)營管理的產(chǎn)出物。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，管理層次的增多，對(duì)各部門經(jīng)營業(yè)績的考核與評(píng)價(jià)是現(xiàn)代管理不可缺少的組成部分。內(nèi)部審計(jì)工作，可以在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮監(jiān)督作用，提出客觀、公平的意見，有助于企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營達(dá)到高效、穩(wěn)定。</p><p>　　1.2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念</p><p>　　1.2.1 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵</p><p&g

30、t;　　關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》指出：“注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)了存在重大漏洞和錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)就是所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[3]?！鄙鲜鰧徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)，但目前隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，經(jīng)濟(jì)組織的多元化和經(jīng)營方式的復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)目前的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容大大拓展，傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義已不適用于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p&g

31、t;　　內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在審計(jì)工作中做出的工作錯(cuò)誤，為企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)工作中，工作人員無意地分析了具有錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表或者是在對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督管理中，沒能發(fā)揮出審計(jì)作用，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不正確，提出不適宜的意見，使得審計(jì)結(jié)果對(duì)內(nèi)部管理造成傷害、遭受損失，這些行為最終使得審計(jì)主體需要在未來承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)經(jīng)營管理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，因?yàn)槠涮厥獾慕ㄔO(shè)性，所以需要面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大。審計(jì)工作中還要做到監(jiān)管內(nèi)部控制，一旦內(nèi)部控制出現(xiàn)制度缺失、決策

32、不當(dāng)、違紀(jì)處理等問題，要辨別出一切妨礙企業(yè)運(yùn)營的不利因素，適當(dāng)?shù)慕衣冻霾缓侠憩F(xiàn)象，以免在審計(jì)工作中帶來風(fēng)險(xiǎn)和損失。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是指：內(nèi)部審計(jì)過程中審計(jì)人員沒能采用正確的程序和適當(dāng)?shù)姆椒?，?dǎo)致審計(jì)工作中沒能發(fā)現(xiàn)重大的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或出具錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　1.2.2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)工作存在著風(fēng)險(xiǎn)，在整體上看來，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)

33、營風(fēng)險(xiǎn)大致相同。一方面，內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)的部門分支，二者之間存在歸屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)部門的利益可以體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益；另一方面，內(nèi)部審計(jì)的目的是提高企業(yè)價(jià)值，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益。</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)歸屬上的同一性決定了其相對(duì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門行政上受企業(yè)管理，人員待遇方面也依賴企業(yè)提供，它與企業(yè)的聯(lián)系是千絲萬縷的，存在著復(fù)雜的人經(jīng)濟(jì)關(guān)系。這種情感上的紐帶必定會(huì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生一定的影響，使審計(jì)

34、人員承擔(dān)更多額外的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)工作中，工作人員與被審計(jì)的部門發(fā)生價(jià)值沖突，會(huì)為內(nèi)部審計(jì)帶來外部審計(jì)所沒有的風(fēng)險(xiǎn)。一般情況，管理部門沒能很好的理解審計(jì)工作，會(huì)為審計(jì)工作中帶來限制，導(dǎo)致審計(jì)工作不能全面的開展，為單位帶來的服務(wù)和幫助減少。所以，在企業(yè)內(nèi)部要做好普及工作，使部門能夠接受和認(rèn)可審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)作用，減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的報(bào)

35、告風(fēng)險(xiǎn)更為突出。審計(jì)報(bào)告對(duì)問題的表述會(huì)直接影響被審計(jì)范圍和相關(guān)負(fù)責(zé)人的業(yè)績評(píng)價(jià)，因此往往成為審計(jì)人員與被審計(jì)單位關(guān)注的焦點(diǎn)。</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)部門是公司風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道防線，因此內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響更大，后果更嚴(yán)重。</p><p>　　2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范的建議</p><p>　　2.1 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一般成因</p><

