畢業(yè)論文--淺談對(duì)完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考

1、<p><b>　　目錄</b></p><p>　　中文摘要與關(guān)鍵詞 ………………………………………………………………… 1</p><p>　　一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 ……………………………………………………… 1</p><p>　　二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的突出問(wèn)題 ………………………………………… 1</p>

2、<p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)性質(zhì)的認(rèn)定較為模糊 …………………………………………… 1</p><p>　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)的工作范圍過(guò)于狹窄 …………………………………………… 2</p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)的方法模式滯后 ………………………………………………… 2</p><p>　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)的客觀性與獨(dú)立性不強(qiáng) …………………………………

3、……… 3</p><p>　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計(jì)人員水平有待提高 ……………………………………………… 3</p><p>　　三、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要方略 ………………………………………… 4</p><p>　　（一）明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)與定位 ……………………………………………… 4</p><p>　?。ǘ┖侠碓O(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) …

4、………………………………………………… 4</p><p>　?。ㄈU(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的作業(yè)領(lǐng)域 ………………………………………………… 5</p><p>　?。ㄋ模└倪M(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法和方式 ……………………………………………… 5</p><p>　　（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì) ………………………………………………… 6</p><p>　

5、　四、總結(jié) …………………………………………………………………………… 6</p><p>　　參考文獻(xiàn) …………………………………………………………………………… 7</p><p>　　致謝 ………………………………………………………………………………… 8</p><p>　　[摘要] 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組

6、織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作是公司提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、提高投資回報(bào)的重點(diǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、提升內(nèi)部控制和管理理念，是完善公司治理機(jī)制的重要一環(huán)。 本文從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，剖析了目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了改善的對(duì)策。</p><p>　　[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)現(xiàn)狀；突出問(wèn)題；解決方略</p>

7、;<p>　　淺談對(duì)完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自身的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)體系，并對(duì)企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。目前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，內(nèi)審人員素質(zhì)不高，對(duì)內(nèi)審作用缺乏應(yīng)有的重視，限制了內(nèi)審工作的開展。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)

8、企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問(wèn)題，維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)體系的重要組成部分，它的重要職能是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，建立內(nèi)部審計(jì)制度也是國(guó)際上通行的做法，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部審計(jì)正發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。</p><p>　

9、　我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)在國(guó)際上蓬勃發(fā)展，我國(guó)從上世紀(jì)80年代中期實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)從無(wú)到有，取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。一是內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍迅速發(fā)展壯大，從業(yè)人員已達(dá)三十多萬(wàn)人。二是內(nèi)部審計(jì)的作用越來(lái)越重要，由建立初期以弊端審計(jì)為主的“檢查者”角色，向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的高層次的“參謀”轉(zhuǎn)變。三是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)交流合作的速度加快。和國(guó)外重視內(nèi)

10、部審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)相比，我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)工作在我國(guó)并沒(méi)有產(chǎn)生應(yīng)有的效益，許多單位雖設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但卻做的是財(cái)務(wù)的輔助工作，有的單位甚至連自己的章程都沒(méi)有，有的單位雖有自己的章程，但大都引用一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作標(biāo)準(zhǔn)，他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是監(jiān)督會(huì)計(jì)，而忽視了內(nèi)審的管理控制職能。 </p><p>　　我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的突出問(wèn)題</p><p>　　隨著我國(guó)改革的不斷

11、深入、經(jīng)濟(jì)社會(huì)的日益進(jìn)步及企業(yè)組織的發(fā)展變化，現(xiàn)有的各種審計(jì)及其構(gòu)成的審計(jì)組織體系日益暴露出不少缺陷和弊端。就企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)而言，目前存在的突出問(wèn)題主要在于：</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)的認(rèn)定較為模糊</p><p>　　近代以來(lái)，隨著股份制這種集中和積聚資本的有效形式被廣泛采用，跨國(guó)公司的不斷崛起，不僅使管理層次的分解比以前更加迅速，而且使得企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。許多企業(yè)為了開拓

