畢業(yè)論文---論小額貸款公司發(fā)展的法律問題及對策

1、<p>　　論小額貸款公司發(fā)展的法律問題及對策</p><p>　　【內(nèi)容摘要】小額貸款公司作為一種新興事物，在登上我國金融舞臺(tái)短短的幾年間為我國低收入或貧困群體提供了很多有效的金融服務(wù)，但是在小額貸款公司發(fā)展的過程中，又碰到了諸如法律地位不明、監(jiān)管主體不明等制約其發(fā)展壯大的法律問題，本文將剖析小額貸款公司發(fā)展的法律問題并提出處理這些問題的法律對策。</p><p>　　【關(guān)鍵詞

2、】小額貸款公司 非銀行金融機(jī)構(gòu) 小額公司法</p><p>　　我國小額貸款公司的發(fā)展</p><p>　　（一）小額貸款公司的概念 </p><p>　　小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)立，不吸收公眾存款，經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。小額貸款公司是為降低民間金融

3、風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)正規(guī)金融的不足而從民間金融向正規(guī)金融過渡的一種形式，是在我國產(chǎn)生的一種新興事物。一般認(rèn)為，小額貸款公司所經(jīng)營的小額信貸是專向低收入階層提供的小額度的，持續(xù)的信貸服務(wù)活動(dòng)，以貧困或低收入群體為特定目標(biāo)客戶并提供適合這一階層客戶的金融產(chǎn)品服務(wù)。 </p><p>　　（二）小額貸款公司在我國的發(fā)展歷程</p>&

4、lt;p>　　1994年，我國開始開展農(nóng)村小額貸款信貸業(yè)務(wù)的試點(diǎn)工作，經(jīng)過不懈地努力實(shí)踐，在幫助農(nóng)民增收促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了其他信貸方式無法替代的作用，為小額貸款公司的出現(xiàn)打下了鋪墊。</p><p>　　2000年之后，我國的小額信貸以農(nóng)村信用社小額農(nóng)貸的模式開始大規(guī)模推廣，在國內(nèi)有不少非政府組織的小額信貸機(jī)構(gòu)不斷出現(xiàn)。</p><p>　　2005年5月，中國人民銀行和中

5、國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)會(huì)同財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部、商務(wù)部、工商總局等正式?jīng)Q定在民間融資活躍的四川，貴州，內(nèi)蒙，陜西，山西等五省進(jìn)行民間小額貸款試點(diǎn)，組建“只貸不存”的小額貸款公司，嘗試以</p><p>　　商業(yè)化、市場化的模式發(fā)展小額信貸業(yè)務(wù)，共成立了晉源泰、全力、大洋匯鑫、信昌、華地等7家小額貸款公司。小額貸款公司作為一種新生的事物開始登上歷史舞臺(tái)。但這七家小額貸款公司的設(shè)立尚存一個(gè)致命的缺陷，即由于人民銀行實(shí)際上沒

6、有批準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)照的權(quán)限，其推動(dòng)的小額貸款公司并沒有合法的地位。</p><p>　　2008年5月4日，這是小額貸款公司歷史上跨時(shí)代的日子。中國人民銀行會(huì)同中國銀行監(jiān)督委員會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》，給予小額貸款公司合法的地位，我國的小額貸款公司在這個(gè)時(shí)候才得以真正合法地走向我國的金融舞臺(tái)，在此意見發(fā)布之后，各省市紛紛出臺(tái)實(shí)施意見或暫行管理辦法，積極展開小額貸款公司的推廣工作，小額貸款公司如

7、雨后春筍般出現(xiàn)在我國各個(gè)地區(qū)。</p><p>　　小額貸款公司發(fā)展中的法律問題</p><p>　　2008年5月銀監(jiān)會(huì)和中國人民銀行聯(lián)合頒布的《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》的出臺(tái)，明確了小額貸款公司的性質(zhì)、準(zhǔn)入、經(jīng)營、退出及發(fā)展前景，是小額貸款公司的指導(dǎo)性規(guī)范文件，形成了一整套以《公司法》與《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》為設(shè)立規(guī)范，參照《商業(yè)銀行法》、《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》和中國

