上市公司訴訟風(fēng)險、內(nèi)部控制質(zhì)量與審計收費.pdf

1、暨南大學(xué)碩士學(xué)位論文題名（中英對照）：上市公司訴訟風(fēng)險、內(nèi)部控制質(zhì)量與審計收費LitigationRiskonListedCompany、theQualityofInterControlAuditFees作者姓名：朱道寧指導(dǎo)教師姓名及學(xué)位、職稱：姜虹博士、教授學(xué)科、專業(yè)名稱：工商管理、會計學(xué)學(xué)位類型：學(xué)術(shù)學(xué)位論文提交日期：2016年6月22日論文答辯日期：2016年6月7日答辯委員會主席：論文評閱人：學(xué)位授予單位和日期：I摘要摘要審計服

2、務(wù)是一種特殊的商品，其價格反映就是審計收費。審計收費的高低會影響審計質(zhì)量以及注冊會計師的獨立性，如果審計收費過低，注冊會計師在審計過程中可能就無法實施更多的審計程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，這會降低審計的質(zhì)量；如果收費過高，則可能會影響注冊會計師的獨立性，更有甚者會涉及到購買“清潔”審計意見的行為。審計收費的高低受審計成本和審計風(fēng)險的影響，而內(nèi)部控制質(zhì)量的高低會同時影響審計成本和審計風(fēng)險。根據(jù)成本效益理論和信號傳遞理論，內(nèi)部控制質(zhì)量越高

3、，注冊會計師可以依賴內(nèi)部控制從而減少審計程序，審計成本相應(yīng)降低；根據(jù)保險理論和“深口袋”理論以及審計風(fēng)險理論，內(nèi)部控制質(zhì)量越高，注冊會計師承擔(dān)的審計風(fēng)險越低，風(fēng)險溢價越低。訴訟風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)營活動中面臨的重要風(fēng)險之一，上市公司發(fā)生仲裁或訴訟會同時影響審計成本和審計風(fēng)險，進而影響審計收費。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ拖?，上市公司的訴訟風(fēng)險對內(nèi)部控制質(zhì)量與審計收費關(guān)系的影響值得進一步研究。本文以20102014年滬深兩市主板A股上市公司為研究

4、樣本，研究內(nèi)部控制質(zhì)量與審計收費之間的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上引入上市公司訴訟風(fēng)險這一外部因素，研究其對兩者關(guān)系的影響。研究結(jié)果顯示，內(nèi)部控制與審計收費之間存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，內(nèi)部控制與外部審計存在替代關(guān)系；在引入公司訴訟風(fēng)險后，兩者的負(fù)相關(guān)關(guān)系被削弱。這說明，在風(fēng)險導(dǎo)向模型下，注冊會計師會根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的仲裁或者訴訟信息，修正對審計風(fēng)險的判斷。進一步研究結(jié)果顯示宏觀法律環(huán)境對內(nèi)部控制質(zhì)量與審計收費的關(guān)系沒有顯著影響。關(guān)鍵詞：訴訟風(fēng)險；內(nèi)部控制