12、和占領(lǐng)市場(chǎng)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，都要求建立有效的內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)基于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計(jì)賴以存在的客觀基礎(chǔ)。然而，我國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生卻是一個(gè)行政命令的產(chǎn)物，片面強(qiáng)調(diào)外向性服務(wù)及作為國(guó)家審計(jì)基礎(chǔ)（政府審計(jì)的延伸）而存在的內(nèi)部審計(jì)模式。這種審計(jì)模式實(shí)際上導(dǎo)致了人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)認(rèn)定上的模糊，從而不利于甚至阻礙著內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展。當(dāng)時(shí)，

13、不少企業(yè)很不理解甚至有抵觸情緒，至今在有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍難以融入其整體經(jīng)營(yíng)管理之中，其結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作很難正常開展，更談不上履行其監(jiān)督評(píng)價(jià)職能及開展保證咨詢活動(dòng)，因而不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向性服務(wù)的作用。</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)的工作范圍過(guò)于狹窄</p><p>　　在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立之初，多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其獨(dú)立性本質(zhì)特征認(rèn)識(shí)不足，錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)就是查帳，并將內(nèi)

14、部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于財(cái)會(huì)部門之內(nèi)，形成“財(cái)審合一”的局面，其結(jié)果不僅使內(nèi)部審計(jì)無(wú)力監(jiān)督財(cái)會(huì)部門(自身)，而且受其地位和權(quán)限的限制也很難監(jiān)督其他部門(他人)，做出的審計(jì)結(jié)論往往有失客觀公正。后來(lái)，情況雖有所變化，但總體上沒(méi)有根本性的改進(jìn)。直至現(xiàn)階段，我國(guó)仍有不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅局限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面(審查)，很少觸及經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域，從而使內(nèi)部審計(jì)多屬財(cái)務(wù)性質(zhì)，歸屬于財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。盡管政府機(jī)構(gòu)及有關(guān)部門的指導(dǎo)精神要求或建議將財(cái)會(huì)部門與審計(jì)機(jī)構(gòu)

15、分立，但有些企業(yè)采取一套班子的做法，應(yīng)付監(jiān)督檢查時(shí)才可能分為兩個(gè)機(jī)構(gòu)，平時(shí)卻將它們合二為一，這就使得內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際上變成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的自審過(guò)程，其客觀性與公正性自然可想而知!</p><p>　　我國(guó)加入WTO后，外國(guó)及國(guó)際會(huì)計(jì)公司進(jìn)一步進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，其爭(zhēng)奪的服務(wù)對(duì)象首要的是國(guó)內(nèi)國(guó)有企業(yè)，主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域之一是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和日趨復(fù)雜的外部環(huán)境，企業(yè)必須設(shè)置或建全專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)并確保其獨(dú)立性，

16、內(nèi)部審計(jì)人員也必須努力提高執(zhí)業(yè)能力與服務(wù)水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力及抗風(fēng)險(xiǎn)能力，不斷開辟新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，其工作也應(yīng)在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，向內(nèi)部控制、經(jīng)管績(jī)效、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、公司治理、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)管理等更廣范圍、更深層次領(lǐng)域延伸與拓展，從而為改進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)，提高運(yùn)營(yíng)效率，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值服務(wù)。</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)的方法模式滯后</p><p>　　由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)主要仍以財(cái)務(wù)收支審

17、計(jì)為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，因而審計(jì)方法和技術(shù)也主要以手工查賬為主。 很少運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)、內(nèi)控制度評(píng)審、計(jì)算機(jī)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中此法運(yùn)用得更少。審計(jì)方法和技術(shù)手段的落后，必然制約內(nèi)部審計(jì)職能和作用的發(fā)揮。</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)的客觀性與獨(dú)立性不強(qiáng)</p><p>　　審計(jì)的獨(dú)立性，是審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督等其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督獨(dú)具的本質(zhì)特征，

18、是審計(jì)能夠有效發(fā)揮作用必備的內(nèi)在條件。無(wú)論是外部審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，都具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性既表現(xiàn)在其機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上，又表現(xiàn)在其職權(quán)的授予行使上，還表現(xiàn)在審計(jì)的客觀性上?？陀^性是內(nèi)部審計(jì)人員必須保持的獨(dú)立的精神狀態(tài)，是使內(nèi)部審計(jì)工作取得人們信任并具有權(quán)威性，進(jìn)而增強(qiáng)其獨(dú)立性的重要條件。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性，是使內(nèi)部審計(jì)具有客觀性、權(quán)威性及公正性的必要條件。從我國(guó)的形狀來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范