8、人民銀行頒布的《小額貸款公司指導(dǎo)意見》進(jìn)行監(jiān)督管理，因此我國關(guān)于小額貸款公司的法律遍布在從憲法、法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性法規(guī)到地方性政府文件的各個(gè)層次之中。關(guān)于小額貸款公司的立法體系看似十分完備，但我們必須清醒的認(rèn)識(shí)到，以《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》這種法律位階較低的部門規(guī)章為主導(dǎo)的立法體系，對“只貸不存”的小額貸款公司的法律定位、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與司法實(shí)踐來說，很難發(fā)揮法律特有的作用，為將來小額貸款公司運(yùn)行發(fā)展過程中所可能遇到的

9、困難埋下了隱患，因而小額貸款公司發(fā)展過程中可能存在諸多的法律問題。</p><p>　?。ㄒ唬┬☆~貸款公司的法律地位問題</p><p>　　小額貸款公司目前仍然處于探索階段，沒有一套真正意義的法律來界它的法律地位。首先小額貸款公司涉及貸款類業(yè)務(wù)，《公司法》并不調(diào)整此類對象，所以小額貸款依據(jù)《公司法》的說法是行不通的。作為小額貸款公司法律地位的最直接依據(jù)只能是銀監(jiān)會(huì)和中國人民銀行聯(lián)合頒布的

10、《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》。從《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》來看對其性質(zhì)的界定，小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)立，不吸收公眾存款，經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司，是獨(dú)立的企業(yè)法人。但小額貸款公司的設(shè)立是由省級政府主管部門審批，在當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T登記，由當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)、銀監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)和央行分支機(jī)構(gòu)備案的企業(yè)法人，沒有取得金融許可證，其業(yè)務(wù)運(yùn)行的原則“只貸不存”，可以合法經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)，但不能

11、吸收公眾存款，這與我國《貸款通則》第二十一條之規(guī)定：“貸款人必須經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)，持有中國人民銀行辦法的金融機(jī)構(gòu)法人許可證或金融機(jī)構(gòu)營業(yè)許可證，并經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)登記。”及其《商業(yè)銀行法》第十一條之規(guī)定：“設(shè)立商業(yè)銀行，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)。未經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批</p><p>　　（二）小額貸款公司的法律監(jiān)管問題</p><p>　　既然小

12、額貸款公司的法律地位處于模棱兩可的尷尬境地，那么由此問題，必然衍生出另一個(gè)新的法律問題，即小額貸款公司的法律監(jiān)管問題。</p><p><b>　　監(jiān)管主體不明</b></p><p>　　《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》規(guī)定：“凡是省級政府能明確一個(gè)主管部門（金融辦或是相關(guān)部門）負(fù)責(zé)對小額貸款公司的監(jiān)督管理，并愿意承擔(dān)小額貸款公司風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任的，方可在本省（區(qū)、市

13、）的縣城范圍內(nèi)開展小額貸款公司試點(diǎn)。”這個(gè)規(guī)定可以看出，只貸不存的小額貸款公司由省政府制定省金融辦或相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)試點(diǎn)的監(jiān)督管理工作，并承擔(dān)試點(diǎn)失敗可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)處置損失，而無需接受銀監(jiān)會(huì)的審慎監(jiān)督。</p><p>　　但這樣的話勢必出現(xiàn)一些前后矛盾的問題：目前我國的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)都統(tǒng)一歸屬于中國銀監(jiān)會(huì)，而現(xiàn)在試點(diǎn)的小額貸款公司都是在當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T登記注冊的，應(yīng)該由當(dāng)?shù)卣椭袊?/p>

14、民銀行的當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)主導(dǎo)日常監(jiān)管，這樣本應(yīng)該由銀監(jiān)會(huì)履行的責(zé)任只能讓其他機(jī)構(gòu)代行，勢必造成各個(gè)主體職責(zé)的混亂。</p><p>　　監(jiān)管主體的多樣化實(shí)際上也會(huì)削弱監(jiān)管力度，使風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任的承擔(dān)不能落到實(shí)處，同時(shí)各部門監(jiān)管責(zé)任的不明確，容易出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象，不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決小額貸款公司在試行階段中可能出現(xiàn)的各種問題。</p><p>　　2.監(jiān)管的法律規(guī)范不明</p>&l

15、t;p>　　小額貸款公司“只存不貸”的特殊屬性使其既不能歸于商業(yè)銀行一類，也不能歸于以財(cái)政為后盾的政策性銀行。這種尷尬的身份地位使其絕對不能由《商業(yè)銀行法》來管轄。如若按照《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》中對小額貸款公司的定位，把它定位成企業(yè)法人，那么就應(yīng)該在《公司法》的調(diào)整范圍之內(nèi)。但《公司法》更多的是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整，顯然對于以從事人民幣業(yè)務(wù)的小額貸款公司來說也并不合適。 </p><p&g

