“營(yíng)改增”對(duì)廣西第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展及行業(yè)稅負(fù)的影響研究.pdf

1、近年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)受2008年國(guó)際金融危機(jī)的影響，出口增速下降，外貿(mào)形勢(shì)嚴(yán)峻;市場(chǎng)需求變化，產(chǎn)能過剩，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失調(diào)，地方債加劇;人口紅利正在消失，資源環(huán)境約束隨之加大，使得要素的規(guī)模驅(qū)動(dòng)力減弱。面對(duì)世界經(jīng)濟(jì)艱難復(fù)蘇，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力依然較大的形勢(shì)，黨的十八屆三中全會(huì)通過了《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，《決定》從推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，從優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的高度，對(duì)深化稅制改

2、革作出了全面部署，為更好發(fā)揮稅收在服務(wù)發(fā)展大局中的作用指明了方向。2016年3月5日國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在全國(guó)人大開幕式的《政府工作報(bào)告》中表示，從2016年5月1日起全面實(shí)施“營(yíng)改增”，并強(qiáng)調(diào)要“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。
　　“營(yíng)改增”是我國(guó)審視國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，擺脫當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的困局的及時(shí)舉措，本文通過對(duì)“營(yíng)改增”的相關(guān)背景、概念及對(duì)廣西第三產(chǎn)業(yè)、納稅人和行業(yè)稅負(fù)的系統(tǒng)分析來為“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的影響把脈:論

3、文從緒論部分開始，主要介紹了論文寫作的研究背景與研究意義，通過歸納分析國(guó)內(nèi)外關(guān)于“營(yíng)改增”或增值稅稅制改革的研究綜述，“營(yíng)改增”的研究比較集中于對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)社會(huì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究和對(duì)“營(yíng)改增”政策舉措的研究。進(jìn)而引出本文的研究思路，以及論文寫作上的創(chuàng)新和不足。再闡述了有關(guān)于“營(yíng)改增”涉及到的概念及稅收理論。對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、“營(yíng)改增”與稅負(fù)的概念進(jìn)行了闡述，選取了經(jīng)濟(jì)學(xué)上最著名的四個(gè)稅收理論，稅收中性原則、稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論、

4、最優(yōu)稅制理論和稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁與歸宿理論。尤其是馬斯頓的稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論研究揭示了稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)間的規(guī)律，對(duì)本文的研究有重要的借鑒作用。然后開始對(duì)廣西第三產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”的情況作實(shí)證分析。其一實(shí)證分析了廣西兩階段“營(yíng)改增”對(duì)廣西第二產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和對(duì)第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)相關(guān)行業(yè)稅負(fù)的影響，得出以下幾個(gè)基本結(jié)論:廣西“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革在減稅方面已經(jīng)取得了顯著效果，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面也有成效，然而在調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上卻反響平平;“營(yíng)改增”具有積極的經(jīng)濟(jì)

5、效應(yīng):“營(yíng)改增”所帶來的稅制結(jié)構(gòu)變化增值與廣西第三產(chǎn)業(yè)增加值比重之間存在著正相關(guān)的關(guān)系，但這種正向促進(jìn)作用卻沒有統(tǒng)計(jì)意義上存在格蘭杰岡果關(guān)系。其二實(shí)證分析了“營(yíng)改增”對(duì)廣西第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)的影響?！盃I(yíng)改增”對(duì)小規(guī)模納稅人減稅效應(yīng)簡(jiǎn)單且明顯，而通過建立一般納稅人的減稅模型發(fā)現(xiàn)一般納稅人的減稅效應(yīng)比較復(fù)雜;全面“營(yíng)改增”試點(diǎn)使廣西第二產(chǎn)業(yè)各個(gè)行業(yè)的稅負(fù)都有所下降，但是第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部各個(gè)行業(yè)的減稅幅度有所差異。再之后結(jié)合廣西第三產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”改革試

6、點(diǎn)的成效及發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行評(píng)價(jià)。發(fā)現(xiàn)廣西在實(shí)施兩階段“營(yíng)改增”取得了一系列積極成果，如納稅人的稅負(fù)大面積減輕，以小微企業(yè)為代表的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)借勢(shì)凸起，固定資產(chǎn)投資加大等。但在“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施中也遇到的一些問題，“營(yíng)改增”配套的可操作性指導(dǎo)條例缺乏，進(jìn)項(xiàng)抵扣機(jī)制不全導(dǎo)致的企業(yè)稅負(fù)擔(dān)率增加等。根據(jù)廣西“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出了完善“營(yíng)改增”的補(bǔ)充性意見。包括廣西地方政府有關(guān)部門要幫助企業(yè)分析原因，逐

7、步完善“營(yíng)改增”稅收政策的實(shí)施細(xì)則，積極引導(dǎo)企業(yè)完成產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí);國(guó)家適時(shí)調(diào)整增值稅在中央與地方共享比例，健全法律法規(guī)監(jiān)管體系。以此來進(jìn)一步減輕廣西第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重，優(yōu)化廣西產(chǎn)業(yè)發(fā)展遇到的現(xiàn)狀，更好地發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢(shì)。最后對(duì)全文進(jìn)行全面總結(jié)和未來展望。全文進(jìn)行全面總結(jié)廣西“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革對(duì)調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不顯著;“營(yíng)改增”對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有積極的經(jīng)濟(jì)效應(yīng);“營(yíng)改增”對(duì)小規(guī)模納稅人減稅效應(yīng)簡(jiǎn)單且明顯;全面“營(yíng)

8、改增”使廣西第三產(chǎn)業(yè)各個(gè)行業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)差異化下降。在總結(jié)全文寫作思路與觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上，通過歐盟及其他國(guó)家增值稅改革的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn);展望未來“營(yíng)改增”對(duì)國(guó)家或區(qū)域社會(huì)分工的影響;“營(yíng)改增”改革下的地方稅體系建設(shè);增值稅的立法問題等。
　　現(xiàn)在廣西“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革還處于稅制改革的過渡階段，隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)向廣西全區(qū)和全部行業(yè)的進(jìn)一步貫徹實(shí)施，不僅優(yōu)化試點(diǎn)時(shí)期的增值稅率檔次，盡量減少增值稅的分級(jí)數(shù)。“營(yíng)改增”通過打通生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的抵扣鏈條