36、p>　　2.1.1 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的影響</p><p>　　現(xiàn)在的企業(yè)管理制度為內(nèi)部審計(jì)帶來了變化，審計(jì)工作更多的發(fā)展為事前和事中審計(jì)，這給審計(jì)人員帶來了更高的要求，要求工作人員能夠具有更加全面、綜合的管理知識(shí)，能夠在企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督、管理，一旦工作人員掌握的知識(shí)單一，就會(huì)為單位帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)人員在工作中要做到公平、公正，不能出現(xiàn)開綠燈的情況，保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行。同時(shí)，內(nèi)審人員在審查時(shí)

37、由于受到時(shí)間和成本的限制，沒有掌握到全面的信息，最終會(huì)影響審計(jì)結(jié)果，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，在我國主要存在以下問題：一是內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的準(zhǔn)入管理較為粗放，主要體現(xiàn)在資質(zhì)考核不嚴(yán)格、門檻低、后續(xù)教育松散等問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)較低，尤其是中高端內(nèi)審人才十分匱乏。二是缺乏對(duì)內(nèi)審人員的激勵(lì)和保護(hù)措施。由于業(yè)務(wù)性質(zhì)，內(nèi)審人員在提出問題的過程中，往往會(huì)顯得勢單力薄，甚至可能遭到打擊報(bào)復(fù)，由于缺乏相應(yīng)的保護(hù)和激勵(lì)措施，導(dǎo)致一些內(nèi)審人員在問題面

38、前保持沉默，加大了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　2.1.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是指企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員都要有一定的獨(dú)立性權(quán)威性。如果一個(gè)企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏它的獨(dú)立性，就不能夠保證審計(jì)工作的公正公開，對(duì)于企業(yè)的審計(jì)工作的開展非常不利。首先，如果審計(jì)工作受到管理層的干預(yù)，不能把準(zhǔn)確的信息披露出來，就會(huì)使得審計(jì)的結(jié)果不為外界所信服。

39、其次，如果審計(jì)人員存有私心，就會(huì)使得審計(jì)的結(jié)果與原結(jié)果相差很遠(yuǎn)。對(duì)于企業(yè)來說，公司的內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的行為，它是用來監(jiān)督和評(píng)定績效的一種獨(dú)立行為，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的日常管理和經(jīng)營有著非常重要的作用。對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部管理帶來一種良好的作用，對(duì)于與公司日常運(yùn)營的監(jiān)管有著很大的作用。除此之外，他對(duì)于檢查公司內(nèi)部的完整性也有很重要的作用。</p><p>　　大家眾所周知的是內(nèi)部審計(jì)是與外部審計(jì)相

40、對(duì)的一種活動(dòng)，外部審計(jì)主要是對(duì)公司的外部進(jìn)行的一種審計(jì)行為，而內(nèi)部審計(jì)則是對(duì)公司內(nèi)部的管理進(jìn)行審計(jì)的一種活動(dòng)，它對(duì)于公司的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，對(duì)于提高企業(yè)的競爭力，提升公司的經(jīng)營服務(wù)有著非常重要的作用。</p><p>　　2.1.3 內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行</p><p>　　美國2002年7月頒布的《薩班斯法案》中404條款規(guī)定公司管理層及外部審計(jì)師對(duì)于公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的責(zé)任,要求公

41、司管理層和公共審計(jì)師在年報(bào)中就公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)控系統(tǒng)作出評(píng)價(jià),還要求外部公共審計(jì)師對(duì)公司管理層,對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估過程及結(jié)論進(jìn)行檢查并出具意見。據(jù)此可以得知，內(nèi)部控制對(duì)于公司的重要性。如果內(nèi)部控制不能夠有效的運(yùn)行，就會(huì)使得公司的審計(jì)工作變的極為困難，使得公司審計(jì)產(chǎn)生的結(jié)果偏離原來的結(jié)果。對(duì)于內(nèi)部控制作用的重要性，企業(yè)早在很久以前都重視到了，但是由于各種各樣的其他原因，使得大部分企業(yè)的內(nèi)部控制不能得到很好的掌控。 </p>