16、t;　?。ㄈ┱畬τ谛☆~貸款公司的行政限制過多</p><p>　　我國小額貸款公司的發(fā)展中行政干預(yù)依然過多，許多從事小額貸款的機(jī)構(gòu)并不是獨(dú)立完善的市場主體，其資金、人力等都來自于政府，其具有較高的行政性在所難免。有些地方政府通過下紅頭文件、發(fā)行政命令等形式對金融機(jī)構(gòu)下達(dá)貸款發(fā)放任務(wù)，影響信貸機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，違背了市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)律。而非政府的小額貸款機(jī)構(gòu)又沒有合法的金融地位，大部分掛靠在當(dāng)?shù)卣臋C(jī)構(gòu)中。政府可以通

17、過資金來源管制、經(jīng)營區(qū)域管制和貸款利率管制等方式來控制小額貸款機(jī)構(gòu)，這種模式對我國小額貸款公司的健康發(fā)展與完善是個(gè)極大的挑戰(zhàn)與威脅。</p><p>　　小額貸款公司資金來源的管制</p><p>　　《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》規(guī)定：“小額貸款公司的主要資金來源為股東繳納的資本金、捐贈(zèng)資金以及來自不超過兩個(gè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融入資金。在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，小額貸款公司從銀行業(yè)金融

18、機(jī)構(gòu)獲得融入資金的余額，不得超過資本凈額的百分之五十?！毙☆~貸款公司嚴(yán)禁向內(nèi)部或外部集資、吸收或變相吸收公眾存款。對于小額貸款公司的資金來源進(jìn)行嚴(yán)格限制，小額貸款公司只能運(yùn)用自由資本及其銀行貸款來解決問題，雖然這樣有效的控制了風(fēng)險(xiǎn)，但是這一方面限制了小額貸款公司運(yùn)用負(fù)債手段發(fā)揮杠桿作用的效應(yīng)，導(dǎo)致資金來源的緊張，同時(shí)也提高了小額貸款公司的經(jīng)營成本。</p><p><b>　　經(jīng)營區(qū)域的管制</b

19、></p><p>　　山東省規(guī)定小額貸款公司不能跨縣域開展業(yè)務(wù)。北京市在試點(diǎn)階段，小額貸款公司的業(yè)務(wù)范圍限定在注冊所在區(qū)、縣行政區(qū)劃內(nèi)發(fā)放貸款。限定經(jīng)營區(qū)域，嚴(yán)重制約了小額貸款公司的發(fā)展規(guī)模。而規(guī)?；?jīng)營是小額貸款公司的生命線，是小額貸款公司能抵御更嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，在更扎實(shí)的基礎(chǔ)上分?jǐn)偢黜?xiàng)收入，最終才能實(shí)現(xiàn)盈利。</p><p><b>　　貸款利率管制</b>&

20、lt;/p><p>　　貸款利率上限放開，但不得超過司法部門規(guī)定的上限。下限按中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，具體浮動(dòng)幅度按照市場原則自主確定。限制利率將最終阻礙小額信貸行業(yè)的健康發(fā)展。世界銀行總結(jié)小額貸款利率有關(guān)經(jīng)驗(yàn)得出結(jié)論：限制利率將最終損害小額貸款行業(yè)的健康發(fā)展。而有研究表明，在中國不少公益性小額信貸組織實(shí)施的利率高于或遠(yuǎn)高于銀行基準(zhǔn)利率，多年的實(shí)踐證明過高的市場利率并沒有減弱民眾對于小額信貸的旺盛需求。</

21、p><p>　?。ㄋ模┬☆~貸款公司的稅法問題</p><p>　　小額貸款公司和其他的公司一樣，都要承擔(dān)企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、土地使用稅、城建稅和印花稅等多個(gè)稅種。從我國小額貸款公司的運(yùn)營情況來看，稅賦過重是影響小額貸款公司可持續(xù)發(fā)展的重要障礙之一。就拿印花稅來說，根據(jù)目前稅法的規(guī)定，印花稅按交易次數(shù)收取，由于小額貸款公司的特點(diǎn)之一就是貸款周期短、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)頻率快，如按每個(gè)貸款合同金額的萬分之零點(diǎn)

