會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文--企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的探討

1、<p>　　完善×××企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的探討</p><p>　　【摘要】加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅可以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和資產(chǎn)的安全完整，同時(shí)對(duì)于企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理水平、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具有重要意義。如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制或財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失當(dāng)，則有可能造成企業(yè)管理的混亂和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)的發(fā)展。本文著重分析×××企業(yè)財(cái)務(wù)

2、內(nèi)部控制制度的問(wèn)題，就進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)探討。</p><p>　　【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范 </p><p>　　一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性</p><p>　　內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化戰(zhàn)略的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將日趨激烈，企業(yè)要增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)

3、力，提高經(jīng)濟(jì)效益，勢(shì)必要強(qiáng)化內(nèi)部控制。加強(qiáng)企業(yè)管理的重中之重就是財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。就目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的狀態(tài)來(lái)看，存在著很多隱性問(wèn)題。由于監(jiān)控不力，資金管理存在漏洞，現(xiàn)今坐支現(xiàn)象嚴(yán)重。為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，必須加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度；這是保證會(huì)計(jì)有序運(yùn)行的必要手段，也是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整的根本保證。</p><p>　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制弱化的具體表現(xiàn)</p><p>

4、<b>　　1.預(yù)算控制方面 </b></p><p>　?。?）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算沒(méi)有緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。 </p><p>　?。?）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中責(zé)任不清、互相推諉、扯皮現(xiàn)象。財(cái)政部門(mén)與其他部門(mén)之間由于職能和分工的不同，它們之間存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，致使財(cái)政部門(mén)難以準(zhǔn)確了解其他部門(mén)真正需要的資金金額，這就產(chǎn)生了道德風(fēng)

5、險(xiǎn)和逆向選擇，其他部門(mén)往往會(huì)抬高預(yù)算額度來(lái)完成自己的工作。 </p><p>　　（3）在預(yù)算執(zhí)行情況分析中相關(guān)部門(mén)缺乏全局觀與配合意識(shí)，片面地認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行分析是財(cái)務(wù)部門(mén)的事。由于財(cái)務(wù)部門(mén)不了解具體情況，結(jié)果只停留在簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析上，只能揭示表面現(xiàn)象，沒(méi)有深入剖析深層次原因，因此不能做出很好的控制。</p><p><b>　　2.資金控制方面</b><

6、/p><p>　?。?）資金管理制度不規(guī)范。企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部資金控制缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)建立內(nèi)部資金控制制度不夠重視，內(nèi)部資金控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。</p><p>　　（2）企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金結(jié)算管理的高度分散、資金使用效率低下、資金使用監(jiān)督與評(píng)價(jià)方式落后，企業(yè)財(cái)務(wù)人員未意識(shí)到企業(yè)資金如何合理利用。現(xiàn)金使用雜碎、凌亂，并且不能及時(shí)的得到控制。</p><p>

7、　　（3）企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的管理程度不夠，對(duì)資金的使用沒(méi)有很強(qiáng)的計(jì)劃性。企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、時(shí)間價(jià)值、機(jī)會(huì)成本等觀念，在管理實(shí)踐中就滋生了不科學(xué)的做法?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最低的資產(chǎn)?，F(xiàn)金過(guò)多或不足均不利于企業(yè)的發(fā)展。</p><p>　　3.成本費(fèi)用控制方面</p><p>　?。?）企業(yè)只注重生產(chǎn)過(guò)程中的成本控制，忽視供應(yīng)和銷售過(guò)程的成本控制，只注意投產(chǎn)后的成本控

8、制，忽視投產(chǎn)前產(chǎn)品設(shè)計(jì)以及生產(chǎn)要素合理組織的成本控制。</p><p>　　（2）企業(yè)主要從降低消耗、節(jié)約費(fèi)用考慮,側(cè)重于對(duì)產(chǎn)品服務(wù)的核算，立足于短期的成本管理,未從長(zhǎng)遠(yuǎn)的持續(xù)的降低成本的策略上考慮，只是站在企業(yè)的角度,主要以企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)服務(wù)過(guò)程為對(duì)象，而對(duì)其供應(yīng)與銷售環(huán)節(jié)考慮不多。</p><p>　?。?）在費(fèi)用支出控制方面，企業(yè)對(duì)費(fèi)用的發(fā)生沒(méi)有嚴(yán)格的審批制度，也沒(méi)有在一個(gè)經(jīng)營(yíng)期之前

