試論單一稅理論對(duì)中國(guó)個(gè)人所得稅改革的推進(jìn).pdf

1、所得稅起源于18世紀(jì)的英國(guó)。200多年來(lái),所得稅在籌集財(cái)政資金、調(diào)節(jié)收入分配、調(diào)控經(jīng)濟(jì)方面發(fā)揮了突出作用,在現(xiàn)代稅制體系中占據(jù)著極其重要的地位。但是,在發(fā)展和完善的過程中,所得稅制逐漸變得復(fù)雜和繁瑣。對(duì)此,美國(guó)斯坦福大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅伯特·霍爾和拉布什卡提出單一稅理論,積極倡導(dǎo)“降低稅率、拓寬稅基、簡(jiǎn)化稅制,使稅收更加中性,更加富有效率”的思想。單一稅理論問世后,對(duì)美國(guó)1986年稅制改革法案的出臺(tái)產(chǎn)生了重要影響,牙買加、俄羅斯等很多國(guó)家、地

2、區(qū)也運(yùn)用這一理論思想對(duì)本國(guó)的所得稅制進(jìn)行了不同程度的改革。
　　 中國(guó)的個(gè)人所得稅制度起步比較晚,但是在實(shí)施的近三十年中,尤其是1994年稅制改革以來(lái),隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,產(chǎn)生了諸多問題,社會(huì)上對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行改革的呼聲日益高漲。
　　 本文介紹了單一稅理論產(chǎn)生的背景、內(nèi)容以及在部分國(guó)家、地區(qū)的實(shí)踐情況,分析了單一稅“降低稅率、拓寬稅基、簡(jiǎn)化稅制,使稅收更加中性,更加富有效率”的思想對(duì)全球稅收制度改革趨勢(shì)的影響。著重

3、考察了中國(guó)個(gè)人所得稅制度的制定和執(zhí)行情況,將中國(guó)個(gè)人所得稅改革納入國(guó)內(nèi)外社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境中進(jìn)行分析,提出在采用單一稅理論的前提下,個(gè)人所得稅的稅率、級(jí)距、費(fèi)用扣除、減免額和征管手段的調(diào)整內(nèi)容。主要觀點(diǎn)有:
　　 第一,單一稅理論無(wú)論是從理論層面上還是實(shí)踐中都被證明是可行的。尤其是其“降低稅率、拓寬稅基、簡(jiǎn)化稅制,使稅收更加中性,更加富有效率”的思想對(duì)中國(guó)的個(gè)人所得稅改革具有借鑒意義。
　　 第二,中國(guó)在長(zhǎng)期的發(fā)展實(shí)踐

4、中制定了以分類所得稅制為基礎(chǔ)的個(gè)人所得稅制度。這一制度對(duì)提高國(guó)家稅收收入,調(diào)節(jié)收入分配發(fā)揮了巨大的作用。但是,隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展,現(xiàn)行的個(gè)人所得制度已不能適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展需要。
　　 第三,在中國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中,國(guó)內(nèi)的價(jià)值觀、經(jīng)濟(jì)狀況以及國(guó)際的競(jìng)爭(zhēng)壓力和歷史經(jīng)驗(yàn),都為以單一稅理論為主導(dǎo)的個(gè)人所得稅改革作好了準(zhǔn)備。
　　 第四,借鑒單一稅理論進(jìn)行個(gè)人所得稅的改革必須兼顧稅收制度和稅收征管兩個(gè)層面。只有這樣才能真