19、圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，但是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)；同時(shí)，我國(guó)原有的審計(jì)制度曾規(guī)定，其在對(duì)有關(guān)主管部門審計(jì)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)有重大問(wèn)題，可向被審計(jì)單位的上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映，長(zhǎng)期以往這就造成了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制發(fā)育不良。</p><p>　　顯然，這種過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)接受兩個(gè)利益格局不同的階層領(lǐng)導(dǎo)或稱“雙向領(lǐng)導(dǎo)”，并同時(shí)為利益格局不一致的經(jīng)濟(jì)主體服務(wù)，實(shí)際上超越了內(nèi)部審計(jì)固有的職域，其結(jié)果是把內(nèi)部審計(jì)推向了兩難的

20、境地，且導(dǎo)致多數(shù)內(nèi)部審計(jì)最終還是偏向與其利益有關(guān)的一方，失去或難以保持其應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。這種外部的審計(jì)期望大于其內(nèi)在的實(shí)際潛能之規(guī)定或情形，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員難以適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)效不高。在此情況下，內(nèi)部審計(jì)力量非但未能得到加強(qiáng)，反而不斷遭到削弱，進(jìn)而又影響著內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展及其作用的有效發(fā)揮。</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)人員水平有待提高</p><p>　　現(xiàn)階段的內(nèi)部

21、審計(jì)大多是事中、事后的“查錯(cuò)防弊”，而事實(shí)上內(nèi)部審計(jì)還可以通過(guò)有效的事前工作，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供相關(guān)的信息、技術(shù)等支持與服務(wù)，以便管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然，這要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的素質(zhì)與水平，但我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉甚至不懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。</p><p>　　不僅如此，內(nèi)部審計(jì)

22、在有些單位的地位不高也使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身的工作缺乏足夠的信心與熱情，他們往往被誤解或在不順心狀態(tài)抑或不適宜環(huán)境下工作，感覺(jué)到開展審計(jì)工作和實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的困難。顯然，這不利于充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)與開展工作的積極性和主動(dòng)性，也不利于進(jìn)一步提高他們的學(xué)識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)</p><p>　　完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要方略</p><p>　　鑒于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的突

23、出問(wèn)題，無(wú)論其定性定位、體制機(jī)制或方法方式等，都無(wú)法進(jìn)一步適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)需要。內(nèi)部審計(jì)與入世以來(lái)新要求的差距日益擴(kuò)大，其局限性隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化則更加明顯，因而急需對(duì)內(nèi)部審計(jì)加以改進(jìn)和完善，并謀求全方位、寬領(lǐng)域、高質(zhì)量的發(fā)展，其主要方略是：</p><p>　　明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)與定位</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于極其重要而又特殊的地位,部審計(jì)既

24、是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制其他部分的主要力量，因而其在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮不可替代的積極的作用。不僅如此，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，隨著外部環(huán)境變化、各種風(fēng)險(xiǎn)增多、公司治理加強(qiáng)及內(nèi)部組織重整，內(nèi)部審計(jì)工作還應(yīng)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評(píng)價(jià)及促進(jìn)作用，由此也賦予了內(nèi)部審計(jì)人員更重、更多的職責(zé)和使命。</p><p>　　事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)的作用不僅在于監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制

25、活動(dòng)，還在于幫助組織進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營(yíng)造，成為內(nèi)部控制過(guò)程設(shè)計(jì)的顧問(wèn)，建議并督促管理當(dāng)局建立健康積極的組織文化，使其成員能自覺(jué)地把辦事準(zhǔn)則和職業(yè)道德放在首位，共同致力于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在其制定并修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說(shuō)明》（2001年）中認(rèn)定：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的效果，幫

26、助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！边@是目前較為權(quán)威的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的界定，也是未來(lái)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展的方向。</p><p>　　合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)</p><p>　　西方企業(yè)通常根據(jù)管理體制和業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定其內(nèi)部審計(jì)的組織體系及其與領(lǐng)導(dǎo)層的隸屬關(guān)系。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接隸屬于本單位的最高管理當(dāng)局，或直屬于董事會(huì)，或直屬于監(jiān)事會(huì)，或從屬于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，或從屬于副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。有的企業(yè)還在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)