22、五計(jì)征印花稅，既顯失公平又加重了貸款對象的融資成本。此外，從資金來源的構(gòu)成看，捐贈(zèng)資金還可能引起一些稅收和財(cái)產(chǎn)權(quán)等方面的法律問題。捐贈(zèng)資金是由個(gè)人或民間團(tuán)體或社會(huì)其他組織無償捐贈(zèng)給小額貸款公司以解決其資金不足的問題。將這部分資金通過捐贈(zèng)協(xié)議從捐贈(zèng)人轉(zhuǎn)到小額貸款公司的過程涉及不少稅收問題：雙方是否應(yīng)該就捐贈(zèng)協(xié)議繳納印花稅？捐贈(zèng)資金是作為小額貸款公司的自由資金還是作為公司的收入入賬？如果作為公司收入，按照我國現(xiàn)有法律的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨

23、幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。那么，按規(guī)定繳納所得稅后，捐贈(zèng)人能否就其捐贈(zèng)金額享受慈善捐贈(zèng)的免稅優(yōu)惠呢？這些問題如若處理不當(dāng)，可能會(huì)產(chǎn)生產(chǎn)權(quán)制度安排上的缺陷，影響小額貸款公司的持續(xù)健康穩(wěn)定地發(fā)展。 </p><p>　　解決小額貸款公司問題的法律對策</p><p>　　小額貸款公司發(fā)展過程中所遇到的諸多問題，如法律地位問題、法律監(jiān)管問題、政府對于小額貸款公司行政限制

24、過多的問題以及稅法的問題，這些問題的出現(xiàn)必然會(huì)嚴(yán)重制約小額貸款公司的發(fā)展和普及，因此必須在法律層面設(shè)計(jì)合理有效的對策去解決這些阻礙小額貸款公司發(fā)展的問題。</p><p><b>　　立法建議</b></p><p>　　小額貸款公司的法律地位不明，是滋生了例如法律監(jiān)管問題等各種問題的基礎(chǔ)性問題，因此必須著重來解決小額貸款公司法律地位不明確的問題，明確它的法律地位。針

25、對小額貸款公司發(fā)展過程中的問題，國家立法機(jī)構(gòu)應(yīng)該及時(shí)頒布《小額公司法》，用現(xiàn)實(shí)的制度框架來徹底解決小額貸款公司的諸多重大問題。</p><p>　　1. 《小額公司法》對小額貸款公司的法律定位</p><p>　　非銀行金融機(jī)構(gòu)，也稱“其他金融機(jī)構(gòu)”，是指未冠以“銀行”名稱，經(jīng)營信托投資、融資租賃、證券承銷與經(jīng)紀(jì)、各類保險(xiǎn)等金融業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。非銀行金融機(jī)構(gòu)本質(zhì)上仍然是金融機(jī)構(gòu)，但由于各類

26、非銀行金融機(jī)構(gòu)的將因業(yè)務(wù)范圍不同，經(jīng)營側(cè)重點(diǎn)各異，所以對它們成立的資格條件要求也就有別，難以通過統(tǒng)一的立法加以規(guī)范，而往往采取單獨(dú)立法的形式，實(shí)行分業(yè)管理。因此，《小額公司法》應(yīng)將小額貸款公司定位為非銀行金融機(jī)構(gòu)即提供金融服務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。</p><p>　　將小額貸款公司定位為非銀行金融機(jī)構(gòu)的原因是因?yàn)樾☆~貸款公司的目標(biāo)客戶主要是農(nóng)民，而在農(nóng)村金融市場中已有的農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、農(nóng)村信用合

27、作社以及其他擁有小額信貸業(yè)務(wù)的商業(yè)性銀行中，與小額貸款公司相比，沒有其特有的運(yùn)營成本低、貼近農(nóng)村普通農(nóng)生活等天然優(yōu)勢，所以小額貸款公司應(yīng)該是獨(dú)立于銀行金融機(jī)構(gòu)的獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)。同時(shí)，將小額貸款公司定位為金融機(jī)構(gòu)的地位，也有利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)按金融機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施監(jiān)督管理。</p><p>　　《小額公司法》還需要明確規(guī)定設(shè)立小額貸款公司時(shí)的資格審查標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，嚴(yán)格把關(guān)，審慎準(zhǔn)入。必須始終堅(jiān)持“銜接資金鏈條，應(yīng)急救濟(jì)

