邊際稅率與平均稅率的增長(zhǎng)效應(yīng)——以O(shè)ECD國(guó)家為例.pdf

1、經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。稅收不僅僅是財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是政府進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控的重要工具。在我國(guó)深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和建成完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中，科學(xué)地認(rèn)識(shí)并把握稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系，對(duì)推進(jìn)財(cái)稅體制改革、充分發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的職能作用具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
　　在現(xiàn)有文獻(xiàn)中，新古典主義增長(zhǎng)理論和內(nèi)生增長(zhǎng)理論在稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的時(shí)效上有分歧，但是兩種理論都認(rèn)為提高稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有不利影響。國(guó)內(nèi)外的相關(guān)

2、學(xué)者對(duì)于稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響所做的實(shí)證研究主要分為三類(lèi)，其著眼點(diǎn)分別是稅收收入、稅制結(jié)構(gòu)和稅率，其中國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究焦點(diǎn)大多集中在稅收收入和稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的效應(yīng)上。大量關(guān)于平均稅率對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的研究存在實(shí)證結(jié)果與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論不符的現(xiàn)象。
　　本文首先從生命周期模型、成本效益理論以及斯勒茨基需求函數(shù)等角度分析稅率在儲(chǔ)蓄、投資、勞動(dòng)要素投入等方面的微觀(guān)作用機(jī)制，然后從國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量平衡和整體運(yùn)行角度考察稅率的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，宏觀(guān)效應(yīng)與

3、微觀(guān)效應(yīng)之間是有機(jī)聯(lián)系的。其中平均稅率與邊際稅率對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用存在不同，這是由兩種稅率包含的稅制信息存在差異和政府支出的增長(zhǎng)效應(yīng)的影響造成的:平均稅率不能提供稅制累進(jìn)性的信息，邊際稅率影響經(jīng)濟(jì)主體行為和選擇，而平均稅率反映經(jīng)濟(jì)主體的稅收負(fù)擔(dān);平均稅率與政府支出高度相關(guān)，政府支出尤其是生產(chǎn)性政府支出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，造成了政府支出的正向增長(zhǎng)效應(yīng)對(duì)稅率的負(fù)向增長(zhǎng)效應(yīng)的抵消影響，這也是很多實(shí)證研究結(jié)果與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論不符的原因。

4、
　　隨后，本文根據(jù)19個(gè)OECD國(guó)家1980-2014年的面板數(shù)據(jù)，分別從平均稅率和邊際稅率兩方面考察稅率的增長(zhǎng)效應(yīng)。結(jié)果顯示:在累進(jìn)稅制的前提下，邊際稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，具體而言，邊際稅率每增加10％將會(huì)使GDP增長(zhǎng)率降低0.158％，在邊際稅率和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率之間存在的顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系很好地支持了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論中關(guān)于高稅率對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有不利影響的描述;僅考慮平均稅率的話(huà)，平均稅率和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)無(wú)統(tǒng)計(jì)上的顯著相關(guān)關(guān)系，這一

5、結(jié)果也印證了本文關(guān)于“平均稅率與邊際稅率對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用存在不同”的分析。
　　由于邊際稅率和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在負(fù)相關(guān)的關(guān)系，所以加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需要適當(dāng)降低邊際稅率，否則會(huì)造成投資和勞動(dòng)的積極性降低、資本外流和稅基縮減等后果。雖然平均稅率和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間無(wú)統(tǒng)計(jì)上的顯著相關(guān)關(guān)系，但是平均稅率（宏觀(guān)稅負(fù)）是反映一個(gè)國(guó)家稅收的總體負(fù)擔(dān)水平的重要指標(biāo)，又影響政府的財(cái)政職能的強(qiáng)弱，并最終影響政府的宏觀(guān)調(diào)控能力。因此，確定合理適度的宏觀(guān)稅負(fù)水平才能保

6、障維持國(guó)家運(yùn)行的財(cái)政資金，這也是實(shí)現(xiàn)不同稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)節(jié)能力的出發(fā)點(diǎn)。
　　論文的創(chuàng)新之處是，分析說(shuō)明了大量實(shí)證研究通過(guò)平均稅率研究稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響時(shí)沒(méi)能得到與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論相一致結(jié)果的原因:平均稅率不能對(duì)稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行充分表達(dá)，且政府支出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的正向效應(yīng)會(huì)抵消稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的負(fù)效應(yīng)。另外，現(xiàn)有文獻(xiàn)往往只考察平均稅率的增長(zhǎng)效應(yīng)或在實(shí)證研究中直接對(duì)稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率進(jìn)行回歸，與此不同，本文在Koester and Kormen