上市公司財務(wù)舞弊手段及注冊會計師的審計策略.pdf

1、一個企業(yè)的財務(wù)報告能夠反映企業(yè)在某個期間內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計信息。這些財務(wù)數(shù)據(jù)可以讓管理者掌握公司各項任務(wù)的完成情況，評價各級管理人員的績效，并及時制定和改進管理水平、提高效益。同時，還能讓各方投資者了解企業(yè)的情況，及時作出正確的投資決策。
　　但是，很多上市公司管理者為了公司或自己的利益，通過財務(wù)舞弊手段提供虛假的財務(wù)信息，以此來誤導(dǎo)各方財務(wù)報告使用者。進入21世紀(jì)后，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，不時的有一些公司是名字

2、因舞弊案件而進入大家的視野。僅2014年一年，中國證監(jiān)會立案調(diào)查了43起上市公司舞弊案件，其中包括“博元投資”、“成都股份”、“北大荒”、“中銀絨業(yè)。處罰了“天豐節(jié)能”、“南紡股份”、“賢成礦業(yè)”等16家上市公司。經(jīng)過分析這些已經(jīng)查出的案例可以看出，上市公司財務(wù)舞弊呈現(xiàn)一些新變化、新特征，尤其是在信息披露方面。一些上市公司不披露公司的擔(dān)保信息和關(guān)聯(lián)方交易的信息，企業(yè)的大股東和實際控制人經(jīng)常挪用公司的資金，企業(yè)的高管和董事背信棄義，作出損

3、害公司利益的行為，他們均在主觀方面有非常明顯的利益驅(qū)動。還有一部分上市公司甚至編造虛假的交易事實掩蓋企業(yè)的業(yè)績、并在多年時間里連續(xù)造假。他們這些違法行為導(dǎo)致他們在近年來多次被立案查處。所有這些違法案件都給資本市場帶來嚴(yán)重的危害，損害了相關(guān)人員的利益，應(yīng)該堅決查處，還市場一股清風(fēng)。
　　注冊會計師在審計財務(wù)報表過程中，如何識別上市公司的這些舞弊手段，降低審計風(fēng)險就顯得至關(guān)重要。本文將從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不同業(yè)務(wù)循環(huán)入手，揭示上市公司可能