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文檔簡介
1、內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)是上市公司缺陷認(rèn)定的基礎(chǔ),而目前我國內(nèi)控規(guī)范對于缺陷標(biāo)準(zhǔn)的制定僅給出原則性規(guī)定,沒有具體的要求。本文選擇上海及深圳主板市場制造業(yè)上市公司,對其發(fā)布的2014年內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中的缺陷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析,歸類整理后發(fā)現(xiàn),上市公司缺陷標(biāo)準(zhǔn)存在指標(biāo)不具體、不全面,語言表述不清楚,缺乏規(guī)范性、可比性等問題。由此導(dǎo)致上市公司缺陷披露程度較低,從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看,截止到2015年12月31日,827家樣本公司中,只有89家披露內(nèi)控缺陷,占比10
2、.76%,其中僅有27家披露重大或重要缺陷,占比3.26%。規(guī)范化缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的缺失,給上市公司降低缺陷等級以可乘之機(jī),使缺陷認(rèn)定流于形式,內(nèi)控信息缺乏可靠性和真實(shí)性。在此背景下,需要構(gòu)建一套全面、系統(tǒng)、具體的缺陷標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)監(jiān)管,規(guī)范缺陷認(rèn)定工作,提高內(nèi)控信息的披露質(zhì)量。
本文查閱國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn),對內(nèi)控缺陷分類、缺陷標(biāo)準(zhǔn)、缺陷認(rèn)定及披露等研究進(jìn)行梳理。經(jīng)過深入的理論分析,在整理和總結(jié)樣本公司缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,從內(nèi)控五要素角
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