稅收影響收入分配的一般均衡分析——個人所得稅角度.pdf

1、稅收制度一直在調(diào)節(jié)收入差距和優(yōu)化分配格局方面起著重要作用。作為稅收政策分析的有力工具，稅收可計(jì)算一般均衡(ComputableGeneralEquilibrium，簡稱CGE)模型已在很多國家得到應(yīng)用，并逐漸發(fā)展成為應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個分支。本文主要包括三方面的內(nèi)容:一是利用基尼系數(shù)及高低收入階層收入份額等參數(shù)綜合分析了現(xiàn)階段我國稅收制度在調(diào)節(jié)收入差距和優(yōu)化分配格局方面的效果;二是建立面向中國開放型經(jīng)濟(jì)的靜態(tài)所得稅CGE模型;三是將模型應(yīng)用

2、于具體的稅制改革政策分析。
　　 首先，本文對稅收調(diào)節(jié)與收入分配的研究、個人所得稅的稅率優(yōu)化研究、國內(nèi)外有關(guān)稅收CGE模型研究發(fā)展過程與現(xiàn)狀等三個部分進(jìn)行了綜述。并比較分析了一般均衡分析模型與其他方法相比，在研究稅率優(yōu)化問題上的特點(diǎn)和優(yōu)勢。
　　 其次，根據(jù)1997年至2010年中國統(tǒng)計(jì)年鑒的我國城鎮(zhèn)居民收入七等級統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，通過對城鎮(zhèn)居民收入基尼系數(shù)的稅前、稅后數(shù)值的計(jì)算與比較，來揭示我國現(xiàn)行稅制對城鎮(zhèn)居民收入差距總體差

3、距狀況的效應(yīng)調(diào)節(jié)。同理，根據(jù)1997年至2010年中國統(tǒng)計(jì)年鑒的我國城鎮(zhèn)居民收入七等級統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，通過稅前、稅后城鎮(zhèn)居民低收入階層收入份額和高收入階層收入份額的計(jì)算比較，可以進(jìn)一步分析稅收對城鎮(zhèn)居民各階層的收入分配調(diào)節(jié)狀況。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，我國現(xiàn)階段稅收制度的調(diào)節(jié)作用總體效果較弱且不穩(wěn)定，在一定時期內(nèi)甚至存在一定程度的逆向調(diào)節(jié)效果。由此說明我國稅收制度的收入分配功能定位以及相應(yīng)稅制改革有待進(jìn)一步深化。
　　 再次，本文在LHR模型的基礎(chǔ)

4、上結(jié)合我國國情和所研究的問題，建立了開放型經(jīng)濟(jì)的靜態(tài)所得稅可計(jì)算性一般均衡模型。此模型主要由生產(chǎn)活動和要素市場、商品市場和國際貿(mào)易、經(jīng)濟(jì)主體行為與最終需求以及宏觀均衡與閉合規(guī)則等四個部分組成。在四部分的結(jié)構(gòu)劃分下，本文對靜態(tài)稅收CGE模型的方程進(jìn)行了描述。該模型的數(shù)學(xué)表達(dá)式分為以下幾個模塊:產(chǎn)出和貿(mào)易市場模塊、價格模塊、經(jīng)濟(jì)主體模塊、系統(tǒng)約束模塊。
　　 第四，本文對社會核算矩陣(SAM)做了簡單介紹。并采用“先綜后分法”的編制

5、方法與交叉熵(Cross-Entropy，CE)的平衡方法，編制了我國2007年宏觀社會核算矩陣。此SAM包含19種商品和活動部門;投入要素為勞動和資本，勞動分為農(nóng)業(yè)工人、產(chǎn)業(yè)工人和技術(shù)工人三個賬戶;機(jī)構(gòu)部門有居民、政府和企業(yè)，其中居民分為城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民;最后，還包括儲蓄-投資和世界其他地區(qū)兩個賬戶。本文對CGE模型的相關(guān)參數(shù)及基期值的設(shè)定也進(jìn)行了說明。
　　 接著，在引入稅制改革沖擊下，本文通過靜態(tài)稅收CGE模型進(jìn)行了情景

