我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度研究.pdf

1、美國(guó)安然、環(huán)球電訊及國(guó)內(nèi)銀廣夏、藍(lán)田股份等上市公司財(cái)務(wù)造假和審計(jì)失敗的案例引起了人們對(duì)審計(jì)獨(dú)立性和投資者利益保護(hù)問(wèn)題的廣泛關(guān)注。有關(guān)研究表明，審計(jì)人員的獨(dú)立性受損是導(dǎo)致審計(jì)失敗的一個(gè)重要根源，而審計(jì)獨(dú)立性受損的主要影響因素是現(xiàn)行審計(jì)委托關(guān)系中存在的“管理層控制”問(wèn)題。這樣，在解決審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)委托關(guān)系問(wèn)題的方案中，引入一個(gè)既獨(dú)立于管理者，也相對(duì)獨(dú)立于現(xiàn)有股東或控股股東的“第四方”來(lái)行使審計(jì)委托權(quán)，就成為了審計(jì)委托關(guān)系改革的新方向。其中

2、，Ronen提出的由保險(xiǎn)公司擔(dān)任審計(jì)委托人的財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)方案受到普遍推崇。 本文首先從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度進(jìn)行了分析，認(rèn)為在此制度下投資者、審計(jì)人員、上市公司和政府等相關(guān)利益群體均可獲得較大的收益，此項(xiàng)創(chuàng)新具有經(jīng)濟(jì)上的可行性。本文研究的重點(diǎn)是將財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)的已有理論與我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)運(yùn)作的具體實(shí)踐相結(jié)合，按照保險(xiǎn)理論要求，構(gòu)建出一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的框架；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)的性質(zhì)、保險(xiǎn)人、投保人、受益第三人和中介機(jī)構(gòu)給出了