42、<p>　　2.1.4 審計(jì)方法不合理</p><p>　　隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，新的審計(jì)方法也一直層出不窮，但是并不是新的審計(jì)方法就一定是適合所有的企業(yè)，整個(gè)的照搬照用別的企業(yè)的審計(jì)方法顯然是不合理的。公司只有在發(fā)展的過程中對(duì)于已有的審計(jì)方法進(jìn)行不斷的改進(jìn)，研究，開發(fā)出適合自己公司的審計(jì)方法才是對(duì)公司的發(fā)展有促進(jìn)作用的最好結(jié)果。 &l

43、t;/p><p>　　2.1.5 審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的龐雜性</p><p>　　隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大，日常業(yè)務(wù)也變得越來越復(fù)雜，因此使得企業(yè)中的審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容也變得越來越復(fù)雜。隨著審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容的復(fù)雜性，就導(dǎo)致了審計(jì)過程中出現(xiàn)各種各樣的問題。因此，企業(yè)在日常的審計(jì)工作中，一定要嚴(yán)謹(jǐn)，不能讓審計(jì)工作出現(xiàn)誤差，否則就會(huì)使得審計(jì)出來的結(jié)果不正確，對(duì)公司的決策和管理帶來

44、麻煩。審計(jì)部門在日常的工作中，對(duì)于審計(jì)可能出現(xiàn)的問題，要多加注意，這樣就能降低審計(jì)的誤差帶來的損失，增強(qiáng)公司的競爭優(yōu)勢。</p><p>　　2.2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范建議</p><p>　　2.2.1 提升內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)</p><p>　　提升內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)，需要在原有程度上提高工作人員的判斷力，使其在主觀上產(chǎn)生更強(qiáng)的關(guān)注意識(shí)。在開展審計(jì)工作中，具體案

45、件具體分析，不同的對(duì)象需要分析的數(shù)據(jù)和資料是不同的，自身需要具有辨別能力，進(jìn)行系統(tǒng)化的整理與研究，尋找最重要的內(nèi)在本質(zhì)。</p><p>　　其次，審計(jì)工作人員的職業(yè)道德可通過培訓(xùn)及其他一些途徑進(jìn)行提高。內(nèi)部審計(jì)這一項(xiàng)工作，對(duì)業(yè)績考核的同時(shí)，還要對(duì)誠信進(jìn)行評(píng)價(jià)，一旦出現(xiàn)腐敗行為就嚴(yán)肅處理。避免由于審計(jì)工作人員的腐敗導(dǎo)致結(jié)論與現(xiàn)實(shí)不符而造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)使審計(jì)工作人員的素質(zhì)得到進(jìn)一步提高，，在培訓(xùn)時(shí)要注意

46、時(shí)效性、不走形式主義，使其能夠?qū)⑴嘤?xùn)中學(xué)習(xí)到的東西真正運(yùn)用到生活中來，爭取每一次培訓(xùn)都能夠達(dá)到比較理想的效果，使其業(yè)務(wù)素質(zhì)得到進(jìn)一步提高來應(yīng)對(duì)審計(jì)時(shí)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　2.2.2 設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)</p><p>　　審計(jì)對(duì)于企業(yè)的重要性是不言而喻的，因此每個(gè)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在公司設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)。設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于公司來說的作用是巨大的，合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以讓公司的審

47、計(jì)工作變的更為簡潔，使得公司的財(cái)務(wù)更加清晰。一旦公司的日常運(yùn)營出現(xiàn)了問題，審計(jì)部門就能夠及時(shí)的做出規(guī)劃，對(duì)公司的工作進(jìn)行梳理，找出公司存在的問題，給公司的競爭帶來優(yōu)勢，促進(jìn)公司的快速發(fā)展。</p><p>　　2.2.3 建立有效的內(nèi)部控制</p><p>　　對(duì)于企業(yè)來說，能夠建立起完整的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)構(gòu)對(duì)于公司來說是十分重要的，這能夠使公司建立起對(duì)內(nèi)部質(zhì)量的控制力度。如何建立起有效的內(nèi)部控