6、模擬。本文設(shè)有10％至90％等9種不同調(diào)節(jié)幅度下的8種稅率政策，分別是:1.城鎮(zhèn)與農(nóng)村同時降稅;2.城鎮(zhèn)稅率不變，農(nóng)村降稅費(fèi);3.城鎮(zhèn)降稅，農(nóng)村稅費(fèi)不變;4.城鎮(zhèn)漲稅，農(nóng)村稅費(fèi)不變;5.城鎮(zhèn)漲稅，農(nóng)村降稅費(fèi);6.城鎮(zhèn)與農(nóng)村同時漲稅;7.城鎮(zhèn)降稅，農(nóng)村漲稅費(fèi);8.城鎮(zhèn)稅率不變，農(nóng)村漲稅費(fèi)。前后共72種模擬情景，并主要考查了11個模擬參數(shù)值:GDP、農(nóng)村居民可支配收入、城鎮(zhèn)居民可支配收入、企業(yè)收入、政府收入、農(nóng)村居民總收入、城鎮(zhèn)居民總收入、

7、就業(yè)人口數(shù)、平均收入、基尼系數(shù)、社會福利函數(shù)。
　　 然后，在72種模擬情景下，對不同調(diào)整幅度下的稅制改革政策的基尼系數(shù)與社會福利函數(shù)做了比較分析。發(fā)現(xiàn)，在不同的調(diào)整幅度下，基尼系數(shù)與社會福利函數(shù)皆呈現(xiàn)規(guī)律性變化。在每個不同的調(diào)整幅度下，它們都以相同的趨勢在8種稅制改革政策下完成一個周期。不同稅制改革政策下的基尼系數(shù)按從小到大的排列情況是:政策5，政策4，政策6，政策2，政策8，政策1，政策3，政策7;同樣的，不同稅制改革政策下

8、的社會福利函數(shù)按從大到小的排列情況是:政策1，政策3，政策2，政策7，政策5，政策8，政策4，政策6。且本文所涉八種政策在提高社會福利和縮小貧富差距兩方面，它們總會顧此失彼，不是提高了社會福利的同時拉大了貧富差距，就是縮小了貧富差距又降低了社會福利。為了對這八種稅制改革政策進(jìn)行最優(yōu)評價，故在同一調(diào)整幅度下，又對基尼系數(shù)和社會福利函數(shù)進(jìn)行綜合分析。研究發(fā)現(xiàn)，（去掉一句話）在所有調(diào)整政策中，城鎮(zhèn)稅率不變、農(nóng)村降稅費(fèi)的調(diào)整政策的基尼系數(shù)相對較

9、小，社會福利較高。相較于其他7種政策，這種政策既考慮到縮小基尼系數(shù)又能盡量提高社會福利。這種政策中，在城市稅率不變的情況下農(nóng)村降稅費(fèi)，兩者差距自然會相對減少，基尼系數(shù)也會減小;在基尼系數(shù)減小的情況下，農(nóng)村居民降稅費(fèi)會使得農(nóng)村居民可支配收入相對增多，農(nóng)村居民平均工資也隨之增大，農(nóng)村居民的單方面福利會得到提高。由于城市居民的稅率不變，故城市居民的社會福利基本不變，所以總的來看社會福利也得到了提高。且在對此種模擬情景與基期的GDP比較中，發(fā)現(xiàn)

10、，各調(diào)整幅度的GDP值都大于基期值。且隨著調(diào)整幅度的增大，GDP也隨之增長。因?yàn)榻刀愘M(fèi)越大，農(nóng)村居民個人可支配收入越大，故進(jìn)一步帶動了消費(fèi)與刺激經(jīng)濟(jì)增長。這就提示:在本文框架內(nèi)，當(dāng)農(nóng)村與城鎮(zhèn)的稅率調(diào)整幅度一樣，保持經(jīng)濟(jì)增長的同時，在縮小貧富差距又提高社會福利上面，城鎮(zhèn)稅率不變、農(nóng)村降稅費(fèi)的調(diào)整政策是最有效和最可靠的方法。
　　 最后，本文總結(jié)了我國現(xiàn)階段稅制研究與CGE模型的政策模擬兩方面的結(jié)論;對進(jìn)一步推進(jìn)中國稅收CGE模型研