27、委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則在“主計(jì)長(zhǎng)”的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，遇有重大事項(xiàng)和問(wèn)題，可直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)一般由外部董事組成，該委員會(huì)的組成須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)并成為其常設(shè)性機(jī)構(gòu)，它從屬于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)并能直接向其報(bào)告工作，在組織中居于較高地位，不受管理層和業(yè)務(wù)部門的干涉，能夠獨(dú)立地履行其職責(zé)。由于審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系密切，因而其對(duì)支持和保證內(nèi)部審計(jì)工作起到重要的作用。顯然，置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)于最高管理層領(lǐng)導(dǎo)下，自然增強(qiáng)了其

28、獨(dú)立性，提高了其組織地位。目前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展迅速。民營(yíng)企業(yè)實(shí)行在公司高層直接領(lǐng)導(dǎo)下審計(jì)人員的吃、住、行有足額的經(jīng)費(fèi)作保障，審計(jì)結(jié)果不與被審計(jì)單位溝通，直接向公司高層匯報(bào)的審計(jì)“特派員”、“巡視員”制度。這種做法雖然不盡完善，但給予了審計(jì)較高的獨(dú)立性和權(quán)威性，也極大地發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用，不失為一種值得借鑒的做</p><p>　　擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的作業(yè)領(lǐng)域</p><p>　　以審

29、計(jì)目標(biāo)為標(biāo)志，內(nèi)部審計(jì)可劃分為真實(shí)性審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)及效益性審計(jì)等審計(jì)形態(tài)或財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)等類型。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)開展哪些工作，究竟以哪種審計(jì)為重點(diǎn)，一般取決于特定企業(yè)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容、預(yù)期審計(jì)目標(biāo)及客觀具體條件。在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離以及多層次管理分權(quán)制所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的審計(jì)活動(dòng)，其總目標(biāo)即評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，往往在不同的歷史時(shí)期或社會(huì)區(qū)域被賦予不同的內(nèi)涵和外延，也就是表現(xiàn)

30、為與特定經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督需要相適應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)。從目前的實(shí)際情況看，我國(guó)的一些企業(yè)還存在一定的差錯(cuò)與弊端、數(shù)據(jù)資料虛假、會(huì)計(jì)信息失真，因而內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該加強(qiáng)真實(shí)性審計(jì)。但隨著企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，來(lái)自國(guó)內(nèi)外以及企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)在有效開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)向內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、合同審計(jì)、工程審計(jì)、質(zhì)量控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、戰(zhàn)略管理審計(jì)、管理舞弊審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等等發(fā)展，最大限

31、度地發(fā)揮審計(jì)的作用，更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。</p><p>　　改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法和方式</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開展工作，且理當(dāng)成為企業(yè)運(yùn)行的“監(jiān)控器”。企業(yè)借助內(nèi)部審計(jì)來(lái)完善經(jīng)營(yíng)管理的“預(yù)警系統(tǒng)”，建立健全內(nèi)部監(jiān)督“保證體系”。為此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)突破單純的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)上來(lái)，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。</p&g

32、t;<p>　　內(nèi)部審計(jì)的目的是保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，賦予了審計(jì)的監(jiān)督保證職能。從監(jiān)督職能看，筆者認(rèn)為審計(jì)目的不是查處人，而是教育人、服務(wù)人，是保護(hù)干部的有效手段。借鑒國(guó)家審計(jì)通報(bào)的做法，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行年度審計(jì)通報(bào)制度，作為職代會(huì)的一項(xiàng)內(nèi)容，同時(shí)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)結(jié)果與各單位考核掛鉤的辦法。透明是最好的反腐劑，公開是最有力的監(jiān)督武器。這種警示作用對(duì)發(fā)揮內(nèi)審作用，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治安全性應(yīng)是一種有效的做

33、法。</p><p>　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是選拔任用干部的有效監(jiān)督形式，因此，應(yīng)改變目前“先任后審”的局面。在用人制度上實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與人事制度的銜接，按照中央“兩辦”和“五部委”文件精神，實(shí)行“先審后任、先審后升”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和人事任免制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為考核干部履行責(zé)任的手段，增強(qiáng)干部在崗在職的責(zé)任性和約束性。</p><p>　　實(shí)行審計(jì)通報(bào)制度是一把雙刃劍，既是對(duì)被審計(jì)單位