48、制對(duì)于一個(gè)公司來說是一個(gè)巨大的問題，只有建立起完整的審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)公司的審計(jì)工作的監(jiān)控，對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行實(shí)時(shí)的了解，才能建立起完整的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，這樣才會(huì)對(duì)公司的發(fā)展帶來良好的作用，促進(jìn)公司的發(fā)展。</p><p>　　2.2.4 采取科學(xué)的審計(jì)方法</p><p>　　無論任何企業(yè)，如果不能采取科學(xué)的審計(jì)方法，不僅會(huì)使得公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)加重，還有可能使得審計(jì)過程中出現(xiàn)各種不同的

49、問題。因此企業(yè)在日常的工作中，應(yīng)當(dāng)時(shí)時(shí)的對(duì)自己部門的審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，概括出科學(xué)的審計(jì)方法，替代原有的傳統(tǒng)的費(fèi)時(shí)費(fèi)力的審計(jì)方法，科學(xué)的審計(jì)方法對(duì)于企業(yè)有著很重要的作用。這會(huì)大大的減少公司的工作量，降低出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。因此，在企業(yè)的日常工作中，應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)的審計(jì)方法，降低公司的工作量。</p><p>　　2.2.5 審計(jì)對(duì)象應(yīng)集中關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，以及容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的項(xiàng)目</p><p>

50、　　在企業(yè)的日常運(yùn)營中，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)對(duì)象應(yīng)集中關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，以及容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的項(xiàng)目，對(duì)于這些項(xiàng)目，采取盡可能多的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，對(duì)于公司的審計(jì)部門的依賴性是非常大的，如果審計(jì)部門不能拿出準(zhǔn)確的方案，那么就很有可能使得公司在執(zhí)行相關(guān)項(xiàng)目的時(shí)候產(chǎn)生不可預(yù)估的損失。反之如果審計(jì)部門能夠提前的對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，研究他的可行性與否，提前作出對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的操控，那么就會(huì)使得公司減少損失或者不做損失。

51、因此對(duì)于審計(jì)部門的審計(jì)對(duì)象來說，他們的工作要求就被限制的很嚴(yán)格，不能出現(xiàn)絲毫的誤差，并同時(shí)保持對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，盡量不發(fā)生錯(cuò)報(bào)以及漏報(bào)的事件，減少對(duì)公司的損失，這對(duì)于公司的日常發(fā)展以及公司在競爭上取得優(yōu)勢的幫助是十分巨大的。</p><p>　　3 基于上海綠新黑天鵝時(shí)間的案例分析</p><p>　　3.1 上海綠新黑天鵝事件概況</p><p>　　3.1.1

52、相關(guān)公司概況</p><p>　　上海綠新集團(tuán)是一家包裝材料的科技股份有限公司，這是由香港財(cái)團(tuán)進(jìn)行控股的一家致力于高新技術(shù)開發(fā)的材料公司。上海綠新的主營業(yè)務(wù)是為其客戶生產(chǎn)一種綠色環(huán)保的常用于包裝的材料——真空鋁鍍紙。該公司在2015年時(shí)收到了兩項(xiàng)來自公司旗下控制的財(cái)團(tuán)的投資，現(xiàn)在公司發(fā)展迅速，且擁有自己的專利產(chǎn)品，在市場上競爭優(yōu)勢非常大，在本行業(yè)處于領(lǐng)先地位。</p><p>　　浙江德美

53、集團(tuán)的總部位于浙江桐鄉(xiāng)，它的直營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)各種紙容器，作為國內(nèi)最大的加價(jià)生產(chǎn)紙容器的公司之一。對(duì)于此次事件，德美公司表示，此次收購是由上海綠新公司發(fā)起的，上海綠新通過注入資金得到浙江德美公司的百分之六十的控股權(quán)，而浙江德美則依靠融資使公司得到長久的發(fā)展，這對(duì)雙方都是有好處的。</p><p>　　3.1.2 事件簡介</p><p>　　在2013年6月份，上海綠新公司出資7380萬收購了

