基于電子商務(wù)環(huán)境下的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)研究.pdf

1、20世紀(jì)90年代，隨著信息系統(tǒng)的發(fā)展，加上Internet的出現(xiàn)，電子商務(wù)的誕生，網(wǎng)絡(luò)向世界范圍擴(kuò)充。Internet的爆炸性發(fā)展改變著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化的結(jié)構(gòu)與運(yùn)行方式，改變著人們的思維方式，其廣度與深度都是以往任何一次產(chǎn)業(yè)革命所無法比擬的。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)審計(jì)遇到了空前嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的審計(jì)模式將無法滿足網(wǎng)絡(luò)時(shí)代審計(jì)的需求，急需一種新型的審計(jì)模式，這就必然會(huì)導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的產(chǎn)生。而對網(wǎng)絡(luò)審計(jì)進(jìn)行前瞻性研究具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

2、 本文從網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下的電子商務(wù)環(huán)境下出發(fā)，對網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的理論和方法、步驟以及網(wǎng)絡(luò)審計(jì)所面臨的問題和解決對策進(jìn)行了探討。目前網(wǎng)絡(luò)審計(jì)理論的研究還不多，而隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、現(xiàn)代通信技術(shù)以及國際互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，在以網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)為代表的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下傳統(tǒng)審計(jì)面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，傳統(tǒng)審計(jì)將逐步發(fā)展為互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，即網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。 本文一共分為四部分： 第一部分：首先對電子商務(wù)的產(chǎn)生、交易流程和電子商務(wù)應(yīng)用的三個(gè)階段做了介紹

3、。電子商務(wù)(ElectronicCommerce)是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的商務(wù)交易和商務(wù)服務(wù)活動(dòng)的總稱。從宏觀上講，電子商務(wù)是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)帶來的又一次革命，旨在通過電子手段建立一種新的經(jīng)濟(jì)秩序，它不僅涉及電子技術(shù)和商業(yè)交易本身，而且涉及到諸如金融、稅務(wù)、教育等社會(huì)層面；從微觀角度說，電子商務(wù)是指各種具有商業(yè)活動(dòng)能力的實(shí)體(生產(chǎn)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、政府機(jī)構(gòu)、個(gè)人消費(fèi)者等)利用網(wǎng)絡(luò)和先進(jìn)的數(shù)字化傳媒技術(shù)進(jìn)行的各項(xiàng)商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)，這其中包括兩

4、個(gè)基本點(diǎn)，一是活動(dòng)要有商業(yè)背景，二是網(wǎng)絡(luò)化和數(shù)字化。 針對電子商務(wù)的交易流程和電子商務(wù)交易各階段的研究，本文交代清楚了網(wǎng)絡(luò)審計(jì)所處的電子商務(wù)環(huán)境。電子商務(wù)各類基本交易活動(dòng)都要事先通過網(wǎng)上的認(rèn)證中心進(jìn)行安全性等的認(rèn)證，本文所要論述的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)包括在這個(gè)認(rèn)證中心之內(nèi)，獨(dú)立從事網(wǎng)絡(luò)審計(jì)活動(dòng)，從審計(jì)的角度對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及電子商務(wù)的交易的安全性等問題給予認(rèn)證。電子商務(wù)交易分為(1)企業(yè)手冊階段(2)網(wǎng)上交易階段(3)完全電子商務(wù)階段三個(gè)階

5、段，而本文結(jié)合我國現(xiàn)在電子商務(wù)發(fā)展的實(shí)際，指出本文所討論的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)處于電子商務(wù)的網(wǎng)上交易階段即電子商務(wù)發(fā)展的中級階段。 接著論述了電子商務(wù)對審計(jì)環(huán)境、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式、審計(jì)方法和技術(shù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)效率、審計(jì)線索、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)人員素質(zhì)的影響，為電子商務(wù)環(huán)境下網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的產(chǎn)生做了鋪墊。正是電子商務(wù)對傳統(tǒng)審計(jì)各方面所帶來的種種沖擊，才使電子商務(wù)環(huán)境下網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的產(chǎn)生成為必要和可能。這也使得對網(wǎng)絡(luò)審計(jì)理論探討具有現(xiàn)

6、實(shí)意義。 第二部分：本部分首先對網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的概念做了界定。本文所指的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是指以網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)為對象、以解決網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和有效性及網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他信息的公允性、合法性為目的的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評價(jià)活動(dòng)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)有以下三部分構(gòu)成：1、對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的審計(jì)；2、對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的審計(jì)；3、借助網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)。并對這三個(gè)構(gòu)成部分的關(guān)系做了簡單的論述。在對網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的含義和構(gòu)成的論述基礎(chǔ)上，本文對網(wǎng)絡(luò)審計(jì)理論構(gòu)

7、成各個(gè)要素在電子商務(wù)環(huán)境下所具有的新內(nèi)容、新特點(diǎn)進(jìn)行了初步的探討。這些網(wǎng)絡(luò)審計(jì)理論要素包括：網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的假設(shè)；網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的目標(biāo)；網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的對象、范圍；網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的主體；網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的方法與技術(shù)；網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)；網(wǎng)絡(luò)審計(jì)準(zhǔn)則。期望針對各個(gè)理論要素的論述，對今后建立起系統(tǒng)、規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)理論體系有所幫助。 第三部分：本部分在傳統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)方法、審計(jì)程序基礎(chǔ)上，提出了網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的審計(jì)方法、審計(jì)程序新內(nèi)容，并提出網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的實(shí)施步驟。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中審計(jì)證

8、據(jù)獲取的方法有：1、檢查、監(jiān)盤與觀察；2、查詢及函證；3、計(jì)算及分析性復(fù)核。上述具體的審計(jì)程序按其運(yùn)用目的也可分為以下三類：(1)對被審計(jì)單位內(nèi)部控制取得了解的程序，(2)符合性測試程序，(3)實(shí)質(zhì)性測試程序。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的實(shí)施步驟包括：1、計(jì)劃階段；2、實(shí)施階段；3、完成階段。這些方法和程序、步驟在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中與傳統(tǒng)審計(jì)相比都體現(xiàn)出了新的內(nèi)容和新的特點(diǎn)。 第四部分：本部分針對我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)所面臨的問題及相應(yīng)的對策進(jìn)行了討論。指出現(xiàn)在網(wǎng)

9、絡(luò)審計(jì)發(fā)展主要存在以下幾大問題：1、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)理論欠缺；2、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的相關(guān)法律和審計(jì)準(zhǔn)則不完善；3、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)技術(shù)不完善；4、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)面臨新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；5、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代審計(jì)人員的素質(zhì)面臨新的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。在分析和討論完上述存在的問題后，本文也提出了相應(yīng)的解決對策：1、建立網(wǎng)絡(luò)審計(jì)理論體系；2、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法和審計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)；3、加快網(wǎng)絡(luò)審計(jì)技術(shù)開發(fā)與創(chuàng)新；4、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制；5、大力發(fā)展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā)展不是只通過簡單的理論上的