34、的有效約束，同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，審計(jì)不能停留在膚淺的現(xiàn)象上，而應(yīng)從管理的角度深層次、多角度地分析問(wèn)題。審計(jì)不在數(shù)量多，關(guān)鍵是要出精品，最大限度地為組織提供有效的價(jià)值服務(wù)。</p><p>　　提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)</p><p>　　改善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)組成，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)整體素質(zhì)的提高。在內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)上，關(guān)鍵是注重審計(jì)人員的構(gòu)成，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高

35、的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)。要求審計(jì)人員有較好的職業(yè)道德和較高的政策水平，牢固掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和企業(yè)規(guī)章制度。要抓好現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)教育工作，從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的待遇問(wèn)題，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，實(shí)行達(dá)標(biāo)上崗制度，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。</p><p><b>　　總結(jié)</b></p>&

36、lt;p>　　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)擁有大局觀，以戰(zhàn)略眼光來(lái)對(duì)待內(nèi)部審計(jì)，對(duì)整個(gè)組織的價(jià)值具有前瞻性考慮，尤其要有較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；應(yīng)當(dāng)參與和了解企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不僅熟悉企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，而且了解企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和銷售等活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出解決措施；應(yīng)當(dāng)具有顧問(wèn)才能和領(lǐng)導(dǎo)才能，提供確認(rèn)、咨詢和培訓(xùn)服務(wù)，在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)企業(yè)治理的效果方面發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用；應(yīng)當(dāng)要有扎實(shí)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，具備管理學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用科學(xué)等相關(guān)知識(shí)，來(lái)預(yù)防和減

37、少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)控制和治理過(guò)程的效果。</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，它的內(nèi)容十分廣泛，要使企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展道路，必須要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度并有效進(jìn)行，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果。</p><p><b>　　[參考文獻(xiàn)]</b></p><p>　　[

38、1]何紅玲,龐顏玲.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].廣西大學(xué)學(xué)報(bào),2009.(29)．</p><p>　　[2]黃怡芝.淺析民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)[J].會(huì)計(jì)之友(中旬刊),2009.(5).</p><p>　　[3]劉曉明,刁娟.加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策研究[J].會(huì)計(jì)之友(下旬刊),2010.(10)．</p><p>　　[4]陳丹萍.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)

39、管理現(xiàn)狀與對(duì)策[J].審計(jì)研究，2010.(6).</p><p>　　[5]霍躍娟：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2008.（5）.</p><p>　　[6]杜殿明.談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范措施[J]. 北方經(jīng)濟(jì), 2011.(14).</p><p>　　[7]楊霞.淺析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)[J].達(dá)州職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào), 2009.(Z2).&l

40、t;/p><p>　　[8]李云婷.淺談上市公司內(nèi)部審計(jì)模式[J]. 北方經(jīng)濟(jì), 2009.(02).</p><p>　　[9]張淑艷.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)[J]. 黨政干部學(xué)刊, 2008.(01).</p><p>　　[10]李文澤.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生發(fā)展過(guò)程及趨勢(shì)研究.沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué).2011年</p><p>　　[11]丁衛(wèi).內(nèi)部審計(jì)

41、制度研究.東北林業(yè)大學(xué).2010年</p><p>　　[12]馬曉英.淺談內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)及措施.甘肅農(nóng)業(yè).2008第3期</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　美好的大學(xué)時(shí)光馬上就要結(jié)束了，此刻我的心中充滿了不舍。在這3年的時(shí)間里，我的老師和同學(xué)們都給予了我很大的幫助。在這里，我要感謝北京廣播電視大學(xué)的全體老師，

42、是他們的辛勤培育，使我學(xué)到了很多知識(shí)，為我今后的工作奠定了基礎(chǔ)。我的同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)上和生活上也給予我許多幫助，認(rèn)識(shí)她們我感到很高興。</p><p>　　特別地，我還要感謝我的論文指導(dǎo)老師毛老師。在我寫論文期間，是她耐心的給予我指導(dǎo)，幫助我修改論文中的錯(cuò)誤，不辭辛苦地反反復(fù)復(fù)檢查修改我的論文并給予了我許多很好的意見(jiàn)，從而讓我的論文更加順利的完成。</p><p>　　最后，我還要感謝我的班主