上市公司內(nèi)部控制信息披露對盈余管理的影響研究——基于自愿披露階段與強(qiáng)制披露階段的對比.pdf

1、完善的內(nèi)部控制體系對于提高企業(yè)經(jīng)營效率、保證財務(wù)報告可靠性有著重要的意義，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必要手段。為使企業(yè)樹立現(xiàn)代管理理念，規(guī)范公司治理行為，持續(xù)改善企業(yè)內(nèi)部控制，自2008年來，我國相繼發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列政策。相關(guān)內(nèi)控法規(guī)建設(shè)能否起到應(yīng)有的作用是關(guān)鍵設(shè)問之一。為此，本文基于我國不斷演化的內(nèi)部控制信息披露制度，區(qū)分自愿披露和強(qiáng)制披露的不同階段，從真實活動盈余管理和應(yīng)計項盈余管理角度入手，探討內(nèi)部控制信息披露對盈

2、余質(zhì)量的影響。
　　利用2009-2013中國上市公司數(shù)據(jù)，本文的研究發(fā)現(xiàn):
　　(1)內(nèi)部控制信息自愿披露階段，自愿披露內(nèi)部控制鑒證報告的公司真實活動盈余管理和應(yīng)計項盈余管理都更低。內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露階段，接受內(nèi)部控制審計并披露了內(nèi)部控制審計報告的公司更少進(jìn)行真實活動盈余管理。
　　(2)不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的公司中，內(nèi)部控制信息披露對盈余管理行為的影響不同。國有公司中披露內(nèi)部控制鑒證報告的公司內(nèi)部控制質(zhì)量較高，具有較好的

3、信號傳遞作用。而在強(qiáng)制披露階段，披露內(nèi)部控制審計報告的非國有公司盈余管理程度更低，盈余質(zhì)量更高。存在缺陷的國有企業(yè)更有可能進(jìn)行真實活動盈余管理。
　　(3)內(nèi)部控制缺陷類型信息的披露具有信息含量，內(nèi)控缺陷越嚴(yán)重缺陷，公司越有可能進(jìn)行真實活動盈余管理和應(yīng)計項盈余管理，盈余質(zhì)量越低。
　　(4)內(nèi)部控制缺陷整改信息的披露也具有一定信息含量，整改完成內(nèi)部控制缺陷的公司其盈余管理水平更低，盈余質(zhì)量更高。
　　本文的研究為改善公