54、浙江德美百分之六十的股權(quán)。但是這種友好的關(guān)系僅僅只維持了不到1年，雙方便由于各種問題，各種糾紛而產(chǎn)生了很多財(cái)務(wù)糾紛，使得雙方的合作關(guān)系就此破裂。</p><p>　　在2015年初，上海綠新集團(tuán)突然對(duì)外發(fā)出公告稱，浙江德美公司內(nèi)部管理存在許多問題，且不服從上海綠新集團(tuán)的管理，上海綠新集團(tuán)已經(jīng)失去對(duì)浙江德美的控制權(quán)，公告中指控浙江德美對(duì)上海綠新存在巨大的財(cái)務(wù)詐騙，涉案資金高達(dá)4個(gè)億。此后，上海綠新集團(tuán)對(duì)浙江德美進(jìn)行

55、了訴訟，并且報(bào)警抓捕浙江德美的管理層，雙方鬧得不歡而散。</p><p>　　隨后，上海綠新公司在對(duì)浙江德美進(jìn)行財(cái)務(wù)清算時(shí)，遭到了浙江德美的拒絕，并且在此前的幾次對(duì)于浙江德美公司的控制過程中，曾多次收到來自浙江德美管理層的阻撓。上海綠新對(duì)此感到不滿，因此一紙?jiān)V訟將浙江德美告上了法院，但是上海的二級(jí)法院并沒有對(duì)此申請做出應(yīng)答，緊接著上海綠新邊將浙江德美告上了上海高級(jí)法院，并且報(bào)警對(duì)浙江德美的管理層進(jìn)行刑事拘留。雙方

56、關(guān)系就此惡化，展開了一系列的交鋒，由于事件的產(chǎn)生雙方都有責(zé)任，且在質(zhì)控的過程中雙方各不退讓，導(dǎo)致事件進(jìn)一步的惡化，使得雙方的關(guān)系一再下降。</p><p>　　在2015年的7月，上海綠新集團(tuán)又發(fā)出事件進(jìn)展公告稱，上海綠新集團(tuán)申請的司法強(qiáng)制清算到目前依然沒有獲得二級(jí)法院的支持，但上海綠新不會(huì)放棄訴訟請求，緊接著上海綠新又向浙江省高院發(fā)起了申訴，并對(duì)浙江德美的管理層進(jìn)行狀告，指責(zé)其不服從母公司上海綠新的安排，到現(xiàn)在

57、為止，上海綠新集團(tuán)的上訴仍然受到浙江德美的阻撓，導(dǎo)致財(cái)務(wù)清算不能進(jìn)一步的展開。但是浙江德美的管理層對(duì)此并不認(rèn)可，浙江德美方面認(rèn)為，上海綠新這是在尋找機(jī)會(huì)吞并德美公司，德美公司完全有能力可以解決自己的資金問題，并且現(xiàn)當(dāng)下德美公司的資金充足。當(dāng)初，上海綠新集團(tuán)對(duì)浙江德美的收購，本身就是一個(gè)騙局，浙江德美對(duì)此表示出強(qiáng)烈的不滿。</p><p>　　3.2 造成上海綠新黑天鵝事件的原因</p><p&

58、gt;　　3.2.1 上海綠新公司內(nèi)部控制沒有有效的執(zhí)行，對(duì)于子公司控制不到位</p><p>　　在2014年11月份的時(shí)候，上海綠新集團(tuán)對(duì)浙江德美公司的要求做出了回應(yīng)，為浙江德美辦理了數(shù)額高達(dá)2.3億元的貸款。在當(dāng)時(shí)的約定中，浙江德美承諾拿到貸款后將先償還上海綠新公司的1.5億欠款，但是當(dāng)浙江德美公司拿到貸款后，不僅沒有對(duì)上海綠新進(jìn)行還款，并且在賬上的其他用于購買材料的費(fèi)用也被浙江德美挪走專用，上海綠新集團(tuán)發(fā)

