保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增的效果研究.pdf

1、稅收是現(xiàn)代公共管理的重要基礎(chǔ)，如何實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，提高稅收效率，始終是國(guó)家稅收工作的重點(diǎn)。2012年，為了促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康、持續(xù)和協(xié)調(diào)發(fā)展，執(zhí)行積極的財(cái)政政策，并加快稅收制度的調(diào)整和優(yōu)化、結(jié)構(gòu)性減稅的實(shí)施，我國(guó)全面啟動(dòng)了“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作。3年試點(diǎn)工作取得了預(yù)期的效果，截至2015年年底，營(yíng)改增累計(jì)減稅6412億元，試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)下降了32％，約97％試點(diǎn)納稅人已實(shí)現(xiàn)減稅或持平。2016年李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中明確要求，全面推

2、行“營(yíng)改增”，從5月1日起，試點(diǎn)擴(kuò)大到建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)等領(lǐng)域，將所有新增不動(dòng)產(chǎn)包含的增值稅納入抵扣范圍，確保所有稅賦只減不增。對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)，營(yíng)業(yè)稅稅制下，稅收負(fù)擔(dān)較重，跟隨金融業(yè)營(yíng)改增的大潮流保險(xiǎn)業(yè)也被納入到營(yíng)改增行列，但是各保險(xiǎn)公司的系統(tǒng)升級(jí)改造尚未完成，營(yíng)改增未能全面實(shí)施，保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)公司的具體影響、未來(lái)稅率、稅收優(yōu)惠、進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣等問題能否正確應(yīng)對(duì)將關(guān)系到保險(xiǎn)行業(yè)未來(lái)的健康發(fā)展，有關(guān)“營(yíng)改增”對(duì)保險(xiǎn)公司預(yù)期影響

3、的研究文獻(xiàn)也相對(duì)較少。
　　本文在梳理前人研究的基礎(chǔ)上，對(duì)營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的影響進(jìn)行了研究。首先對(duì)保險(xiǎn)業(yè)相關(guān)稅制稅率、營(yíng)改增的相關(guān)概念、基礎(chǔ)理論進(jìn)行闡述，包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅的概念和區(qū)別、稅收中性理論、最優(yōu)流轉(zhuǎn)稅理論和稅收負(fù)擔(dān)理論、保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅制理論、保險(xiǎn)業(yè)增值稅稅制理論等。在理論研究的基礎(chǔ)上，分析了營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的影響。營(yíng)改增將保證稅負(fù)征收的下降、企業(yè)利潤(rùn)的提升，同時(shí)會(huì)帶來(lái)保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)的改變，營(yíng)銷方式也會(huì)的改變，賠付方式的改變受到

4、影響最大，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣涉及到增值稅發(fā)票，而當(dāng)前賠付方式多為現(xiàn)金賠付，無(wú)法獲取票據(jù)，營(yíng)改增后須重新調(diào)整，保險(xiǎn)準(zhǔn)備金也會(huì)隨之發(fā)生不確定的變動(dòng)?；诙ㄐ苑治觯匀吮Ｘ?cái)險(xiǎn)為例定量計(jì)算了營(yíng)改增對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的影響，分析發(fā)現(xiàn)，營(yíng)改增后，保險(xiǎn)公司的價(jià)稅分離，致使保費(fèi)收入和賠付支出均出現(xiàn)了減少效應(yīng)，減少比例為5.7%。2012-2016年度，保險(xiǎn)公司的增值稅金及附加占保費(fèi)收入的比例分別下降了5.1、5.28、5.27、5.27、5.17個(gè)百分點(diǎn)。保險(xiǎn)公司的稅前