代理成本視角下公司內(nèi)部治理對會計信息質(zhì)量影響研究.pdf

1、隨著中國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，會計信息質(zhì)量已成為理論研究的熱點，在實踐中也得到了廣泛關(guān)注。然而，目前我國會計信息普遍存在質(zhì)量不高的情況，信息報告失真、信息不對稱、難以滿足不同信息使用者的要求等情況十分嚴重，這不但侵害了利益相關(guān)者的利益，同時在很大程度上也阻礙著資本市場的健康有序發(fā)展。許多問題都會導(dǎo)致會計信息質(zhì)量低下，但導(dǎo)致它的本質(zhì)原因還是在于公司內(nèi)部治理中存在的問題。高質(zhì)量的會計信息依賴于良好的治理結(jié)構(gòu)，而良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)可以讓企業(yè)擁有更好

2、的運作空間，從而保障了公司內(nèi)部高效運作和更高質(zhì)量的會計信息。同時由于現(xiàn)代企業(yè)兩權(quán)分離產(chǎn)生的代理問題，隨之而來便也產(chǎn)生了代理成本，對于代理成本不同的公司而言，公司內(nèi)部治理對于會計信息質(zhì)量的影響也隨之不同。因此從代理成本視角處出發(fā)下，研究企業(yè)的內(nèi)部治理情況如何作用于會計信息質(zhì)量具有十分深遠的影響與重大的現(xiàn)實意義。
　　本文將以往的文獻關(guān)于內(nèi)部治理將如何作用于會計信息質(zhì)量，以及代理成本與二者關(guān)系的研究進行了分類梳理，在此基礎(chǔ)上闡釋了公司

3、內(nèi)部治理如何產(chǎn)生以及意義，界定了會計信息的概念、會計信息質(zhì)量的要求，并梳理了當(dāng)前會計信息質(zhì)量低下所存在的主要問題，介紹了代理成本的類型定義。然后從代理成本理論這一角度入手，介紹了企業(yè)的內(nèi)部治理將如何作用于會計信息質(zhì)量。隨后進行了實證研究的設(shè)計，本文選取了股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會相關(guān)特征和監(jiān)事會相關(guān)特征三個方面作為內(nèi)部治理變量;并從可靠性以及相關(guān)性兩個方面來衡量會計信息的質(zhì)量高低，從而引入了一個全新變量來當(dāng)作會計信息質(zhì)量高低的替代變量;選取了管理

4、費用率、經(jīng)營費用率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率三個財務(wù)管理的比例來作為公司代理成本的替代變量。首先將代理成本通過聚類分析的方法將樣本進行分成兩類，然后將會計信息質(zhì)量作為因變量，公司內(nèi)部治理作為自變量，進行二元logit分析得出二者之間關(guān)系，從而得到研究結(jié)論并提出研究建議。本文通過規(guī)范與實證研究，最終得出代理成本的高低將會對公司內(nèi)部治理對于會計信息質(zhì)量的影響產(chǎn)生作用，同時對于不同代理成本的企業(yè)而言，股權(quán)結(jié)構(gòu)以及董事會特征的不同方面都會對會計信息質(zhì)量會