28、”的功能定位，并遵守小額信貸的基本原則，即“小額、分散、為三農(nóng)服務(wù)、為困難中小企業(yè)服務(wù)、保證貧困人口享受平等金融服務(wù)的權(quán)利”，防止小額貸款公司為了一味追逐利潤而忘記其本身的社會(huì)責(zé)任。如果法律明確小額貸款公司的法律地位，投資者在進(jìn)入該行業(yè)時(shí)會(huì)更謹(jǐn)慎，避免盲目進(jìn)入的潛在風(fēng)險(xiǎn)。而且明確了小額貸款公司的定位問題，也就解決了其監(jiān)管主體。</p><p>　　2. 《小額公司法》規(guī)定小額信貸公司的監(jiān)管制度</p>

29、<p>　　《小額公司法》明確監(jiān)管主體。目前，試點(diǎn)中的小額貸款公司的監(jiān)管機(jī)構(gòu)大致有三種：金融辦負(fù)責(zé)監(jiān)管，人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)管和銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管。依據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第二條第三款規(guī)定：“對在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融資產(chǎn)管理公司、信貸投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司以及經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，適用本法對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理的規(guī)定。”因此，在《中華人民共和國銀行

30、業(yè)監(jiān)督管理法》中已明確規(guī)定了小額貸款公司的監(jiān)管主體，但在現(xiàn)實(shí)生活中卻并沒嚴(yán)格依法辦事。而且由于小額貸款公司“只貸不存”的特點(diǎn)，無須實(shí)施審慎監(jiān)督，由銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管不會(huì)給銀監(jiān)會(huì)帶來太大額外負(fù)擔(dān)，同時(shí)也避免了長期以來監(jiān)管主體混亂，監(jiān)管效率低下的問題。在《小額公司法》中有必要將小額貸款公司的監(jiān)管主體明確定位為銀監(jiān)會(huì)。</p><p>　　3.《小額公司法》中應(yīng)該明確政府行政干預(yù)的界限</p><p>

31、　　針對政府行政干預(yù)小額貸款公司發(fā)展的問題，《小額公司法》中應(yīng)該明確限制政府的不良干預(yù)。其一，應(yīng)該放松政府對小額貸款公司資金來源的管制，逐漸將小額貸款公司由“只貸不存”轉(zhuǎn)變“既貸又存”，按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，發(fā)揮負(fù)債手段發(fā)的杠桿作用的效應(yīng)，減少交易成本;其二，放開經(jīng)營區(qū)域，形成統(tǒng)一的大的市場，更好的發(fā)揮其效用；最后，放松對貸款利率管制。在中國不少公益性小額信貸組織實(shí)施的利率高于或遠(yuǎn)高于銀行基準(zhǔn)利率，這是極其不正常的狀況，發(fā)開對貸款利率的

32、管制，按市場規(guī)律辦事，有利于提升民眾對小額貸款的信心和依賴。</p><p>　　完善修改現(xiàn)有《稅法》</p><p>　　小額貸款公司的經(jīng)營特點(diǎn)導(dǎo)致了它的稅賦比一般的公司要重，從而降低了公司的效益，影響了公司的持續(xù)經(jīng)營能力。應(yīng)該通過完善和修改現(xiàn)有的《稅法》，將印花稅、營業(yè)稅和所得稅等部分稅收的優(yōu)惠政策適用于小額貸款公司。一方面，可根據(jù)小額貸款公司的特殊性，減免印花稅;另一方面，對個(gè)人及組

33、織向小額貸款公司提供捐贈(zèng)或優(yōu)惠貸款所立的合同免印花稅，規(guī)定對捐贈(zèng)資金征收企業(yè)所得稅，同時(shí)返還捐贈(zèng)人就同一捐贈(zèng)資金已繳納的所得稅。此外，降低企業(yè)稅和所得稅的稅率，對營業(yè)稅實(shí)施“先征后退”，并明確返還時(shí)間，使小額貸款公司能有更充足的資金來源。</p><p><b>　　【主要參考文獻(xiàn)】</b></p><p>　　[1]吳慧萍.小額信貸的背景和趨勢.西南金融，2007（

34、3）.</p><p>　　[2] 徐伯熹、張中期.關(guān)于在深圳發(fā)展商業(yè)可持續(xù)小額貸款機(jī)構(gòu)的探討. 載于學(xué)軍主編《銀行業(yè)發(fā)展與監(jiān)管探索(II)—來做一線的報(bào)告》.中國金融出版社,2007年版.</p><p>　　[3]朱曉山等著.中國公益性小額貸款.社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2008（1）.</p><p>　　[4]朱大旗著.金融法.中國人民大學(xué)出版社，2007年版.&