中國銀行業(yè)的稅收效應(yīng)實證研究——基于15家上市銀行面板數(shù)據(jù).pdf

1、銀行業(yè)在金融業(yè)中占有核心地位，銀行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展關(guān)系到金融業(yè)、乃至社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。隨著西方市場經(jīng)濟的思想涌入，國內(nèi)銀行業(yè)真正發(fā)展于改革開放之后，銀行業(yè)的運營管理、風(fēng)險管理、發(fā)展戰(zhàn)略等方面的問題一直是理論界和學(xué)術(shù)界研究的熱點。自2008年全球金融危機爆發(fā)后，稅收因素作為影響銀行業(yè)發(fā)展的重要外部因素逐漸被國內(nèi)外學(xué)者所重視，稅收直接作用于銀行的“儲蓄—投資”傳導(dǎo)機制，影響銀行業(yè)的信貸能力、盈利能力、創(chuàng)新能力及競爭能力，國內(nèi)外學(xué)者通過稅收政策

2、調(diào)節(jié)銀行業(yè)等金融機構(gòu)的熱情高漲，出現(xiàn)了諸多優(yōu)秀的研究成果。但由于我國和西方發(fā)達國家的國情不同，他們成熟的稅收政策也未必絕對適用于我國，而且我國銀行業(yè)自身也面臨著嚴(yán)重的經(jīng)營業(yè)務(wù)同質(zhì)性競爭、利率市場化改革的挑戰(zhàn)等問題。因此，我國銀行業(yè)的稅收效應(yīng)具體如何？國外的銀行業(yè)稅收政策對我國有何啟示？我國銀行業(yè)的稅收制度該如何優(yōu)化？這些都是本文所要研究的問題，力求投礫引珠，給學(xué)術(shù)界的相關(guān)研究提供思路，也給我國銀行業(yè)稅收政策的完善提供參考。
　　首

3、先，本文通過對國內(nèi)外關(guān)于銀行業(yè)稅收政策的文獻進行梳理和歸納，發(fā)現(xiàn)在對銀行業(yè)的稅收效應(yīng)分析的領(lǐng)域上不夠全面，分析方法也多為定性分析。隨后在銀行業(yè)的基本理論分析中對相關(guān)概念做出界定，并具體介紹了我國當(dāng)前的關(guān)于銀行業(yè)的稅收制度以及從理論上分析了稅收對銀行業(yè)的影響效果，為后面的實證研究奠定了理論基礎(chǔ)。
　　其次，通過對相關(guān)指標(biāo)體系進行描述性統(tǒng)計分析可以看出:(1)銀行業(yè)的信貸規(guī)模、收入規(guī)模、稅收負(fù)擔(dān)、資產(chǎn)規(guī)模等指標(biāo)都是逐年增長，但是不同銀

4、行間的差異很大。(2)銀行業(yè)的間接稅稅負(fù)率、存貸業(yè)務(wù)比重、中間業(yè)務(wù)比重及投資業(yè)務(wù)比重的差異較小，說明銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營存在嚴(yán)重的同質(zhì)性競爭。在通過進一步的實證研究表明:(1)稅收對銀行業(yè)經(jīng)營效率的提高具有負(fù)效應(yīng)。(2)間接稅對銀行經(jīng)營行為的扭曲效應(yīng)大于直接稅，這從客觀上說明了著眼于間接稅的政策效應(yīng)要優(yōu)于直接稅的政策效應(yīng)。(3)銀行業(yè)的信貸運營效率較低。(4)銀行業(yè)的存貸款業(yè)務(wù)比重在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)中的比重越大，銀行業(yè)所承擔(dān)的間接稅負(fù)就越重，中間業(yè)務(wù)

5、和投資業(yè)務(wù)的比重越大，銀行所承擔(dān)的間接稅稅負(fù)就越輕。
　　再次，通過國外銀行業(yè)直接稅收政策和間接稅收政策的比較，不難發(fā)現(xiàn)國外發(fā)達國家的銀行業(yè)稅收制度是以直接稅為主體的單一型稅制，直接稅稅前扣除較多且嚴(yán)格，稅率多采用超額累進稅，很大程度上增強了中小型銀行的競爭力，間接稅只起補充作用。我國應(yīng)結(jié)合國外先進經(jīng)驗和做法，正確處理銀行業(yè)稅收政策改革問題。
　　最后，從提高銀行經(jīng)營效率和優(yōu)化銀行業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的稅收角度，本文提出了健全銀行業(yè)稅