內部控制審計執(zhí)行效果研究——基于雙重差分法的分析.pdf

1、在現(xiàn)行企業(yè)制度下,企業(yè)經(jīng)營權和所有權的分離,使得投資者和管理者獲取的信息存在不一致。為了避免利益的損害,投資者必須了解企業(yè)的經(jīng)營情況。在這一前提下,財務報告則成為投資者知悉企業(yè)經(jīng)營情況的重要途徑。另外,監(jiān)管者也需要掌握企業(yè)的經(jīng)營情況,以確保相關規(guī)定制定的正確性。就這意義而言,高質量的財務報告是企業(yè)利益相關者的主要關注對象,而有效的內部控制可以確保形成高質量的財務報告。因此,評估內部控制審計的執(zhí)行效果,則具有現(xiàn)實的必要性和迫切性。

2、　　本研究在內部控制審計初始實施的基礎上,試圖探討其對財務報告信息質量產(chǎn)生的影響,以評估該監(jiān)管規(guī)定的執(zhí)行效果。首先,通過對相關文獻的搜索和整理,梳理與內部控制和雙重差分法有關的研究成果,為本文的研究主題和研究方法奠定理論基礎。然后,選用2010-2012年在滬深交易所主板上市交易的公司作為研究樣本,構建一個3年的面板數(shù)據(jù),進而探討該監(jiān)管規(guī)定的執(zhí)行效果。內部控制審計的分批次執(zhí)行,構建了一個“自然實驗”的分析框架。因而,采用雙重差分法,通過

3、實驗組與控制組的差分,即將受監(jiān)管規(guī)定影響的作為實驗組,未受監(jiān)管規(guī)定影響的作為控制組,分離內部控制審計的執(zhí)行效果,并使用固定效應模型,估計內部控制審計對財務報告信息質量的影響。在財務報告信息質量的衡量中,本研究考慮了應計盈余管理和真實盈余管理這兩種方式。最終的研究結果顯示,內部控制審計對不同的盈余管理方式有不同的影響,即第一批實施的內部控制審計的執(zhí)行效果并不明顯,但第二批實施的內部控制審計執(zhí)行效果顯著,其抑制了上市公司的應計盈余管理行為,