上市公司內(nèi)部控制環(huán)境評價及缺陷應(yīng)對研究.pdf

1、隨著中國三鹿奶粉破產(chǎn)案的落幕，以及日本奧林巴斯財務(wù)造假案的曝光，上市公司的內(nèi)部控制有效性問題再一次引起了資本市場和學(xué)術(shù)界的關(guān)注。本文首先對中國內(nèi)部控制理論的發(fā)展和上市公司目前的內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀進行總體評價，側(cè)重對上市公司內(nèi)部控制存在的問題進行梳理。之后，通過對目前權(quán)威的內(nèi)部控制理論-COSO內(nèi)部控制框架的五要素理論分析得出，內(nèi)部控制環(huán)境是上市公司內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制實施是否有效的關(guān)鍵因素，而目前內(nèi)部控制的評價側(cè)重于業(yè)務(wù)流程層面

2、的評價，而沒有一套完整的體系來評價內(nèi)部控制環(huán)境。所以，本文的目的是構(gòu)建一套完整的內(nèi)部控制環(huán)境評價體系，以便上市公司內(nèi)部及第三方中介機構(gòu)運用該體系對上市公司內(nèi)部控制環(huán)境進行評價?？傊?，該體系對上市公司內(nèi)部控制的實施和評價具有實踐指導(dǎo)意義。
　　 基于以上的現(xiàn)狀分析，本文按照一定的原則，針對內(nèi)部控制環(huán)境的各個要素，設(shè)計了一系列具有針對性和操作性的評價指標(biāo)，并指明了具體的操作方法和查找的證據(jù)，并對各個指標(biāo)根據(jù)重要程度設(shè)置了不同的權(quán)重，