59、現(xiàn)這一事情后，意識(shí)到事件的重要性，因此找到浙江德美公司進(jìn)行質(zhì)問，不料浙江德美翻臉不認(rèn)人，最終使得上海綠新將浙江德美告上了法院。</p><p>　　上海綠新對(duì)于此次事件感到驚訝，并且迅速組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于浙江德美的財(cái)務(wù)進(jìn)行調(diào)查。結(jié)果經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，浙江德美公司的賬務(wù)存在很嚴(yán)重的問題，其中有多比賬務(wù)資金去路不明，并且在財(cái)務(wù)上還存在漏報(bào)、少報(bào)的問題，內(nèi)部審計(jì)部門迅速提出對(duì)與浙江德美管理層的質(zhì)疑，對(duì)其財(cái)務(wù)上存在的重大問題

60、進(jìn)行解釋。不料，卻遭到浙江德美公司的拒絕，最終雙方不歡而散，由于財(cái)務(wù)問題而產(chǎn)生的各種影響使得雙方糾紛不斷，雙方的“蜜月期”就此結(jié)束。</p><p>　　在此次事件中，綠新公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有提前做好工作，導(dǎo)致公司內(nèi)部不能得到有效的控制，對(duì)于子公司德美公司的控制力不到位。由于綠新集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)的疏忽，使得綠新集團(tuán)在對(duì)德美公司了解的不充分的前提下就進(jìn)行了融資，最終導(dǎo)致了“子母”公司的反目成仇，上海綠新集團(tuán)的指令在

61、德美公司這邊得不到執(zhí)行，最終導(dǎo)致了合作雙方的不歡而散。</p><p>　　3.2.2 上海綠新內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)于可能存在財(cái)務(wù)舞弊的項(xiàng)目未充分關(guān)注</p><p>　　上海綠新集團(tuán)收購浙江德美的審計(jì)工作是由一家中介公司完全承擔(dān)的。在這期間，中介公司對(duì)浙江德美進(jìn)行了全面的調(diào)查發(fā)現(xiàn)浙江德美并不存在問題，對(duì)此上海綠新就表示滿意，沒有派出審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，導(dǎo)致了浙江德美的財(cái)

62、務(wù)上存在的問題沒有被及時(shí)解決，上海綠新集團(tuán)因此遭受了重大的損失，不僅僅是財(cái)產(chǎn)上的損失還有名譽(yù)上的損失。這充分顯示出了上海綠新集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)烈，對(duì)于浙江德美可能存在的財(cái)務(wù)舞弊上的項(xiàng)目沒有進(jìn)行關(guān)注，完全依靠中介公司，這種做法極大的損害了公司的利益，對(duì)于公司的發(fā)展是非常不利的。上海綠新集團(tuán)審計(jì)人員此次的審計(jì)疏忽，暴露出了上海綠新集團(tuán)長期以來存在于企業(yè)內(nèi)的問題，企業(yè)中審計(jì)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的掌控力度不強(qiáng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的與控制也沒有很好的

63、措施，致使問題發(fā)生時(shí)不能得到及時(shí)有效的解決。企業(yè)要想得到長足的發(fā)展，就需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)他們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識(shí)，這樣對(duì)于企業(yè)的發(fā)展才有利處。</p><p>　　3.2.3 上海綠新公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不高</p><p>　　首先對(duì)于綠新公司此次通過中介機(jī)構(gòu)來對(duì)浙江德美進(jìn)行審計(jì)工作，這在一定程度上就顯示出了上海綠新公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的不足。其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠做出這樣的決定，顯

64、然是上海綠新的管理層所默許的，這充分顯示出了上海綠新集團(tuán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)所存在的問題。審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有自己的獨(dú)立性，沒有經(jīng)過財(cái)務(wù)分析就直接經(jīng)由管理層的默許對(duì)其中介公司提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行信賴，這是一種非常不明智的行為。審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有自己的獨(dú)立性，而是受到管理層的指派來解決審計(jì)問題，那么審計(jì)機(jī)構(gòu)就失去了它的獨(dú)立性，不能對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目作出及時(shí)準(zhǔn)確的判斷。作為企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，只有他的獨(dú)立性夠高，能夠及時(shí)的為企業(yè)的發(fā)展做出指引，這樣的審計(jì)機(jī)構(gòu)才有存在的必要性，才

