注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人特征對(duì)上市公司盈余管理的影響研究.pdf

1、盈余管理是當(dāng)前中國(guó)證券市場(chǎng)上備受關(guān)注的熱門話題。上市公司的會(huì)計(jì)盈余信息對(duì)于證券市場(chǎng)上的眾多投資者尤為重要。企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)具有較好的現(xiàn)金支付能力、公司有更好的發(fā)展前景是公司會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量高的表現(xiàn)，相反，上市公司低質(zhì)量會(huì)計(jì)盈余的表現(xiàn)是公司所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)沒有較好的現(xiàn)金支付能力、企業(yè)發(fā)展前景微弱，甚至?xí)嬖诶麧?rùn)操縱的現(xiàn)象。近年來，一方面，隨著會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷更新、財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的不斷變動(dòng)，這些都使得會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)者的工作日趨復(fù)雜，并且也加大了證券

2、市場(chǎng)上眾多投資者對(duì)上市公司真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況了解的難度。另一方面，證券監(jiān)管部門對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行考核和監(jiān)督都是通過會(huì)計(jì)盈余這一指標(biāo)，因此，上市公司為了避免取消上市資格、高級(jí)管理層為了獲取更多的自身利益，都不惜操縱企業(yè)的會(huì)計(jì)盈余信息，甚至違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)章，對(duì)上市公司的盈余質(zhì)量造成了非常嚴(yán)重的影響。
　　國(guó)內(nèi)外屢屢發(fā)生的會(huì)計(jì)造假事件，如國(guó)外發(fā)生的世界通信、安然、帕瑪拉特、施樂等上市公司的財(cái)務(wù)欺詐案件，國(guó)內(nèi)發(fā)生的紅光實(shí)業(yè)、銀廣廈、

3、五糧液、科龍等公司的財(cái)務(wù)造假案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有不可推卸的責(zé)任。在這樣的大背景下，將盈余管理與注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人特征聯(lián)系起來，研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人特征與盈余管理的關(guān)系從而達(dá)到優(yōu)化上市公司盈余質(zhì)量的目的。
　　本文選取滬市A股477家上市公司樣本，以操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)作為衡量上市公司盈余管理程度的標(biāo)準(zhǔn)，選取注冊(cè)會(huì)計(jì)師的性別、年齡、學(xué)歷、專業(yè)、職位、經(jīng)驗(yàn)、政治面貌、畢業(yè)院校、事務(wù)所機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)資格、全科合格年齡作為自變量。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

4、年齡、經(jīng)驗(yàn)、職位、專業(yè)、畢業(yè)院校、全科合格年齡都盈余管理對(duì)具有顯著的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的性別、政治面貌對(duì)盈余管理有影響，但顯著性較弱，學(xué)歷、工作地點(diǎn)、其他執(zhí)業(yè)資格對(duì)盈余管理沒有影響。
　　企業(yè)會(huì)計(jì)盈余與經(jīng)濟(jì)收益的一致性反映了上市公司盈余管理的程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是非常重要的外部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督者，可以改善上市公司的盈余管理行為、公司治理結(jié)構(gòu)，利益相關(guān)者還可以根據(jù)公司的審計(jì)報(bào)告更好的判斷公司盈余質(zhì)量。之前大量的研究主要集中在會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身