政府財政專項資金的跟蹤審計研究——以四川省綿竹市災后重建項目為例.pdf

1、跟蹤審計作為我國當前政府審計中的重要模式之一，目前已逐漸在國家審計工作中推行并廣泛應用，如2008年四川汶川地震災后重建工作、2009年京滬高速鐵路項目、2013年四川蘆山地震災后重建工作等都發(fā)揮了舉足輕重的作用，為審計工作的順利開展提供了強有力的保障。跟蹤審計作為廣大審計人員在審計實踐中探索出的一種行之有效的“跟進”方式，是審計方式的創(chuàng)新與“免疫系統(tǒng)”理論的根本要求。隨著國家專項轉(zhuǎn)移支付的力度不斷加大，政府審計對財政專項資金的關注度也

2、隨之提高，資金利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性越來越受到關注。而現(xiàn)階段下，財政專項資金使用不規(guī)范現(xiàn)象尤為突出，如何節(jié)約、合理地利用財政專項資金，提高保證資金的使用效率，確保發(fā)揮財政專項資金應有的作用，越來越受到政府和社會公眾的重視。
　　在此背景下，本文選擇將財政專項資金跟蹤審計作為本文的研究方向，以江蘇省對口支援四川綿竹災后重建項目為研究案例，目的在于從實際案例中研究跟蹤審計在財政專項資金有效利用中發(fā)揮的作用，將案例和以前學者的研究

3、相結(jié)合提出目前仍然存在的問題并提出相對應的解決方案。
　　本文主體內(nèi)容如下:
　　第一部分是第一章和第二章，主要介紹了本文的選題背景和意義及本文的研究思路、研究方法和結(jié)構(gòu)框架;并從跟蹤審計內(nèi)涵及涉及領域、模式和特點三個角度總結(jié)了以前學者所做的研究結(jié)果。
　　第二部分是第三章內(nèi)容，即跟蹤審計的理論特征。主要將跟蹤審計與傳統(tǒng)模式審計對比，體現(xiàn)其強調(diào)過程性、時效性、免疫性、效益性和管理過程螺旋上升的基本特征。并從項目前期準備

4、、項目實施和項目決算三個階段闡述了跟蹤審計的基本內(nèi)容。本文從跟蹤審計的三個基本職能“預防、揭露、抵御”展開闡述了跟蹤審計的審計方法，主要包括了組織審前調(diào)查，實現(xiàn)預防功能;全程使用各種類型審計實現(xiàn)揭露功能;向被審計單位提出審計建議并督促其整改體現(xiàn)審計抵御功能。從而為財政專項資金跟蹤審計內(nèi)容和方法做了理論基礎，可以在此基礎上根據(jù)財政專項資金的特點再進行擴充。
　　第三部分是第四章內(nèi)容，財政專項資金跟蹤審計的運行方式。首先闡明了強化財政

5、專項資金跟蹤審計的現(xiàn)實意義，主要從解決財政專項資金管理中的空檔與缺位狀況、保障財政專項資金的使用效益、彌補現(xiàn)階段財政專項資金審計中的不足等方面展開。然后闡述了開展財政專項資金跟蹤審計的程序與方法。并說明了實現(xiàn)目標的過程，首先確定財政專項資金跟蹤審計的目標，然后把財政專項資金跟蹤審計對象按照項目數(shù)量和周期長短兩個維度做了劃分，同時說明了各自適用的運作模式。并從財政專項資金設立、分配、使用、管理和后續(xù)評估各個環(huán)節(jié)說明了對應環(huán)節(jié)的審計重點及各

6、環(huán)節(jié)審計目標。
　　第四部分是第五章，案例分析，以江蘇省對口支援四川綿竹災后恢復重建為例。首先闡述了項目背景和概況，主要從綿竹受災情況的嚴重性和國家對口支援政策的出臺作為項目啟動的背景;另外從江蘇對口援建組織模式、人員安排和跟蹤審計模式說明了項目概況。再根據(jù)第四章說明的財政專項資金跟蹤審計各個環(huán)節(jié)主要審計內(nèi)容和目標結(jié)合案例實際進行了各個環(huán)節(jié)跟蹤審計效果的分析，并進行了績效評價，最后得出結(jié)論:跟蹤審計產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益是遠遠大

7、于成本的，所以跟蹤審計是值得在這些財政專項資金投入較大、民眾關注度較高的項目中得到較普遍的應用。
　　第五部分主要是第六章，由財政專項資金跟蹤審計引發(fā)的思考，首先闡述了財政專項資金跟蹤審計的優(yōu)越性，再根據(jù)江蘇省跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題和以前學者研究的成果，對所存在的問題進行了一定的歸納，最后從理念創(chuàng)新、組織創(chuàng)新、技術創(chuàng)新三個維度提出了一些完善措施。
　　本文預期貢獻主要如下:通過對四川省綿竹市災后重建項目的跟蹤審計案例分析，以財