我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的影響因素研究——以金融資產(chǎn)分類會(huì)計(jì)政策選擇為例.pdf

1、會(huì)計(jì)政策選擇是西方實(shí)證會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域的重要課題之一。近些年，隨著西方實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法受到我國(guó)學(xué)者廣泛認(rèn)可，會(huì)計(jì)政策選擇的影響因素也成為我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界的核心研究問(wèn)題。國(guó)內(nèi)學(xué)者通常選取資產(chǎn)減值政策選擇、固定資產(chǎn)折舊方法選擇、存貨計(jì)價(jià)方法選擇作為研究對(duì)象，實(shí)證檢驗(yàn)由Watts和Zimmerman(1986)基于契約理論提出的薪酬契約假設(shè)、債務(wù)契約假設(shè)和政治成本假設(shè)。但隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂，企業(yè)的會(huì)計(jì)政策選擇行為也在發(fā)生著深刻變革。2

2、007年1月1日開(kāi)始在上市公司實(shí)施的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則廣泛引入公允價(jià)值計(jì)量屬性，其中對(duì)金融資產(chǎn)的計(jì)量部分地采用公允價(jià)值計(jì)量屬性，并且關(guān)于金融資產(chǎn)分類的規(guī)定不夠明確，這就為上市公司借金融資產(chǎn)分類之機(jī)進(jìn)行機(jī)會(huì)主義的會(huì)計(jì)政策選擇創(chuàng)造了空間，同時(shí)也為研究上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的影響因素提供了一個(gè)新的研究契機(jī)。
　　本文首先對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的相關(guān)概念進(jìn)行了界定，并介紹了本文的三個(gè)理論基礎(chǔ):契約理論、委托代理理論、實(shí)證會(huì)計(jì)理論。其次，在西方實(shí)證會(huì)計(jì)理

3、論下的“三大契約假設(shè)”的基礎(chǔ)上，考慮我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特殊性，擬定了可能影響我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的六個(gè)因素進(jìn)行理論分析，并提出相關(guān)研究假設(shè)。再次，以金融資產(chǎn)分類會(huì)計(jì)政策選擇作為研究對(duì)象，選取2009-2011年我國(guó)深滬兩市A股上市公司為研究樣本，運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)、獨(dú)立樣本T檢驗(yàn)、相關(guān)性分析和回歸分析方法，對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的影響因素進(jìn)行了實(shí)證研究?；貧w分析結(jié)果表明:薪酬契約、政治成本、證券監(jiān)管和審計(jì)監(jiān)督是影響我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)政策選