9、編制費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)常發(fā)生超出、違背預(yù)算的費(fèi)用支出。</p><p>　　4.應(yīng)收賬款控制方面</p><p>　　(1)企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加且賬期較長(zhǎng)。由于時(shí)間較長(zhǎng)，很多會(huì)形成呆死賬,以致無(wú)法收回。</p><p>　　(2) 收款不力，壞賬比率高。企業(yè)盲目賒銷,只顧著擴(kuò)大銷售,卻忽視了貨款回收。</p><p>　　(3)應(yīng)收賬款中的呆壞賬確

10、認(rèn)不及時(shí)，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象，誤導(dǎo)企業(yè)，以致做出錯(cuò)誤決策。</p><p>　　(4)企業(yè)的某些管理者和經(jīng)營(yíng)者缺乏經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)囊庾R(shí)和觀念。企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作,對(duì)于資金的管理和使用，只注重如何去借錢(qián)和花錢(qián)，沒(méi)有對(duì)現(xiàn)有的資源和資金進(jìn)行有效的配置和調(diào)度,致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。</p><p>　　三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議</p><p>

11、　　1.進(jìn)一步健全和完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度</p><p>　?。?）企業(yè)應(yīng)以《會(huì)計(jì)法》為基礎(chǔ),進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制約機(jī)制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)控力度。</p><p>　?。?）企業(yè)應(yīng)建立一系列操作性強(qiáng)、適應(yīng)性廣、易于會(huì)計(jì)人員實(shí)際操作與運(yùn)用的制度和方法。</p><p>　?。?）企業(yè)要建立財(cái)務(wù)控制責(zé)任制,把企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的責(zé)任落實(shí)

12、到企業(yè)各有關(guān)部門(mén),并對(duì)違反規(guī)定給企業(yè)造成損失的責(zé)任人員的處罰條款作具體明確規(guī)定,避免實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)互相推逶的現(xiàn)象。</p><p><b>　　2.加強(qiáng)預(yù)算控制</b></p><p>　　（1）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，讓各部門(mén)、每位員工都知道自已在企業(yè)中所處的地位和作用，看到本身的活動(dòng)與整體及他人的關(guān)系，以便分清利益權(quán)重、輕重緩急，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的協(xié)調(diào)一致。</p&g

13、t;<p>　　（2）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)均要納入預(yù)算管理。</p><p>　?。?）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，企業(yè)上下目標(biāo)要保持一致，個(gè)體目標(biāo)與總目標(biāo)要協(xié)調(diào)統(tǒng)一。</p><p>　?。?）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，企業(yè)所有部門(mén)需緊密聯(lián)系，</p><p>　　3.加強(qiáng)資金管理的內(nèi)部控制</p><p>

14、;　　（1）建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系 首先，企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，一切以完成企業(yè)目標(biāo)任務(wù)、取得最佳經(jīng)營(yíng)效益為出發(fā)點(diǎn)。</p><p>　?。?）合理調(diào)配企業(yè)集團(tuán)的資金，最大限度地提高資金使用效率，還可以增強(qiáng)在銀行的融資能力，降低資金成本。</p><p>　　（3）加強(qiáng)企業(yè)員工財(cái)務(wù)意識(shí)，切實(shí)執(zhí)行內(nèi)部控制制度 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在以下工作上進(jìn)行完善：一是樹(shù)立全員財(cái)務(wù)意識(shí),二是企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)

15、險(xiǎn)管理,三是企業(yè)應(yīng)慎選客戶。</p><p>　　4.加強(qiáng)成本費(fèi)用管理的內(nèi)部控制</p><p>　?。?）建立成本費(fèi)用核算制度。</p><p>　?。?）建立成本費(fèi)用的責(zé)任制度，細(xì)化成本費(fèi)用控制指標(biāo)，層層分解，指標(biāo)不僅要分解到每個(gè)層次的每個(gè)單位，還要從每個(gè)單位分解至每個(gè)崗位和每個(gè)員工。</p><p>　?。?）建立成本費(fèi)用的考核制度，應(yīng)

16、采用各項(xiàng)指標(biāo)對(duì)各責(zé)任中心的成本費(fèi)用控制的完成情況進(jìn)行考核，并據(jù)此對(duì)各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。</p><p>　?。?）結(jié)合企業(yè)在本期所應(yīng)完成的各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)來(lái)確定成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)。</p><p>　　5.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制</p><p>　?。?） 規(guī)范應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)流程。賒銷通知單上要注明客戶自提字樣；客戶自提貨物之前，除了信用部門(mén)核準(zhǔn)了賒銷之外，還要