65、會(huì)對(duì)公司的發(fā)展提供幫助，提升公司的競爭力。</p><p>　　3.3 對(duì)上海綠新的建議</p><p>　　3.3.1 完善上海綠新內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，尤其是加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制</p><p>　　對(duì)于上海綠新公司來說，完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的調(diào)整，是加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)的有效控制的根本方法。上海綠新集團(tuán)在沒有完全調(diào)查清楚浙江德美公司的財(cái)務(wù)問題

66、的前提下，就進(jìn)行對(duì)于德美集團(tuán)的收購，這是一種不理智的行為，這種行為直接導(dǎo)致了雙方的矛盾，是其發(fā)生糾紛的根源，最終導(dǎo)致了雙方的決裂。因此上海綠新公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，尤其是對(duì)子公司的財(cái)務(wù)的控制。</p><p>　　3.3.2 強(qiáng)化上海綠新內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)</p><p>　　對(duì)于加強(qiáng)上海綠新集團(tuán)的內(nèi)部控制力度，最為重要的便是強(qiáng)化上海綠新公司內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在此次事

67、件中，由于綠新集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，直接導(dǎo)致產(chǎn)生了不可挽救的后果。因此上海綠新公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并使得他們在培訓(xùn)中所學(xué)到的知識(shí)能夠與實(shí)踐結(jié)合起來，增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的靈敏程度。只有這樣，才能進(jìn)一步的加強(qiáng)公司的競爭力，提高公司的優(yōu)勢。強(qiáng)化公司內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于國內(nèi)的所有中小企業(yè)都有著重要的作用。目前中國的大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的掌控不足，導(dǎo)致許多公司

68、的發(fā)展受到限制，因此產(chǎn)生了很多的糾紛。</p><p>　　3.3.3 改善上海綠新的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高獨(dú)立性</p><p>　　在國外，先進(jìn)國家除了設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)外，通常還設(shè)有審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員設(shè)于董事會(huì)內(nèi)，必須參與董事會(huì)議。這樣一來，它不僅能監(jiān)督管理層還能在一定程度上牽制他們。</p><p>　　在這次事件中，凸顯出了一個(gè)非常尖銳的問題就是上海綠新公司的

69、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)，受到公司部門的制約，受到管理層的制約。因此上海綠新集團(tuán)應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)自己公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，公司不應(yīng)當(dāng)干涉審計(jì)機(jī)構(gòu)的日常工作，以免使得審計(jì)工作的準(zhǔn)確性受到影響，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使得它能夠獨(dú)立的進(jìn)行審計(jì)工作。</p><p>　　上海綠新對(duì)于浙江德美的審計(jì)工作遭到拒絕，這樣做的直接后果就是，公司的直接融資不能得到回報(bào)，使得公司損失慘重。若是公司能夠提前做好審計(jì)工作，那么此次事件

70、完全屬于可避免的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不容侵犯，若是審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不高，就不能做出準(zhǔn)確的判斷，影響公司的發(fā)展與規(guī)劃，給公司帶來不好的影響。</p><p><b>　　總結(jié)</b></p><p>　　本文在立足于前任研究成果，以上海綠新公司為例，通過對(duì)上海綠新公司企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、形成原因等進(jìn)行分析，提出了防范上海綠新公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，能夠?qū)Ψ婪犊刂粕虾?/p>

71、綠新公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到一定的借鑒和參考作用。綜上，本文研究得出的結(jié)論包括以下幾個(gè)方面：</p><p>　　第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在不可避免的，它存在于審計(jì)業(yè)務(wù)開展的每個(gè)環(huán)節(jié)。隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，給審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與危害程度都大大增加。</p><p>　　第二，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然無法避免，但可以進(jìn)行防范和控制，并

