上市公司政治關(guān)聯(lián)背景對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響研究.pdf

1、穩(wěn)健的會(huì)計(jì)原則指在對(duì)外發(fā)布的會(huì)計(jì)信息中及時(shí)反映損失、延遲確認(rèn)收益，能比較真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，有利于企業(yè)進(jìn)行穩(wěn)健的財(cái)務(wù)核算，幫助增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。會(huì)計(jì)穩(wěn)健性產(chǎn)生的原因被歸納為四個(gè)方面：契約、訴訟、稅收和管制。穩(wěn)健性是財(cái)務(wù)報(bào)告中一項(xiàng)重要的原則，也是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要特征表現(xiàn)，對(duì)于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和會(huì)計(jì)制度都具有重要的意義。我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，在現(xiàn)今市場經(jīng)濟(jì)體制并不完善的情況下，政府仍然控制著大量的稀缺資源，與政府建立緊密關(guān)系可以幫助企業(yè)在

2、契約、訴訟、稅收和管制方面獲得便利優(yōu)惠。因此本文以此為研究思路探討了企業(yè)與政府建立的政治聯(lián)系對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響。
　　論文首先分析了政治關(guān)聯(lián)與企業(yè)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性之間的內(nèi)在聯(lián)系，然后選取滬深A(yù)股上市公司2007-2011年的數(shù)據(jù)，運(yùn)用Basu模型對(duì)政治關(guān)聯(lián)與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性之間的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。在選取樣本公司時(shí)，論文除了按高管背景界定政治關(guān)聯(lián)外，還將控股關(guān)系作為定義政治關(guān)聯(lián)的依據(jù)。這是因?yàn)槟承﹪沂┘涌毓傻墓镜墓_資料顯示其高管并不

3、存在政治背景，如果只按照高管背景來界定政治關(guān)聯(lián)，這些公司就會(huì)被排除在具有政治關(guān)聯(lián)的公司之外。在研究過程中，論文還將政治關(guān)聯(lián)按級(jí)別的不同區(qū)分為中央政治關(guān)聯(lián)和地方政治關(guān)聯(lián)，比較了它們對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性影響的差異性。
　　本文的實(shí)證研究結(jié)果表明：
　?、傥覈鲜泄镜臅?huì)計(jì)信息表現(xiàn)出了穩(wěn)健的特點(diǎn)。
　?、谝愿吖鼙尘岸x的政治關(guān)聯(lián)總體上對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性沒有顯著影響。區(qū)分政治級(jí)別后，高管具有中央政府背景確實(shí)顯著降低了會(huì)計(jì)信息的穩(wěn)健性，但高管