17、交會(huì)計(jì)部門(mén)審驗(yàn)訂單（合同）和自提貨物憑證（有法人蓋章）；會(huì)計(jì)部門(mén)核準(zhǔn)自提貨物并收取自提貨物憑證（作為收款依據(jù)，復(fù)印件可郵寄給客戶）后，通知倉(cāng)庫(kù)由客戶憑相關(guān)核準(zhǔn)手續(xù)的賒銷通知單提貨；會(huì)計(jì)部門(mén)開(kāi)具銷售發(fā)票及處理賬務(wù)時(shí)，運(yùn)輸部門(mén)的貨物運(yùn)輸憑證（會(huì)計(jì)聯(lián)）由客戶自提貨物憑證替代。</p><p>　?。?） 明確應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制目標(biāo)。保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠；保證應(yīng)收賬款及時(shí)回收；保證應(yīng)收賬款真實(shí)正確；減少壞

18、賬損失的發(fā)生；建立銷售回款一條龍責(zé)任制；</p><p>　?。?）建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系。在賒銷發(fā)生監(jiān)控方面，一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開(kāi)具賬單、記錄接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回流程；財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)確定賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門(mén)；

19、信用部門(mén)和銷售部門(mén)進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，從賒銷過(guò)程一開(kāi)始，到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。</p><p>　?。?）應(yīng)收賬款的責(zé)任管理和預(yù)警管理。明確劃分責(zé)任范圍，對(duì)某一家客戶在某個(gè)時(shí)段的欠款應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，明確規(guī)定應(yīng)收賬款收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離公司，明確規(guī)定對(duì)超越權(quán)限形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任，明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)

20、應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任，明確規(guī)定不按程序辦事形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任，明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門(mén)，防止責(zé)任管理流于形式。</p><p>　　6.建立企業(yè)內(nèi)部的檢查、考核和評(píng)價(jià)機(jī)制</p><p>　?。?）對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和執(zhí)行情況的檢查和考核，在此基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制中存在的缺陷和問(wèn)題提出改進(jìn)建議。</p><p>　?。?）對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的單

21、位、機(jī)構(gòu)和人員給予表彰，對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的提出批評(píng)和處理意見(jiàn)。</p><p>　　（3）督促企業(yè)各級(jí)管理主體，不折不扣地執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制規(guī)范，不斷提高企業(yè)管理水平，堵塞漏洞，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。</p><p><b>　　四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)</b></p><p>　　1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)</p><p>　　

22、（1）資金結(jié)構(gòu)不合理 。資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)長(zhǎng)期資本構(gòu)成及其比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)的不合理將使企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)大部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的來(lái)源為自有資金和借入資金。從企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)來(lái)看，存在著資產(chǎn)負(fù)債率較高、銀行貸款過(guò)多的問(wèn)題。</p><p>　?。?）投資缺乏科學(xué)性。企業(yè)投資包括對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資。在對(duì)外投資上，企業(yè)投資決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大，從而

23、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷。企業(yè)對(duì)內(nèi)投資主要是固定資產(chǎn)投資。在固定資產(chǎn)投資決策過(guò)程中，企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因，使得投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無(wú)法按期收回，這也給企業(yè)帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　?。?）資金回收策略不當(dāng)。企業(yè)為了增加銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。從會(huì)計(jì)核算的角度

24、看，這可以增加企業(yè)利潤(rùn)，但企業(yè)在信用銷售過(guò)程中對(duì)客戶的信用等級(jí)了解不夠，盲目賒銷，造成大量應(yīng)收賬款失控，相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，直至成為壞賬。另一方面，在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重相對(duì)較大，且很多表現(xiàn)為超儲(chǔ)積壓存貨。</p><p>　?。?）收益分配政策不規(guī)范。股利分配政策對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展有很大的影響。分配方法的選擇會(huì)影響投資者對(duì)企業(yè)狀況的判斷和企業(yè)的聲譽(yù)，從而影響企業(yè)資金的來(lái)源，也可能影響企業(yè)潛在

25、投資者的投資決策。如果企業(yè)的利潤(rùn)分配政策缺乏控制制度，不結(jié)合企業(yè)的實(shí)現(xiàn)情況，不進(jìn)行科學(xué)的分配決策，必將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　2.產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因</p><p>　?。?）企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)尚未與不斷變化的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是處于一定的環(huán)境之下，并受這些環(huán)境的制約，包括國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體的形勢(shì)及行業(yè)景氣度，國(guó)家信貸以及外匯等政策的調(diào)整、

26、銀行利率及匯率的波動(dòng)、通貨膨脹程度等等。企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏市場(chǎng)觀念和對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)及應(yīng)變能力，面對(duì)外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見(jiàn)，反應(yīng)滯后，措施不力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。 </p><p>　?。?）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂，決策缺乏科學(xué)性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂也是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。企業(yè)與內(nèi)部各部門(mén)之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，