72、且由于這些風(fēng)險(xiǎn)具有較大的危害性，對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)防對(duì)于企業(yè)來說具有十分重要的意義。但是，對(duì)于企業(yè)來時(shí)，公司的內(nèi)部設(shè)計(jì)是一個(gè)長期的復(fù)雜的程序，對(duì)于此種情況，企業(yè)的審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)提前的認(rèn)識(shí)，及時(shí)的預(yù)防控制各種風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究、分析，調(diào)查處產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，以求得在根本上解決這些問題，這樣才能夠使得公司的日常運(yùn)用得到穩(wěn)定，企業(yè)的競爭得到優(yōu)勢。</p><p>　　第三，企業(yè)

73、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是多方面因素合力導(dǎo)致形成的。因此，防范和控制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅需要審計(jì)主體的努力，同時(shí)也需要相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，更離不開完善的法律法規(guī)和健全的審計(jì)體制。相信隨著我國各項(xiàng)體制改革的逐步完善，通過審計(jì)主體、客體及其他有關(guān)部門的積極努力，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制必將會(huì)越來越完善有效。</p><p><b>　　致謝</b></p><p>　　光陰似箭，歲月

74、如梭，我的大學(xué)生涯也即將劃下一個(gè)圓滿的句號(hào)。在這四年中，我度過了我人生中最重要的階段，認(rèn)識(shí)了尊敬的老師，結(jié)識(shí)了可愛的同學(xué)。離別在即，我的內(nèi)心無比的激動(dòng)，也無比的傷感，但是，我更知道，今日的分別是為了明日更好地重聚。今日，在此，我要向我心中的這么些人致謝。</p><p>　　首先，是我最最親愛的父母，感謝你們，是你們含辛茹苦地?fù)狃B(yǎng)我長大，提供給我那么優(yōu)質(zhì)的學(xué)習(xí)環(huán)境，是你們給我上了人生中的第一課——親情，在我年少的

75、多少個(gè)日日夜夜，你們默默地付出?？?，你們嘗；累，你們上。換來的甘甜往往是我在享受，而你們卻甘之如飴。你們一只在我身后默默地支持我，祝福我。如果有人問，這個(gè)世界上誰最愛我，我會(huì)毫不猶豫的回答——我最最親愛的父親母親。謝謝你們。</p><p>　　其次，我要感謝我的老師們。我不會(huì)忘記在這四年里，老師對(duì)我的諄諄教導(dǎo)，循循善誘。生活上，你們的親切和藹，讓遠(yuǎn)離父母的我感受到了如同家的溫暖。學(xué)習(xí)上，你們運(yùn)用豐富的知識(shí)，精彩

76、的言語，教給我各項(xiàng)扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)。與其說你們是蠟炬，不如說你們是我人生的園丁，讓我逐步完善自我，讓我今日滿載而歸。在寫論文的初期，我遇到了許多的問題，正是你們的耐心解答與幫助，我的論文才得以圓滿完成。感謝你們，我的各位恩師。</p><p>　　最后，我還有感謝的是我最最可愛的同學(xué)。四年中，我們相親相愛，離開家人，我們成了彼此最最親密的家人。我們一同學(xué)習(xí)，一同玩鬧，一同進(jìn)步。感謝你們對(duì)于我的各種學(xué)習(xí)上，生活上的幫

77、助。</p><p>　　在此，我向你們獻(xiàn)上我最最誠摯的協(xié)議，也祝愿你們在今后的生活中辛福美滿。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　尹平. 審計(jì)理論與實(shí)務(wù)[M]. 北京中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社, 2008.</p><p>　　王寶慶,張慶龍. 內(nèi)部審計(jì)[M]. 大連東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社, 201

78、3.</p><p>　　張倩. 電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范研究[D].山東大學(xué).2005.</p><p>　　孫殿輝,孫秀君. 內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)[J].2011.12.</p><p>　　黃國瑞. 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證問題研究[D]. 安徽大學(xué), 2007.</p><p>　　楊露. 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范[J]. 2012.0

79、3.</p><p>　　摘自互聯(lián)網(wǎng).司法清算申請駁回后反遭舉報(bào),上海綠新黑天鵝事件隱情[Z].2016.</p><p>　　劉偉全.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范[J]. </p><p>　　許真真.如何有效規(guī)避和防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].2011.02</p><p>　　宋鵬程.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的分析與防范研究——以SD公司為例