27、造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證。在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等各環(huán)節(jié)之間缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)配合，造成應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等資產(chǎn)損失嚴(yán)重。在進(jìn)行投資決策時(shí)不進(jìn)行深入市場(chǎng)調(diào)研和科學(xué)論證，盲目投資，形成不良資產(chǎn)或巨額損失。資本結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)規(guī)劃，籌資綜合成本高，造成負(fù)債比重加大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增高。 </p><p>　　（3）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中一個(gè)非常重要

28、而且相當(dāng)獨(dú)特的系統(tǒng)，為使其更能充分發(fā)揮其職能作用，企業(yè)不僅應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，更重要的是要根據(jù)本企業(yè)的特點(diǎn)，建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，才能保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運(yùn)行。而企業(yè)沒(méi)有建立健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，其財(cái)務(wù)監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴(yán)格，特別是企業(yè)管理與監(jiān)督合而為一，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律置若罔聞，難以進(jìn)行有效的約束，由此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。 </p><p>　　

29、（4）企業(yè)理財(cái)人員素質(zhì)不高，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。任何系統(tǒng)的運(yùn)行，人都是非常重要的條件，高素質(zhì)的理財(cái)人員，更是企業(yè)不可多得的財(cái)富。就目前的情況看，企業(yè)的理財(cái)人員受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響和受專業(yè)教育的程度限制，其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都有待提高，他們的理財(cái)觀念和理財(cái)方法，特別是職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，還不能在更大程度上適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。</p><p>　　五、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范</p><p>　　

30、1. 建立適合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系</p><p>　　（1）建立以現(xiàn)金流量預(yù)算為主的短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的企業(yè)，由于其資產(chǎn)負(fù)債率一般保持穩(wěn)定，因此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量一般應(yīng)大于凈利潤(rùn)。</p><p>　?。?）建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)要遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)具備良好的盈利能力，保持合理的資產(chǎn)負(fù)債率，加快總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度,提高主營(yíng)收入。</p>

31、<p>　　（3）加強(qiáng)資信管理工作，控制應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款是企業(yè)資金回收的最主要方面，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度慢、壞賬損失多，會(huì)使企業(yè)沉淀更多的流動(dòng)資金、墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅，資產(chǎn)發(fā)生流失。因此，必須建立資信管理制度，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理工作。</p><p>　　2．建立有效的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，增強(qiáng)抗險(xiǎn)能力 </p><p>　　( 1 ) 通過(guò)企業(yè)之間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資多

32、元化等方式及時(shí)分散和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。</p><p>　　( 2 ) 在選擇理財(cái)方案時(shí)，綜合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，建立健全風(fēng)險(xiǎn)回避機(jī)制。</p><p>　　( 3 ) 建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)基金和積累分配機(jī)制，及時(shí)足額的增補(bǔ)企業(yè)的自有資金，壯大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高企業(yè)抗擊財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。 </p><p

33、>　　3. 建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)</p><p>　?。?）在文化層面上加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立起全面整體的風(fēng)險(xiǎn)觀，在工作中處處時(shí)時(shí)評(píng)估和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，自發(fā)的協(xié)調(diào)和實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)化風(fēng)險(xiǎn)控制，把風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念和行動(dòng)落實(shí)到每個(gè)人的身上。</p><p>　?。?）管理層應(yīng)致力于調(diào)查和規(guī)劃本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)，制度控制和文化引導(dǎo)雙管齊下，努力提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。要使

34、財(cái)務(wù)管理人員明白，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。</p><p>　　( 3 ) 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)加強(qiáng)科學(xué)決策、集體決策，擯棄經(jīng)驗(yàn)決策、“拍腦門(mén)”決策等主觀決策習(xí)好，降低財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　4. 完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度</p><p>　　( 1

35、 ) 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性和多樣性要求企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的管理，要把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)組織化運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到足夠的重視和真正的規(guī)模運(yùn)行。</p><p>　?。?）企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處并配備相應(yīng)的人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險(xiǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。</p><p>　?。?）要建立監(jiān)督控制機(jī)制，特

36、別要加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)。再次是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)應(yīng)該分設(shè)，單位分管領(lǐng)導(dǎo)分開(kāi)，分別設(shè)置管理中心，各行其責(zé)。最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，搞好內(nèi)部控制的評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。 </p><p><b>　　【參考文獻(xiàn)】</b></p><p>　　[1] 韓蕓。企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理問(wèn)題研究[D]。天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2007年</p><p&

37、gt;　　[2]李晶。COSO新框架下企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的思考[J]。天津市財(cái)貿(mào)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2008，（1）</p><p>　　[3]樊行健。關(guān)于成本費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的研究[J]。時(shí)代財(cái)會(huì)，2002，(7)：14-18</p><p>　　[4] 樊行健 付潔。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制[J]。會(huì)計(jì)之友，2007，(10)</p><p>　　[5] 財(cái)